《應(yīng)收賬款管理存在問題及完善對策研究》5700字（論文）

應(yīng)收賬款管理存在問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u18225前言 前言隨著國家經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，市場逐漸由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，為了更好地適應(yīng)競爭現(xiàn)實，多數(shù)企業(yè)及其客戶通過賒銷、擴大銷售、刺激市場商品流通等方式，也產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款回流問題，通過擴大賒銷，增加利潤，提高企業(yè)綜合競爭力.這也影響到公司的資產(chǎn)質(zhì)量，需要控制應(yīng)收賬款的管理。妥善處理應(yīng)收賬款提高了企業(yè)競爭力，提高了市場占有率，降低了企業(yè)存貨，降低了存貨管理成本，提高了營業(yè)收入等。同時，一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在嚴(yán)重問題：缺乏相關(guān)風(fēng)險信息，缺乏系統(tǒng)的信用管理機制，對客戶信用狀況無知；在賣方取得工作成果而不考慮收到應(yīng)收款的情況下轉(zhuǎn)售小額款項；收回有關(guān)部門應(yīng)收帳款的責(zé)任尤其不明確。這些因素嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，為了改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)的競爭力，有必要對應(yīng)收賬款的控制機制進行分析。一、應(yīng)收賬款基本理論概述（一）應(yīng)收賬款的定義根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是企業(yè)對商品、產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供等收取的金額。包括購買者或服務(wù)接受者必須繳納的稅款，以及購買者提供的各種行政費用。應(yīng)收款在廣義上不僅包括應(yīng)收款，還包括預(yù)付款、應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款是企業(yè)出售產(chǎn)生的債權(quán)。因此，應(yīng)收款的會計與收益的定義密切相關(guān)。一般來說，收入與應(yīng)收款一起入賬。應(yīng)收賬款是企業(yè)在執(zhí)行過程中使用的資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時收回應(yīng)收賬款，以補償經(jīng)營過程中發(fā)生的一切費用，保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。采取措施組織應(yīng)收賬款的追繳；如應(yīng)收賬款為壞賬，壞賬損失在收到有關(guān)文件并按規(guī)定審批后處理。積極推行應(yīng)收帳款制度，可能會令企業(yè)占用大量流動資產(chǎn)，而退款亦會持續(xù)太久，以致出現(xiàn)現(xiàn)金流量問題。（二）應(yīng)收賬款影響因素1.商業(yè)競爭影響應(yīng)收款的因素是產(chǎn)生應(yīng)收款的主要原因之一。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭.競爭機制的作用迫使企業(yè)實現(xiàn)銷售多樣化。除了依賴產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告外，銷售是擴大銷售的手段之一。賒銷商品或商品，在其等價價格、可比質(zhì)量和售后服務(wù)方面，將超過以現(xiàn)金售出的商品或商品的銷售量。這是因為購買者從賒銷中得到好處.這就產(chǎn)生了應(yīng)收款，因為企業(yè)被迫吸引客戶參與貸款或其他優(yōu)惠條件。競爭產(chǎn)生的應(yīng)收款是商業(yè)信貸。2.銷售和收款的時間差應(yīng)收款是由于訂立交易的時間與收到貨物的時間之間經(jīng)常出現(xiàn)的差異而產(chǎn)生的。當(dāng)然，在現(xiàn)實生活中，現(xiàn)金銷售很普遍，尤其是在零售業(yè)。然而，一般來說，批發(fā)商和大廠家，貨物的交貨和收貨時間往往不同。這是因為計算需要時間。結(jié)算手段越遠，結(jié)算期限越長，賣方就越了解這一現(xiàn)實并承擔(dān)相關(guān)費用。貸款風(fēng)險本身就是商業(yè)應(yīng)收款風(fēng)險的原因。賒銷實際上增加了企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間，降低了企業(yè)資本周轉(zhuǎn)率，增加了交易成本。企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險和風(fēng)險越高，風(fēng)險越高，因時間過長而產(chǎn)生壞賬的可能性越大。（三）應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款管理（AccountsReceivableManagement）是指通過系統(tǒng)和科學(xué)方法，以及供應(yīng)商怎么向買家給予商品和服務(wù)，從債務(wù)產(chǎn)生到實際的提取和終止，并證明應(yīng)收賬款的整個回購流程是管理著的，目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款的及時全部拿回，減少并避免信貸流動風(fēng)險。信貸管理是信貸管理的重要組成部分，它屬于信貸管理。從更廣泛的意義上說，應(yīng)收賬款的管理分為兩個階段:第一階段是從債務(wù)日到債務(wù)期限結(jié)束之日，第二個階段是到期的應(yīng)收賬款收到時的賬戶管理工作，即：貸款機構(gòu)通常被稱為應(yīng)收賬款管理。二、多喜愛股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）多喜愛股份有限公司簡介多喜愛公司成立于1999年，注冊資金5億元。公司經(jīng)營的品牌眾多，包括“多喜愛”、“美眠康”、“喜玫瑰”、“樂倍康”“HB”等五大主打品牌。作為國內(nèi)家紡領(lǐng)先企業(yè)，多喜愛已在全國開設(shè)多家連鎖旗艦店，成為輕奢家紡的代表，位于長沙市岳麓區(qū)瓦水路與雷高路交叉口多喜愛工業(yè)園處。公司規(guī)模龐大，2020年營收超過795.5億元，在全國范圍內(nèi)公司員工總?cè)藬?shù)近2萬人。作為家飾的時尚倡導(dǎo)者，致力成為大眾床品消費的時尚標(biāo)桿，鎖定現(xiàn)代都市女性市場，滿足其追求輕奢精致生活，全面提升產(chǎn)品品質(zhì)。多喜愛已成為國內(nèi)家紡行業(yè)深受消費者喜愛的品牌。主營產(chǎn)品以芯類產(chǎn)品（含枕芯、被芯）、套件類產(chǎn)品（含枕套、被套、床單、床笠等）為主的家紡用品的研發(fā)設(shè)計、品牌推廣、渠道建設(shè)和銷售，建立引領(lǐng)重點產(chǎn)業(yè)自主發(fā)展、嚴(yán)格供應(yīng)商選擇機制、完善生產(chǎn)控制體系、有力渠道拓展完善營銷服務(wù)體系。公司成立以來，湖南省工商會多次將許多流行商標(biāo)命名為湖南省知名品牌，并于2009年更名為湖南省工商會。2008年，公司獲得IS09001質(zhì)量證書，同年被評為高新技術(shù)企業(yè).2011年，公司榮獲中國紡織工業(yè)協(xié)會2011年產(chǎn)品開發(fā)貢獻獎.2012年，公司獲湖南省科技進步二等獎。（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2020年該公司的應(yīng)收賬款達到86315.32萬元，占到了2020年公司營收的3.4%，公司流動資產(chǎn)為52368.7，占總資產(chǎn)4.3%。公司2019年實現(xiàn)營業(yè)收入28163.9萬元，與2018年同期相比上升，應(yīng)收賬款的額度增長幅度4.2%，與之相對的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2018年5.2次到2019年5.3次，整體呈平穩(wěn)趨勢，但有資金周轉(zhuǎn)上升變快的趨勢。但還并不能達到社會平均值的水平。具體數(shù)據(jù)見表2.1。表2.1多喜愛公司2016-2020年營收與應(yīng)收賬款具體數(shù)據(jù)表單位（萬元）項目2016年2017年2018年2019年2020年營業(yè)收入24526.223258.727845.0128163.924856.58期末流動額度40533.8742603.5348210.9550421.9452368.7期末總額度55534.1459297.465469.3171593.8974566.35應(yīng)收賬款余額80327.777886.3680718.1884518.6286315.32三、多喜愛公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重過高由下表3.1可以看出公司從2016年到2020年的年未應(yīng)收賬款總額基本是逐年增長，根據(jù)公式應(yīng)收賬款占營收比重=應(yīng)收賬款/應(yīng)收金額可以得到下表中的比重數(shù)據(jù)。應(yīng)收賬款在增長速度上已經(jīng)遠高于銷售額變化。表3.1多喜愛公司2016-2020年應(yīng)收賬款占銷售收入比例表2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）6820.57120.57520.017226.248523.23銷售收入（萬元）24526.223258.727845.0128163.924856.58應(yīng)收賬款占銷售收入比例（%）28.11%30.6%27%25.6%34.28%例如，2016年，應(yīng)收賬款占收入的18%。計算看起來是一樣的?？偟膩碚f，銷售量的增加會使應(yīng)收帳款同步增長，而理想情況下，銷售量和應(yīng)收帳款總額的增長是平均的，但比較一間公司的應(yīng)收帳款年增長率，會大大超過銷售量的增長率。退款影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。表3.2多喜愛公司應(yīng)收賬款占銷售收入比例2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）45353645382542604352銷售收入（萬元）2482418356225682329824852應(yīng)收賬款占銷售收入比例（%）18%19%16%18%17.33%（二）公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低流動性指標(biāo)和流動性天數(shù)直接反映了公司的實際流動性，在一段時間內(nèi)清算得越快，其管理能力就越高，其運營和發(fā)展就越有用。應(yīng)收賬款消失天數(shù)與其流動性成反比。所以，應(yīng)收賬款流動性指標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要參考指標(biāo)。這是資產(chǎn)流動性的一個重要指標(biāo)。應(yīng)收賬款流動性指標(biāo)是根據(jù)應(yīng)收賬款流動性公式=營業(yè)收入/（原始應(yīng)收賬款+最終應(yīng)收賬款）/2表3.3多喜愛公司應(yīng)2016-2020年收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款平均余額（萬元）7046.377028.257244.827583.618250.17應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）5.35.255.25.4平均周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.2823.7323.3823.3823.69根據(jù)表圖可知：公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4-5次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2016年的5.3倍增至2018年的5.4，同年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為23.38天，顯示公司應(yīng)收賬款使用緩慢、效率低下，貸款可以不受限制地發(fā)放。應(yīng)收賬款流動性水平低，表明應(yīng)收賬款盈余影響資金的正常流動。（三）應(yīng)收賬款增長率過快表3.4多喜愛公司應(yīng)收賬款、收入增長率日期20162017201820192020應(yīng)收增長率32.3%23.01%35.48%37.26%29.68%收入增長率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%商業(yè)收入和應(yīng)收賬款必須掛鉤，為了增加銷售和銷售，公司必須采取信貸政策，旨在增加應(yīng)收賬款。在對多目標(biāo)公司的分析中，應(yīng)收賬款的增加主要是由于銷售收入的增加。如表3.4所示,2016-2020年期間,企業(yè)應(yīng)收賬款增多的主要是收入增長更快,應(yīng)收賬款增多更快與營業(yè)收入相比,這是企業(yè)應(yīng)收賬款較多的另一個證據(jù)。從年度報告中即可得出結(jié)論，應(yīng)收賬款多報是由于銷售量增加所致。通過對債務(wù)增長率與收益增長率的分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，直接影響基金的流動性和經(jīng)營效率。應(yīng)收賬款的增加增加了壞賬發(fā)生的可能性，企業(yè)不可收回的風(fēng)險越大，風(fēng)險就越大。四、多喜愛股份公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策（一）做好全流程的賒銷信用管理企業(yè)要有一個目標(biāo)，例如應(yīng)收賬款是因為業(yè)績增長和企業(yè)主要競爭力進步而發(fā)生的，其管理目的應(yīng)當(dāng)是月入最大化?？墒?，要到達這個目的將不是一件輕易的事。不只是制訂應(yīng)收賬款的信貸政策，而且要兼顧優(yōu)缺點。因此，為了防止風(fēng)險過大，第一步應(yīng)該是是創(chuàng)建客戶數(shù)據(jù)庫。其目的應(yīng)包含將來可能有交易的可能客戶、實行交易的客戶、預(yù)備交易的客戶和已然實行交易的客戶。這些目標(biāo)可以通過多種方式探索。獲取客戶、資金、交易、交易文件和個人貸款的基本信息。當(dāng)然，部門不能違反法律和原則，研究客戶的個人資料。在研究資料后，我們必須實行具體的類比和后果剖析，以斷定客戶的存款是不是有問題。客戶信息必需實時更新，這就要求銷售和金融部門供給及時信息和反應(yīng)。這項措施亦有助主管當(dāng)局作出明智的決定。申請人不應(yīng)盲目尋求幫助，而應(yīng)在仔細分析和評估信貸部門的信用狀況的基礎(chǔ)上，采用有效的方法。公司建立了更完善的客戶貸款制度。賣方先按信用評級取得客戶名單，然后再決定是否進行層層處理。從而可以有效地實施科學(xué)的信貸政策，防止盲目放貸。當(dāng)然，在把名單交給賣方后，信貸部門無法控制交易。不僅要實時監(jiān)控，還要與客戶保持正常聯(lián)系，隨時了解客戶情況。（二）成立催收部門,落實催收責(zé)任創(chuàng)建完善的應(yīng)收賬款管理制度。制度包括基本原則、客戶資信管理、貽銷的管理、客戶對賬的管理、壞賬管理、應(yīng)收賬款交雜的管理等。使得各部門的義務(wù)分工無誤，更好創(chuàng)建完整的全面的應(yīng)收賬款管理制度，整個工作過程受到相互控制的制約.如果貨物是由公司的賣方裝運的，必須按照客戶的要求及時檢查，無需檢查的客戶在收到貨物后必須立即檢查，這可能意味著越早收到貨物，他們就越快地使用整個核對和出院過程，但這不是一種普通意義的應(yīng)收賬款管理,這還需要進行更加全面細致科學(xué)的管理。因此,簽署條約時需要有客戶代表簽名。許多客戶公司都會有一套自己獨特的訂單規(guī)范,大部分情況例如,簽訂合同都要有客戶代表簽字。許多客戶都會有一套自己的訂單格式,，通常是用電子文件發(fā)送而沒有簽名和打印，這在法律上是無效的。此外，在核對過程中，有些客戶只須在不簽署的情況下，注明經(jīng)核證帳目的數(shù)目，便需要公司的銷售人員及時與客戶溝通，并清楚通知客戶公司的財務(wù)制度必須簽署及加注。否則，通過一些時期后，用戶才剛開始上鉤，之后他們可以直接口頭陳述，假如客戶不實行合同，很難找到證據(jù)。制定績效指標(biāo)以及獎勵和制裁制度。提高相關(guān)員工的意識和培訓(xùn)，建立管理人員績效考核制度，激勵員工更多地參與管理。建立完善的獎懲制度。（三）分清各部門職責(zé)，明確應(yīng)收賬款責(zé)任清楚界定不同部門的責(zé)任，承擔(dān)應(yīng)收帳款的責(zé)任，并對其管理實施嚴(yán)格的監(jiān)管。有關(guān)部門亦應(yīng)互相協(xié)助。反過來，銷售部門也應(yīng)該適當(dāng)?shù)毓膭钿N售人員。獎金不僅取決于銷售，還取決于貸款的償還。如貸款出售后不能收回，有關(guān)人士會從與其職責(zé)相符的獎金中扣除。因此，銷售部門和員工必須時刻保持警惕。在與客戶溝通時，他們不應(yīng)受到情緒影響。相反，他們必須始終采取合理的態(tài)度，留意合約上有否任何遺漏會導(dǎo)致舞弊，而公司的利益始終應(yīng)凌駕于個人利益之上。1.明確各部門責(zé)任公司應(yīng)清楚界定應(yīng)收帳款收回的特定部門，由于原來工作的主要部分已交由客戶服務(wù)處負責(zé)，因此，一些在應(yīng)收帳款收回方面有經(jīng)驗的員工，可作為單獨的應(yīng)收賬款收取模塊建立。同時，公司應(yīng)靈活處理應(yīng)收賬款部門的職位，以減少不同部門之間工作的復(fù)雜性和復(fù)雜性，并降低公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的靈活性，根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的實際狀況確定該部門的員工人數(shù)和薪酬。2.制定人員獎勵機制在應(yīng)收款的催繳的進程中，鑒于用戶相互之間區(qū)別較大，致使回款賬單的數(shù)額沒辦法固定下來，同時公司沒有提供涉及催收應(yīng)收賬款的催收人員的相關(guān)權(quán)利，致使相互之間的直接聯(lián)系和協(xié)調(diào)糟蹋了許多時刻，導(dǎo)致催收進度大幅降低。所以，公司在設(shè)立應(yīng)收賬款催收部時，可能希望將更多的決策權(quán)賦予應(yīng)收賬款催收部，從而簡化大部分應(yīng)收賬款催收的程序。結(jié)論新時期，為了提高發(fā)展水平和競爭力，公司傾向于采取延期付款的方式，但從無形意義上講，這增加了財務(wù)風(fēng)險，影響了企業(yè)利潤，因此在實踐中需要更加重視優(yōu)化公司應(yīng)收賬款的管理，在公司內(nèi)部建立客戶數(shù)據(jù)庫，對不同客戶和信貸問題實施有效的營銷政策，完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度。這是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展、及時收回應(yīng)收賬款、提高應(yīng)收賬款流動性的可靠保證。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和生存，關(guān)系到企業(yè)的流動性和合理的生產(chǎn)周期