做賬實操-休閑觀光活動農(nóng)莊的賬務處理

會計實操文庫做賬實操-休閑觀光活動農(nóng)莊的賬務處理（一）前期籌備階段1.租賃土地與建設相關設施（假設租賃土地20畝，租賃期10年，一次性支付租金300,000元；建設休閑木屋、游樂設施等花費500,000元）租賃土地：借：長期待攤費用——土地租賃費300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷（月攤銷額=300,000÷(10×12)=2,500元）：借：主營業(yè)務成本——土地租賃攤銷2,500貸：長期待攤費用——土地租賃費2,500建設設施（假設相關設施作為固定資產(chǎn)核算）：借：固定資產(chǎn)——休閑木屋及游樂設施500,000貸：銀行存款500,000每月計提折舊（假設設施預計使用年限10年，無殘值，月折舊額=500,000÷(10×12)≈4,167元）：借：主營業(yè)務成本——設施折舊4,167貸：累計折舊4,1672.采購游樂設備、餐飲用具等物資（假設采購游樂設備花費100,000元，餐飲用具50,000元）游樂設備（作為固定資產(chǎn)核算）：借：固定資產(chǎn)——游樂設備100,000貸：銀行存款100,000每月計提折舊（假設設備預計使用年限8年，無殘值，月折舊額=100,000÷(8×12)≈1,042元）：借：主營業(yè)務成本——設備折舊1,042貸：累計折舊1,042餐飲用具（作為低值易耗品，采用一次攤銷法）：借：主營業(yè)務成本——餐飲用具攤銷50,000貸：周轉材料——低值易耗品（餐飲用具）50,000（二）運營階段1.提供休閑觀光服務收入確認（假設當月接待游客，門票收入80,000元，餐飲收入50,000元，住宿收入30,000元，均為含稅收入，增值稅稅率為6%，暫不考慮免稅情況簡化示例）計算不含稅收入及增值稅額：門票不含稅收入=80,000÷(1+6%)≈75,472元，增值稅額=75,472×6%≈4,528元餐飲不含稅收入=50,000÷(1+6%)≈47,170元，增值稅額=47,170×6%≈2,830元住宿不含稅收入=30,000÷(1+6%)≈28,302元，增值稅額=28,302×6%≈1,698元確認收入分錄：借：銀行存款（或應收賬款等）160,000貸：主營業(yè)務收入——門票收入75,472——餐飲收入47,170——住宿收入28,302應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9,056（4,528+2,830+1,698）2.支付運營成本員工工資（假設支付員工工資40,000元）：借：主營業(yè)務成本——人工費用40,000貸：應付職工薪酬40,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,000食材采購（假設當月采購食材花費20,000元）：借：主營業(yè)務成本——食材成本20,000貸：銀行存款20,000水電費等其他費用（假設水電費支出5,000元）：借：主營業(yè)務成本——水電費等5,000貸：銀行存款5,000（三）期末結轉1.結轉主營業(yè)務收入：借：主營業(yè)務收入——門票收入75,472——餐飲收入47,170——住宿收入28,302貸：本年利潤150,9442.結轉主營業(yè)務成本（本月主營業(yè)務成本總計72,709元，即土地租賃攤銷2,500元+設施折舊4,167元+設備折舊1,042元+餐飲用具攤銷50,000元+人工費用40,000元+食材成本20,000元+水電費等5,000元）：借：本年利潤72,709貸：主營業(yè)務成本——土地租賃攤銷2,500——設施折舊4,167——設備折舊1,042——餐飲用具攤銷50,000——人工費用40,000——食材成本20,000——水電費等5,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金