做賬實(shí)操-固定資產(chǎn)管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-固定資產(chǎn)管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，合理配置資源，規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、折舊、處置等流程，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司所屬的所有固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公家具等具有一定使用年限且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工1.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的整體管理工作，制定和完善固定資產(chǎn)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行情況。組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，定期對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等進(jìn)行核實(shí)，確保賬實(shí)相符。協(xié)調(diào)各使用部門之間的固定資產(chǎn)調(diào)配工作，根據(jù)公司發(fā)展需求合理配置固定資產(chǎn)資源。參與固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、處置等重要環(huán)節(jié)的工作，對(duì)固定資產(chǎn)的全生命周期進(jìn)行管理。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算工作，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的購置成本、折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備等相關(guān)財(cái)務(wù)信息，建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片。審核固定資產(chǎn)購置、處置等相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)手續(xù)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合財(cái)務(wù)規(guī)定及公司預(yù)算要求。配合資產(chǎn)管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。3.使用部門負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常使用、維護(hù)和保養(yǎng)工作，指定專人作為固定資產(chǎn)管理員，對(duì)本部門固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，確保固定資產(chǎn)處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，向資產(chǎn)管理部門提出固定資產(chǎn)購置、調(diào)配、報(bào)廢等申請，并配合資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門完成相關(guān)業(yè)務(wù)流程。在固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、閑置、損壞等情況時(shí)，及時(shí)向資產(chǎn)管理部門報(bào)告，協(xié)助做好后續(xù)的處理工作。三、固定資產(chǎn)的分類與編碼1.分類標(biāo)準(zhǔn)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)、用途、使用年限等因素，將固定資產(chǎn)劃分為不同的類別，如房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公家具等，以便于統(tǒng)一管理和核算。2.編碼規(guī)則制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編碼規(guī)則，編碼應(yīng)具備唯一性、系統(tǒng)性和可擴(kuò)展性，一般可包含資產(chǎn)類別、購置年份、順序編號(hào)等信息，便于識(shí)別、查詢和統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)，每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都應(yīng)對(duì)應(yīng)唯一的編碼標(biāo)識(shí)。四、固定資產(chǎn)的購置1.購置申請使用部門根據(jù)實(shí)際工作需要，提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫購置申請表，注明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、預(yù)計(jì)金額、購置理由、使用部門等信息，按照公司規(guī)定的審批流程，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)層級(jí)審批通過后，方可進(jìn)行購置。2.采購實(shí)施資產(chǎn)管理部門根據(jù)審批通過的購置申請，負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的采購工作，按照公司采購制度的要求，選擇合適的供應(yīng)商，通過招標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)等方式確定采購價(jià)格，簽訂采購合同，確保采購過程公開、公平、公正，采購的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和公司業(yè)務(wù)需求。3.驗(yàn)收環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)到貨后，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同使用部門、財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)技術(shù)人員等組成驗(yàn)收小組，按照采購合同約定的條款對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)等進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后填寫驗(yàn)收報(bào)告，參與驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。對(duì)于大型、復(fù)雜的固定資產(chǎn)，可邀請專業(yè)的第三方檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期的使用要求。驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，按照合同約定進(jìn)行退換貨處理。五、固定資產(chǎn)的入賬與折舊1.入賬價(jià)值確定財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)購置過程中的相關(guān)發(fā)票、合同、驗(yàn)收報(bào)告等有效憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.折舊政策根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等因素，按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司會(huì)計(jì)政策，確定固定資產(chǎn)的折舊方法（如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等）和折舊率，合理計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（如每月）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提的賬務(wù)處理，在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及折舊情況。六、固定資產(chǎn)的日常使用與維護(hù)1.使用管理使用部門應(yīng)建立本部門固定資產(chǎn)使用臺(tái)賬，記錄固定資產(chǎn)的使用情況，包括使用人、使用時(shí)間、使用狀態(tài)等信息，確保固定資產(chǎn)專人專用，合理使用，避免閑置浪費(fèi)。對(duì)重要的固定資產(chǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，使用人員必須嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作，防止因操作不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞。2.維護(hù)保養(yǎng)使用部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)工作，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，制定不同的維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，如定期清潔、潤滑、檢查關(guān)鍵部件等，確保固定資產(chǎn)的性能良好，延長其使用壽命。對(duì)于需要專業(yè)維修的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)及時(shí)向資產(chǎn)管理部門報(bào)告，由資產(chǎn)管理部門聯(lián)系專業(yè)維修人員或維修機(jī)構(gòu)進(jìn)行維修，維修過程中要做好維修記錄，記錄維修項(xiàng)目、費(fèi)用、維修時(shí)間等信息，維修費(fèi)用按照公司財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷處理。七、固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)1.定期盤點(diǎn)資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期（至少每年一次）組織全面的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，會(huì)同財(cái)務(wù)部門、使用部門等相關(guān)人員，按照固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片，對(duì)公司所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)固定資產(chǎn)的名稱、編碼、數(shù)量、存放地點(diǎn)、使用狀態(tài)等信息，確保賬實(shí)相符。2.盤點(diǎn)差異處理在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況，如盤盈、盤虧等，應(yīng)及時(shí)查明原因，由使用部門或資產(chǎn)管理部門填寫盤盈、盤虧報(bào)告表，說明差異情況、原因分析及處理建議等內(nèi)容，按照公司規(guī)定的審批流程，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片。八、固定資產(chǎn)的調(diào)配與轉(zhuǎn)移1.調(diào)配申請因公司內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整或其他原因需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配或轉(zhuǎn)移時(shí)，由相關(guān)部門提出調(diào)配申請，填寫固定資產(chǎn)調(diào)配申請表，注明調(diào)配資產(chǎn)的名稱、編碼、數(shù)量、原使用部門、擬調(diào)配部門等信息，經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核同意后，方可進(jìn)行調(diào)配。2.轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移工作，督促原使用部門和擬調(diào)配部門辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，更新各自的固定資產(chǎn)使用臺(tái)賬，同時(shí)通知財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保固定資產(chǎn)的管理信息準(zhǔn)確無誤。九、固定資產(chǎn)的處置1.處置申請當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限、因技術(shù)更新淘汰、損壞無法修復(fù)等原因需要進(jìn)行處置時(shí)，使用部門應(yīng)向資產(chǎn)管理部門提出處置申請，填寫固定資產(chǎn)處置申請表，注明處置資產(chǎn)的名稱、編碼、購置時(shí)間、處置原因、預(yù)計(jì)處置方式（如報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)等）等信息，按照公司規(guī)定的審批流程，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可進(jìn)行處置。2.處置方式及流程報(bào)廢處理：對(duì)于已無使用價(jià)值且符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，經(jīng)審批后，由資產(chǎn)管理部門按照國家相關(guān)規(guī)定和公司要求，聯(lián)系有資質(zhì)的回收處理機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)廢處理，做好報(bào)廢資產(chǎn)的清理、登記等工作，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)廢審批結(jié)果和相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)核銷處理。出售處理：對(duì)于尚有一定使用價(jià)值擬出售的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)通過公開招標(biāo)、詢價(jià)等適當(dāng)方式確定購買方，簽訂出售合同，按照合同約定辦理資產(chǎn)交接和款項(xiàng)收付等手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置收入和相關(guān)成本進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，核算處置損益。捐贈(zèng)處理：如需將固定資產(chǎn)捐贈(zèng)給其他單位或公益組織，應(yīng)按照公司捐贈(zèng)管理制度的要求，履行相應(yīng)的審批手續(xù)，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并做好相關(guān)記錄，財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的處理，體現(xiàn)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)情況。十、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，檢查內(nèi)容涵蓋固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、清查盤點(diǎn)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.考核辦法將固定資產(chǎn)管理相關(guān)指標(biāo)（如固定資產(chǎn)完好率、使用率、盤點(diǎn)差異率等）納入對(duì)資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門及人員的績效考核體系，對(duì)在固定資產(chǎn)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀、有效保障固定資產(chǎn)安全完整且提高使用效率的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作不力導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失、閑置浪費(fèi)、賬實(shí)不符等情況的部門和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。十一、附則1.解釋權(quán)本制度由公司資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)解釋。2.生效日期本制度自發(fā)布之日起生效實(shí)施，如有未盡事宜，可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修訂完善。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余