對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)指引（2024年版）

附件1對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)指引（2024年版）目錄一、對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)的總體原則 4（一）統(tǒng)計(jì)范圍 4（二）申報(bào)主體 5（三）申報(bào)義務(wù)次序 7（四）交易的含義 10（五）非交易變動 （六）交易與非交易變動的填報(bào)方法 15（七）貨幣單位與折算率 17（八）境內(nèi)外主體所屬部門的報(bào)送方法 20（九）國家（地區(qū)）的報(bào)送原則 22（十）記錄時(shí)點(diǎn)和計(jì)值方法 23（十一）境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)與境外對手方的關(guān)系 24（十二）跨機(jī)構(gòu)信息校驗(yàn) 24（十三）無業(yè)務(wù)亦申明（零申報(bào)） 25（十四）數(shù)據(jù)修改 26二、具體報(bào)表及數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)方法 28（一）投資關(guān)系（組織架構(gòu)）的判斷和填報(bào)方法（Z03表） 28（二）被投資機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的填報(bào)方法（A01系列報(bào)表和A02系列報(bào)表） 35（三）對外直接投資的填報(bào)方法（A01系列報(bào)表） 37（四）來華直接投資的填報(bào)方法（A02系列報(bào)表） 43（五）投資境外股本證券和投資基金份額的填報(bào)方法（B01表、H02表） 45（六）投資境外債務(wù)證券的填報(bào)方法（B02表、H02表） 46（七）吸收境外股權(quán)和基金份額投資的填報(bào)方法（B04表） 50（八）境外發(fā)行債務(wù)證券的填報(bào)方法（B05表） 51（九）可流通股票（份額）的填報(bào)方法（B01表、B04表、H01表和H02表） 52（十）金融衍生產(chǎn)品及雇員認(rèn)股權(quán)、托管業(yè)務(wù)的填報(bào)方法（C01表、H01表和H02表） 53（十一）存貸款及應(yīng)收（預(yù)付）應(yīng)付（預(yù)收）款業(yè)務(wù)的填報(bào)方法（D系列報(bào)表） 58（十二）貨物、服務(wù)、薪資及債務(wù)減免等其他各類往來的填報(bào)方法（E01表） 62（十三）境外建設(shè)的填報(bào)方法（E02表） 73（十四）運(yùn)輸收入的填報(bào)方法（E03表） 75（十五）補(bǔ)充報(bào)表：銀行進(jìn)出口貿(mào)易融資余額的填報(bào)方法（X01表） 76三、專項(xiàng)業(yè)務(wù)填報(bào)要求 77（一）購買境外不動產(chǎn) 77（二）租用非居民境內(nèi)不動產(chǎn) 79（三）對外直接投資的增資和減資 79（四）來華直接投資的增資和減資 81（五）可轉(zhuǎn)債 84（六）信貸資產(chǎn)證券化 87（七）存托憑證 88（八）基金互認(rèn) 89（九）優(yōu)先股 89（十）非上市股份全流通 90（十一）境外理財(cái)與非居民投資境內(nèi)理財(cái)產(chǎn)品 91（十二）境外上市募集資金 94（十三）背對背金融產(chǎn)品交易（含金融衍生產(chǎn)品交易） 95（十四）跨境收益互換 95（十五）股權(quán)激勵計(jì)劃 96（十六）貸款展期 97（十七）境外投資籌備款 98（十八）證券公司、期貨公司或交易所等吸收的非居民投資者保證金 99（十九）跨國公司跨境資金集中運(yùn)營業(yè)務(wù) 99（二十）債務(wù)減免 101（二十一）保險(xiǎn) 102（二十二）福費(fèi)廷及其轉(zhuǎn)賣 103（二十三）內(nèi)保外貸 104（二十四）境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)特定品種期貨產(chǎn)品 105（二十五）非居民以股抵債（居民提供股權(quán)抵押貸款） 105（二十六）“債券通”業(yè)務(wù) 106（二十七）“互換通”業(yè)務(wù) 107（二十八）合格境外投資者（QFII、RQFII）融資融券業(yè)務(wù) 108四、其他填報(bào)要求 109（一）關(guān)于戰(zhàn)略投資者 109（二）QDII、RQDII、QDLP或QDIE等業(yè)務(wù)持有單家境外機(jī)構(gòu)的表決權(quán)在10%及以上 （三）具有QDII等身份但通過非QDII渠道跨境投資 （四）非合格境外投資者（QFII、RQFII）的境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人購買境內(nèi)股權(quán)或基金份額 （五）申報(bào)主體多地上市 （六）申報(bào)主體合并 （七）申報(bào)主體退出 一、對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)的總體原則（一）統(tǒng)計(jì)范圍對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)（以下簡稱直接申報(bào)）的范圍包括申報(bào)主體自身或所托管（代理或管理）業(yè)務(wù)的國際收支交易流量和對外金融資產(chǎn)負(fù)債存量。對外金融資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)區(qū)分報(bào)送，不能相互抵銷。對于對外金融資產(chǎn)而言，其月末存量（市值）應(yīng)包含減值準(zhǔn)100萬美元，同10報(bào)“貸款（含拆放銀行同業(yè)及聯(lián)行）（資產(chǎn)）報(bào)表（D02表時(shí)，該申報(bào)主體月末對外貸款余額應(yīng)包含減值準(zhǔn)備，填報(bào)為10090100100萬美元。換一個(gè)視角，從非居民債務(wù)人角度看，按照借貸合約，其應(yīng)償還的債務(wù)本金應(yīng)是1009090萬美元，將造成我國對外金融資產(chǎn)少記，以及債權(quán)人和債務(wù)人對同一筆業(yè)務(wù)的記錄不一致。申報(bào)主體與非居民交易產(chǎn)生的確定的、非或有性質(zhì)的資產(chǎn)或負(fù)債（無論表內(nèi)或表外），申報(bào)主體均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。例如，申報(bào)1005萬美元，因貸款逾90“（含拆放銀行同業(yè)及聯(lián)行資產(chǎn)（D02表（D0210）”100本月末應(yīng)收利息余額（D0212）”應(yīng)填報(bào)為5萬美元。申報(bào)主體的直接申報(bào)與通過銀行進(jìn)行的國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)（以下簡稱間接申報(bào)）相互獨(dú)立、互不排斥。具體看，同一申報(bào)主體，如發(fā)生直接申報(bào)范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行《對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)制度》（以下簡稱直接申報(bào)制度）要求進(jìn)行申報(bào)；如發(fā)生間接申報(bào)范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》要求進(jìn)行申報(bào)。（二）申報(bào)主體直接申報(bào)的申報(bào)主體為中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)在銀行卡組織、境外上市的境內(nèi)非金融企業(yè)、持有境外股權(quán)的指定申報(bào)主體（含個(gè)人和機(jī)構(gòu)）以及境內(nèi)重點(diǎn)非金融企業(yè)等其他指定申報(bào)主體，其中金融機(jī)構(gòu)包括但不限于主營業(yè)務(wù)為直接申報(bào)制度附錄“（二）金融業(yè)代碼表”所列金融業(yè)務(wù)的境內(nèi)法人和非法人實(shí)體。境內(nèi)法人機(jī)構(gòu)（含內(nèi)設(shè)部門和境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)，但不含境外分支機(jī)構(gòu)、境外子機(jī)構(gòu)和境外聯(lián)營、合營機(jī)構(gòu)）應(yīng)申報(bào)自身的對外金融資產(chǎn)負(fù)債和國際收支交易。其中，內(nèi)設(shè)部門包括銀行的離岸業(yè)務(wù)部，境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)包括設(shè)立于自貿(mào)區(qū)（港）等境內(nèi)特殊區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)。境外分支機(jī)構(gòu)、境外子機(jī)構(gòu)和境外聯(lián)（合）均為非中國居民。中國境內(nèi)的外資法人機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均為中國居民。對于無境內(nèi)法人機(jī)構(gòu)的外資分機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部協(xié)商一致的情況下，可按以下兩種方式中的一種進(jìn)行直接申報(bào)：方式一是通過境內(nèi)主報(bào)告機(jī)構(gòu)（分行）牽頭報(bào)送境內(nèi)各分機(jī)構(gòu)（分行）業(yè)務(wù)。報(bào)送時(shí)，主報(bào)告機(jī)構(gòu)應(yīng)按照一家境內(nèi)分機(jī)構(gòu)（分行）報(bào)送一套直接申報(bào)報(bào)表的原則，以每家境內(nèi)分機(jī)構(gòu)（分行）的金融機(jī)構(gòu)標(biāo)識碼來區(qū)分報(bào)送各家境內(nèi)分機(jī)構(gòu)（分行）數(shù)據(jù)。主報(bào)告機(jī)構(gòu)不得將境內(nèi)各分機(jī)構(gòu)（分行）的業(yè)務(wù)合并為單一機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)送。方式二是由境內(nèi)各外資分機(jī)構(gòu)（分行）自行向所在地國家外匯管理局（國家外匯局）分局進(jìn)行直接申報(bào)。1AA銀行香（A銀行A銀行香港分行的往來是居民與非居民的往來，境內(nèi)主體需進(jìn)行直接申報(bào)。［B（中國有限公司］、外資銀行在境內(nèi)設(shè)立的分行（C銀行有限公司北京分行均是中國居民。中國境內(nèi)主體與這兩家境內(nèi)機(jī)構(gòu)的往來屬于居民與居民的往來，因此不應(yīng)納入直接申報(bào)。這兩家境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外主體之間的往來是居民與非居民的往來，應(yīng)納入直接申報(bào)。舉例3：境內(nèi)D銀行股份有限公司是中國居民，D銀行的離D銀行的離岸業(yè)務(wù)部與非居民之間的往來，應(yīng)納入直接申報(bào)，并由D銀行總行報(bào)送。舉例4：在中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)等注冊的經(jīng)營主體，包括各類法人機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，均為中國居民。中國境內(nèi)主體與此類機(jī)構(gòu)的往來是居民與居民的往來，因此不應(yīng)納入直接申報(bào)。（三）申報(bào)義務(wù)次序申報(bào)順序業(yè)務(wù)類型申報(bào)主體申報(bào)順序業(yè)務(wù)類型申報(bào)主體填報(bào)要求一、登記結(jié)算類機(jī)構(gòu)或資金監(jiān)控機(jī)構(gòu)發(fā)生或掌握的國際收支交易和對外金融資產(chǎn)負(fù)債存量，由登記結(jié)算類機(jī)構(gòu)或資金監(jiān)控機(jī)構(gòu)集中申報(bào)。港股通滬股通深股通”“存托憑證（CDRGDR）”“債券通（含北向”“”“境外投資者投資境內(nèi)債券市場”“互換通”“上海自貿(mào)區(qū)離岸債券（明珠債定開放渠道業(yè)務(wù)中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任登記結(jié)算有限間市場清算所股份有限公司場清算所股份有限公司集中申報(bào)B01B02B03B06E01表，Z系列報(bào)表。“境內(nèi)期貨市場開放”業(yè)務(wù)等特定開放渠道業(yè)務(wù)中國期貨市場監(jiān)控中心有限責(zé)任公司中國期貨市場監(jiān)控中心有限責(zé)任公司C01E01義申報(bào)Z系列報(bào)表。通過上海黃金交易所或上海國際黃金交易中心有限公司與非居民開展的黃金交易及實(shí)物交割業(yè)務(wù)上海國際黃金交易中心有限公司上海國際黃金交易中心有限公司集中申報(bào)E01Z報(bào)表。申報(bào)順序業(yè)務(wù)類型申報(bào)主體填報(bào)要求二、有境內(nèi)托管人的，由境內(nèi)托管人負(fù)責(zé)代委托人報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。有境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)的非居民來華投資業(yè)務(wù)境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)H01的是合格境外投資者（QFII、RQFII）“業(yè)務(wù)類型（H0105CODE）”填報(bào)為“①Q(mào)FII”或“②RQFII”QFIIRQFII業(yè)務(wù)，境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)應(yīng)將業(yè)務(wù)類型（H0105CODE）”填報(bào)為“⑨其他”。有境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)的居民對外投資業(yè)務(wù)境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)H02（QDII）格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（RQDII）、合格境占用相應(yīng)投資額度的業(yè)務(wù)，“業(yè)務(wù)類型（H0204CODE）”“QDII”“RQDII”“④QDIE”QDII、QDIE“業(yè)務(wù)類型（H0204CODE）”填報(bào)為“⑨其他”。通過托管清算銀行開展的“債券通（南向通）”業(yè)務(wù)境內(nèi)托管清算銀行境內(nèi)托管清算銀行集中申報(bào)H02表。三、無境內(nèi)托管人，但相關(guān)對外業(yè)務(wù)由境內(nèi)代理人以被代理人名義投資或由管理人以相關(guān)產(chǎn)品名義投資的，由境內(nèi)代理人或管理人代為報(bào)送，被代理人或委托人不重復(fù)申報(bào)。（QDLP）業(yè)務(wù)境內(nèi)行政管理人境內(nèi)行政管理人集中申報(bào)H02QDLPQDLP投資額度的業(yè)務(wù)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)（H20CODE”填報(bào)為“③QDP。對于委托人具有QDLPQDLP（H0204CODE）”填報(bào)為“⑨其他”。（QFLP）業(yè)務(wù)境內(nèi)QFLP管理機(jī)構(gòu)境內(nèi)QFLP管理機(jī)構(gòu)申報(bào)Z系列報(bào)表和A02系列報(bào)表?；鸹フJ(rèn)業(yè)務(wù)境內(nèi)基金管理人或境內(nèi)基金代理人“南下”（發(fā)行人）報(bào)送B04北上”業(yè)務(wù)由境內(nèi)基金代理人報(bào)送B01表。跨境理財(cái)通業(yè)務(wù)內(nèi)地合作銀行、內(nèi)地合作證券公司、內(nèi)地銷售銀行、內(nèi)地銷售證券公司。“南向通”業(yè)務(wù)由內(nèi)地合作銀行、內(nèi)地合H02北向通”業(yè)務(wù)H01表。雇員股權(quán)激勵計(jì)劃業(yè)務(wù)境內(nèi)代理公司或境內(nèi)實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃的公司境內(nèi)居民雇員參與境外公司股權(quán)激勵A(yù)D系列申報(bào)順序業(yè)務(wù)類型申報(bào)主體填報(bào)要求報(bào)送B至E系列報(bào)表。四、既無境內(nèi)托除上述業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)發(fā)生國際收支相關(guān)境內(nèi)主體應(yīng)報(bào)送以自身名義開展管人，也無境內(nèi)務(wù)交易或持有對的交易及持有的存量部分，包括以自身代理人或管理人外金融資產(chǎn)負(fù)名義持有，但使用客戶資金對外投資的的，由相關(guān)境內(nèi)債存量的境內(nèi)部分。主體自行申報(bào)。主體除上述情況外，申報(bào)主體還應(yīng)區(qū)分背對背業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行直接申報(bào)的各種情況。所謂背對背業(yè)務(wù)，指申報(bào)主體分別與居民客戶和非居民對手方簽訂同類反方向合約，申報(bào)主體通過合約轉(zhuǎn)移或?qū)_對應(yīng)的匯率、利率等風(fēng)險(xiǎn)，其業(yè)務(wù)本質(zhì)上是兩筆合約。其中，申報(bào)主體以自身名義與非居民簽訂的合約，是申報(bào)主體自身的對外業(yè)務(wù)，需要以自身名義進(jìn)行直接申報(bào)。此外，不同情形的銀行卡業(yè)務(wù)，申報(bào)主體也有區(qū)別。非居民持有境內(nèi)銀行卡的收入和支出業(yè)務(wù)，由境內(nèi)發(fā)卡行負(fù)責(zé)申報(bào)。境內(nèi)銀行卡境外消費(fèi)提現(xiàn)和境外銀行卡境內(nèi)消費(fèi)提現(xiàn)業(yè)務(wù)中，通過境內(nèi)卡組織渠道清算的銀行卡跨境刷卡消費(fèi)及提現(xiàn)業(yè)務(wù)，由境內(nèi)卡組織負(fù)責(zé)申報(bào)。同時(shí)，為確保不同申報(bào)主體的申報(bào)義務(wù)順利交接，在新加入的境內(nèi)卡組織承接相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)送義務(wù)前，原數(shù)據(jù)申報(bào)主體應(yīng)繼續(xù)履行原申報(bào)義務(wù)，具體申報(bào)交接安排將另行通知。不通過境內(nèi)卡組織渠道清算的銀行卡跨境刷卡消費(fèi)及提現(xiàn)業(yè)務(wù)，由境內(nèi)發(fā)卡行和收單行負(fù)責(zé)申報(bào)。與銀行卡跨境消費(fèi)提現(xiàn)有關(guān)的費(fèi)用，由承擔(dān)或收取費(fèi)用的申報(bào)主體負(fù)責(zé)申報(bào)。（四）交易的含義直接申報(bào)中的交易是指兩個(gè)主體間通過協(xié)議或法律實(shí)施產(chǎn)生的，涉及價(jià)值交換或轉(zhuǎn)移的相互行為。其中，協(xié)議產(chǎn)生的交易是指雙方事先知情并且達(dá)成合意的交易；法律實(shí)施產(chǎn)生的交易主要指繳納稅款、罰金和罰款等分配性的交易，是根據(jù)行政或司法決定施加給單個(gè)主體的，或由社會集體承認(rèn)和接受的交易。在實(shí)踐中，需區(qū)分因交易引起的對外金融資產(chǎn)負(fù)債存量的變化及因非交易引起的對外金融資產(chǎn)負(fù)債存量的變化。常見的交易類型居民與非居民之間的交易包括但不限于：貨物或服務(wù)貿(mào)易，股息（紅利）或利息收支，股息（紅利）再投資，經(jīng)常和資本轉(zhuǎn)移，債務(wù)減免，雙方協(xié)議變更資產(chǎn)所有權(quán)或商定債權(quán)債務(wù)條款，跨境設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、子機(jī)構(gòu)及聯(lián)（合）營機(jī)構(gòu)，收購境外機(jī)構(gòu)，金融產(chǎn)品買賣（含一級市場和二級市場買賣和贖回，場內(nèi)交易和場外交易），債務(wù)工具提款、還本、到期和展期，各類應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收和預(yù)付，購買保險(xiǎn)、支付保費(fèi)或保險(xiǎn)索賠及賠付，壽險(xiǎn)或養(yǎng)老金給付等。易混淆為非交易變動的交易種債權(quán)人和債務(wù)人之間的交易，不是“資產(chǎn)注銷”，不屬于非交“表）”中的“債務(wù)減免（521010）”和D系列報(bào)表中的對應(yīng)債權(quán)/債務(wù)減少。持有到期，均是經(jīng)雙方確認(rèn)的交易，不屬于非交易變動。例如，非居民存款銷戶、提前支取本金和利息或?qū)⒍ㄆ诖婵钷D(zhuǎn)為活期存款，均屬于銀行與儲戶之間的交易。（紅利再投經(jīng)雙方確認(rèn)，將基金紅利轉(zhuǎn)為基金份額的一種交易。本質(zhì)上由兩筆金額相等的交易構(gòu)成：一是基金分配的紅利，應(yīng)填報(bào)在本月股息（紅利）項(xiàng)下；二是該紅利被再投資到本基金，增加了投資者持有的基金份額（紅利再投不是非交易變動，所增加的基金份額價(jià)值不應(yīng)填報(bào)在價(jià)值重估或重新分類至其他項(xiàng)目等非交易變動項(xiàng)目下。（五）非交易變動直接申報(bào)中的非交易變動是指統(tǒng)計(jì)期內(nèi)交易以外因素引起的居民和非居民之間金融資產(chǎn)和負(fù)債存量的變動。在直接申報(bào)制度中，“非交易變動”金額=“價(jià)值重估因素”金額+“注銷、調(diào)整或重新分類至其他項(xiàng)目（報(bào)表）”金額。價(jià)值重估因素因市場價(jià)格或近似參考價(jià)格波動帶來的相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債或金融工具價(jià)值的增減。如持有非居民發(fā)行的股票資產(chǎn)，由股票市場價(jià)格變動引起的股票資產(chǎn)價(jià)值變動屬于價(jià)值重估因素的非交易變動；又如與利率、匯率掛鉤的金融衍生產(chǎn)品，由于所掛鉤的利率、匯率變動形成的金融衍生產(chǎn)品價(jià)值變動也屬于價(jià)值重估因素的非交易變動。注銷、調(diào)整或重新分類至其他項(xiàng)目（報(bào)表）統(tǒng)計(jì)價(jià)值重估因素之外的其它因素引起的非交易變動，均需填報(bào)至“注銷、調(diào)整或重新分類至其他項(xiàng)目（報(bào)表）統(tǒng)計(jì)的金額”項(xiàng)下，包括但不限于：10%的界限上下變動，相關(guān)交易及存量數(shù)據(jù)需在直接投資（A系列報(bào)表）和證券投資（B系列報(bào)表）間重新分類，重）因委托人變更境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)，包括但不限于QDII（RQDII）、QFII（RQFII）業(yè)務(wù)，導(dǎo)致受托資產(chǎn)在不同托管機(jī)構(gòu)中“轉(zhuǎn)出”或“轉(zhuǎn)入”時(shí)，托管到期轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)和本期新轉(zhuǎn)入的托管資產(chǎn)應(yīng)分別填報(bào)在對應(yīng)報(bào)表的“本月非交易變動”項(xiàng)下，以“為居民托管業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)（QDII、RQDII、QDLP、QDIE等）報(bào)表（H02表）”為例，具體應(yīng)歸入“注銷、調(diào)整或重新分類至其他項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)的金額（H0219）”。因居民/非居民身份改變導(dǎo)致對應(yīng)的對外金融資產(chǎn)或負(fù)債的增減屬于非交易變動。所謂居民身份改變是指從某一經(jīng)濟(jì)體居民變成該經(jīng)濟(jì)體非居民（成為其他經(jīng)濟(jì)體的居民），或從某一經(jīng)濟(jì)體非居民變成該經(jīng)濟(jì)體居民。對于個(gè)人客戶，目前實(shí)踐操作中按照身份證、境外永久居留證、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等有效證件來認(rèn)定其居民或非居民身份。如果辦理業(yè)務(wù)的證件無變化，則應(yīng)視為其居民或非居民身份不變。對于機(jī)構(gòu)客戶，如其變更注冊地國家（地區(qū)），應(yīng)視為原機(jī)構(gòu)撤銷，新機(jī)構(gòu)設(shè)立，前后兩家機(jī)構(gòu)不能合并處理，對應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債變動不應(yīng)被視為非交易變動。原因是機(jī)構(gòu)客戶只能是其注冊地國家（地區(qū)）的居民，不能跨經(jīng)濟(jì)體變更居民所屬國家（區(qū)）。例如，ABA經(jīng)濟(jì)BA經(jīng)濟(jì)體投資者對C經(jīng)濟(jì)體新增直接投資，前后兩家被投資機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)經(jīng)濟(jì)體注冊，不得視為同一個(gè)機(jī)構(gòu)。對于申報(bào)主體前期錯(cuò)誤認(rèn)定交易方的居民或非居民身份，后期糾正錯(cuò)誤的，應(yīng)修改前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，而不應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的當(dāng)期將變動金額填報(bào)在“非交易變動”項(xiàng)下。（核銷資產(chǎn)（核銷（債權(quán)人適用的報(bào)表應(yīng)為資產(chǎn)類報(bào)表。債務(wù)人無權(quán)單方面注銷負(fù)債或取消債務(wù)。AB100B（核銷。A銀行應(yīng)在注銷（核銷）當(dāng)月在“貸款（含拆放銀行同業(yè)及聯(lián)行）（資產(chǎn)（D02表中申報(bào)對B易變動（D0213）100B償40B償還當(dāng)月，AD02表“本月非交易變動（D0213）”40萬美元，表明部分已注銷（核銷項(xiàng)下記錄B償還貸款（40萬美元），B的“本月末本金余額（D0210）”仍記錄為0。其他非交易因素引起的對外金融資產(chǎn)負(fù)債存量的變化。例如，當(dāng)分級基金發(fā)生上折、下折或者拆分的時(shí)候，母基金和子基金都會發(fā)生非交易變動，此變動不是“價(jià)值重估因素”，應(yīng)填至“注銷、調(diào)整或重新分類至其他項(xiàng)目（報(bào)表）統(tǒng)計(jì)的金額”項(xiàng)下。又如，原貸款合約約定貸款期限和利率條款因債務(wù)人違約或信用評級下降等事件而變動時(shí)，相關(guān)的貸款重新安排屬于貸款的非交易變動。相反，借貸雙方重新協(xié)商，改變貸款條款的情形，屬于交易，應(yīng)記錄為原工具（貸款）的償還和新工具（貸款）的發(fā)放。（六）交易與非交易變動的填報(bào)方法國際收支統(tǒng)計(jì)中，僅居民與非居民之間的交易屬于國際收支交易。居民之間交易境外資產(chǎn)、非居民之間交易居民發(fā)行的金融工具不屬于國際收支交易，此類交易導(dǎo)致對應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的增減屬于非交易變動。實(shí)踐中，申報(bào)主體可根據(jù)以下要求進(jìn)行申報(bào)。居民與非居民之間交易非居民發(fā)行的金融工具交易場景申報(bào)主體相關(guān)報(bào)表填報(bào)方法居民從非居民處購買/向非居民出售非居民機(jī)構(gòu)的境外上市/非上市的股權(quán)、投資基金份額或債券居民為申報(bào)主體A01表、B01表、B02表、H02表存量/頭寸：報(bào)送持有對外資產(chǎn)的存量信息。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送增持/減持相關(guān)金融工具的信息。居民從非居民處購買/向非居民出售非居民機(jī)構(gòu)的境內(nèi)上市股權(quán)和債券境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B03表存量/頭寸：報(bào)送居民持有非居民境內(nèi)發(fā)行資產(chǎn)的存量信息。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送增持/減持相關(guān)金融工具的信息。居民從非居民處購買/向非居民轉(zhuǎn)讓非居民作為債務(wù)人的票據(jù)、單證或貸款等資產(chǎn)居民為申報(bào)主體D02表、F01表存量/頭寸：報(bào)送持有對外資產(chǎn)存量信息。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送增持/減持相關(guān)金融工具的的信息。居民與非居民之間交易居民發(fā)行的金融工具交易場景申報(bào)主體相關(guān)報(bào)表填報(bào)方法居民從非居民處購買/向非居民出售居民機(jī)構(gòu)境外發(fā)行的股權(quán)、投資基金份額或債券居民交易主體為申報(bào)主體B01表、B02表、H02表存量/頭寸：報(bào)送持有的境外資產(chǎn)。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送增持/減持相關(guān)金融工具的信息。發(fā)行境外股份額或債券的居民為申報(bào)主體B04表、B05表存量/頭寸：報(bào)送居民和非居民持有存量的信息。流量/際上居民發(fā)行方難以知悉交易雙方的具體信息，可不報(bào)送交易，而是通過非交易變動報(bào)送居民和非居民持有存量的變動信息。居民從非居民處購買/出售居民機(jī)構(gòu)表決權(quán)比例≥10%（和非上市股權(quán)）被交易的居民機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體A02表存量/頭寸：報(bào)送對非居民投資者的負(fù)債存量信息。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送非居民投資者的撤資/增資信息。居民從非居民處購買/向非居民出售居民機(jī)構(gòu)表決權(quán)比例＜10%的境內(nèi)非上市股權(quán)被交易的居民機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B04表存量/頭寸：報(bào)送對非居民投資者的負(fù)債存量信息。流量/交易：需要報(bào)送，報(bào)送非居民投資者的撤資/增資信息。居民從非居民處購買/出售居民機(jī)構(gòu)在境內(nèi)發(fā)行上市（債券境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B06表存量/頭寸：報(bào)送非居民投資者的持倉信息。流量/交易：報(bào)送非居民投資者的撤資/增資信息。居民從非居民處購買/向非居民轉(zhuǎn)讓居民作為債務(wù)人的票據(jù)、單證或貸款等資產(chǎn)居民債務(wù)人為申報(bào)主體D06表、F02表存量/頭寸：報(bào)送非居民債權(quán)人的存量信息。流量/交易：報(bào)送非居民債權(quán)人的減持/增持信息。相關(guān)主體還需按照資本項(xiàng)目管理要求進(jìn)行外債登記。居民之間交易境外金融工具交易場景申報(bào)主體相關(guān)報(bào)表填報(bào)方法居民與居民交易表決權(quán)比例≥10%的境外企業(yè)股權(quán)居民交易雙方均為申報(bào)主體A01表存量/頭寸：A01-1表需要報(bào)送擬變更/新增的境外被投資機(jī)構(gòu)的信息。流量/交易：A01-2表無需報(bào)送。居民與居民交易境外股權(quán)（0%此類交易雙方一般是金融機(jī)構(gòu)）居民交易雙方均為申報(bào)主體B01表、B02表存量/頭寸：需要報(bào)送，報(bào)送持有的對外資產(chǎn)存量。流量/交易：非公開市場（交易雙方掌握彼此交易情況無需報(bào)送交易。雙方均應(yīng)報(bào)送沖減/調(diào)增的非交易變動額。公開市場（彼此交易情況），可按照交易情況報(bào)送流量。境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B01表、B02表存量/頭寸：需要報(bào)送，報(bào)送持有的對外資產(chǎn)存量。流量/交易：境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)在不知雙方居民地為情況下，可按照交易情況報(bào)送流量。居民與居民交易非居民作為債務(wù)人的票據(jù)、單證或貸款等資產(chǎn)（此類交易雙方一般是金融機(jī)構(gòu)）兩個(gè)居民均為申報(bào)主體D02表、F01表存量/頭寸：報(bào)送持有的對外資產(chǎn)存量。流量/交易：交易雙方掌握彼此交易情況，無需報(bào)送交易。雙方均應(yīng)報(bào)送沖減/調(diào)增的非交易變動額。非居民之間交易居民發(fā)行的金融工具交易場景申報(bào)主體相關(guān)報(bào)表填報(bào)方法非居民之間交易居民機(jī)構(gòu)境外發(fā)行的股權(quán)（表決權(quán)比例＜10%）和債券居民發(fā)行主體為申報(bào)主體B04表、B05表存量/頭寸：報(bào)送境外發(fā)行股票、債券的存量信息。流量/交易：無需報(bào)送，應(yīng)報(bào)送沖減/調(diào)增的非交易變動額。非居民之間交易居民機(jī)構(gòu)表決權(quán)比例≥10%的境內(nèi)或境外股權(quán)（含上市和非上市股權(quán)）居民被投資機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體A02表存量/頭寸：A02-2表需要報(bào)送變更/新增的非居民投資者的信息，并備注“股東變化”字樣。流量/交易：A02-3表無需報(bào)送。非居民之間交易居民機(jī)構(gòu)表決權(quán)比例＜10%的境內(nèi)非上市股權(quán)居民被投資機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B04表存量/頭寸：報(bào)送非居民持有非上市股份的存量信息。流量/交易：無需報(bào)送，應(yīng)報(bào)送沖減/調(diào)增的非交易變動額。非居民之間交易境內(nèi)發(fā)行上市（債券境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為申報(bào)主體B06表存量/頭寸：由境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)報(bào)送非居民投資者的持倉信息。流量/交易：原則上無需報(bào)送，應(yīng)通過非交易變動進(jìn)行調(diào)整，但實(shí)踐操作中境內(nèi)登記結(jié)算機(jī)構(gòu)如不掌握交易雙方的居民地位，可按照交易報(bào)送。非居民之間交易居民作為債務(wù)人的票據(jù)、單證或貸款等資產(chǎn)居民債務(wù)人為申報(bào)主體D06表、F02表存量/頭寸：報(bào)送對非居民債權(quán)人的負(fù)債存量信息。流量/交易：無需報(bào)送交易，應(yīng)報(bào)送沖減/調(diào)增的非交易變動額。存量和流量均需按照資本項(xiàng)目管理要求進(jìn)行外債登記。（七）貨幣單位與折算率X01表以美元填報(bào)外，其他各表均報(bào)送原幣金額“銀行進(jìn)出口貿(mào)易融資余額報(bào)表（X01表）”需將數(shù)據(jù)折算為美元值填報(bào)。X01表月末余額的貨幣折算率使用原則是：使用月末最后一個(gè)交易日的收盤價(jià)進(jìn)行貨幣折算。申報(bào)主體可使用自身賬務(wù)處理采用的折算率，也可使用國家外匯局發(fā)布的折算率。除X01表外的其他各報(bào)表的貨幣單位均為1原始幣種，填報(bào)的金額數(shù)據(jù)應(yīng)與原始幣種相匹配。所謂原始幣種，一般指申報(bào)主體與非居民以合約等約定的計(jì)價(jià)幣種以及被投資機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)兀▏一虻貐^(qū)）會計(jì)賬的主要記賬本位幣，該計(jì)價(jià)幣種用于計(jì)量對應(yīng)交易和存量的規(guī)模。黃金等貴金屬業(yè)務(wù)原始幣種的填報(bào)方法對于原始幣種為“金”“銀”“鉑”“鈀”“美元”“人民幣”等的貴金屬業(yè)務(wù)，應(yīng)按照國家外匯局幣種代碼表（三位字母代碼）中相關(guān)代碼及與對應(yīng)代碼匹配的金額進(jìn)行填報(bào)。其中，幣種代碼選擇“金”“銀”“鉑”“鈀”的貴金屬業(yè)務(wù)，對應(yīng)貨幣單位是1盎司貴金屬，對應(yīng)金額數(shù)值項(xiàng)不得填報(bào)為美元或人民幣金額；幣種代碼選擇“美元”或“人民幣”的業(yè)務(wù)，對應(yīng)貨幣單位應(yīng)為1美元或1元人民幣，對應(yīng)金額數(shù)值項(xiàng)應(yīng)為美元或人民幣金額。對于合約計(jì)價(jià)單位為克的業(yè)務(wù)，應(yīng)首先選擇對應(yīng)貴金屬（司）、美元、人民幣或其他國家外匯局幣種代碼表中的代碼后，再按照與所選幣種代碼相匹配的金額進(jìn)行填報(bào)。1A當(dāng)月向非居民個(gè)人出售紙黃金，該合約20A擇使用貨幣代碼“金”，將“克”1/28.350換算為盎司數(shù)量，即0.71（=20/28.350）盎司的紙黃金。2B銷售的紙黃金合約以美元為計(jì)價(jià)單位，1300B1300美元的紙黃金。原始幣種為“未包括的交易貨幣代碼（XXX）”的填報(bào)方法幣種代碼選擇“未包括的交易貨幣代碼（XXX）”，其對應(yīng)的金額數(shù)值項(xiàng)應(yīng)折算為美元金額填報(bào)。申報(bào)主體應(yīng)嚴(yán)格控制填報(bào)為“XXX”幣種的情況。如果申報(bào)主體選用“XXX”是因?yàn)槠鋬?nèi)部所用代碼與國家外匯局所公布的幣種代碼表（三位字母代碼）不一致，但兩者實(shí)質(zhì)為同一幣種，則申報(bào)主體應(yīng)使用國家外匯局的幣種代碼進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。此外，申報(bào)主體應(yīng)將缺失的幣種代碼及時(shí)反饋至國家外匯局，以便于國家外匯局適時(shí)更新“幣種代碼表”。金額字段應(yīng)與幣種字段相匹配申報(bào)主體應(yīng)確保各表金額字段與對應(yīng)幣種相匹配。A500萬港元的債券。正確的申報(bào)為：“境外發(fā)行債務(wù)證券（負(fù)債）報(bào)表（B05表）”中的“原選擇“HKD香港元500萬（貨幣單位），500萬“本月發(fā)行金額（B0510）”500萬（貨幣單位），但“原始幣種（B0508）”500萬人民幣債“（058”“按折算為人民幣后的金400400萬港元債券的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。三是原始幣種和金額字段均填報(bào)錯(cuò)誤。例如，“本月發(fā)行金額（B0510）”申報(bào)為400萬（貨幣單位），“原始幣種（B0508）”填報(bào)為人民幣，導(dǎo)致當(dāng)月新發(fā)行400萬人民幣債券的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。（八）境內(nèi)外主體所屬部門的報(bào)送方法各表按照同一原則認(rèn)定境內(nèi)和境外主體所屬部門。即：境內(nèi)主體所屬部門一二）金融業(yè)代碼表”的行業(yè)屬性填報(bào)相應(yīng)的部門。境外主體所屬部門參照直接申報(bào)制度的附錄“（一）行業(yè)屬性代碼表”“（二）金融業(yè)代碼表”“（八）國際組織名錄”和“（九）中央銀行名錄”，根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定所屬行業(yè)和部門。收或轉(zhuǎn)移支付功能，是否從事營利性活動進(jìn)行認(rèn)定。從事營利性活動的境外機(jī)構(gòu)不屬于政府部門。境外主權(quán)基金或準(zhǔn)主權(quán)基金一般不屬于政府部門，而應(yīng)屬于“④其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。九中央銀行名錄”確認(rèn)。八）國際組織名錄”所列機(jī)構(gòu)。國際組織所屬部門一般為“④其他（“⑤非金融企業(yè)”。例如，亞洲開發(fā)銀行、世界銀行等國際組織的所（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。型填報(bào)對手方部門。例如，在填報(bào)“為居民托管業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)（QDIIRQDIIQDLPQDIE等（H02表）”理人募集的貨幣市場基金和非貨幣市場基金填報(bào)的“投資工具發(fā)行人所屬部門應(yīng)填報(bào)為“⑧貨幣市場基金”，非貨幣市場基金的投資工具發(fā)行人所屬部門應(yīng)填報(bào)為“④其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。等境外卡組織、環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會（SWIFT）、香港中央結(jié)算有限公司等境外金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，其所屬部門應(yīng)填報(bào)為“④其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。但香港中央結(jié)算有限公司以代理機(jī)構(gòu)身份持有金融產(chǎn)品，其所屬部門應(yīng)填報(bào)為被代理人的所屬部門，即“⑤非金融企業(yè)”或“⑥個(gè)人”。對于境外特殊目的實(shí)體（SpecialPurposeSPV，其所屬部門應(yīng)填報(bào)為“④其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。（九）國家（地區(qū)）的報(bào)送原則申報(bào)主體應(yīng)參照直接申報(bào)制度的附錄（三）“國家和地區(qū)代碼表”，填報(bào)對手方國家（地區(qū)）的三位字母代碼。國際組織的所屬國家（地區(qū)）應(yīng)填報(bào)為“IOS國際組織”。例如，亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行等總部設(shè)在中國的國際組織，所屬國家（地區(qū)）“IOSCHN對應(yīng)國家（地區(qū)）（包括短期內(nèi)無法準(zhǔn)確分類的）的，可填報(bào)為ZZZ，表示暫無法歸入代碼表中的國家（地區(qū)）。ZZZ國家（地區(qū)）數(shù)據(jù)，申報(bào)主體應(yīng)定期檢查并更新內(nèi)部使用的國家（地區(qū)）代碼。對于申報(bào)主體內(nèi)部使用的代碼與國家外匯局公布的國家（地區(qū)）代碼表（母代碼）不一致，但實(shí)質(zhì)為相同國家（地區(qū)）的情況，申報(bào)主體應(yīng)使用國家外匯局公布的國家（地區(qū)）代碼進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。申報(bào)主體應(yīng)注意避免填報(bào)IOT（英屬印度洋領(lǐng)地），PCN（皮特凱恩），SGS（南喬治亞島和南桑德韋奇島），ATA（南極洲），BVT（布維島），ATF（法屬南部領(lǐng)地），HMD（赫德島和麥克唐納島）和UMI（美國本土外小島嶼）等無人居住島嶼或地區(qū)。（地區(qū)）代碼及時(shí)反饋至國家外匯局，以便于國家外匯局適時(shí)更新“國家和地區(qū)代碼表”。（十）記錄時(shí)點(diǎn)和計(jì)值方法直接申報(bào)的記錄時(shí)點(diǎn)依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原（優(yōu)先使用市場價(jià)值。無公允價(jià)值或公允價(jià)值不適用時(shí)，可使用攤余成本或其他符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求的估值或計(jì)值方法。對于交易，計(jì)值方法為交易雙方達(dá)成一致的價(jià)格或?qū)嶋H交換的價(jià)格。1A100萬美元，月120A機(jī)構(gòu)的“投資境外股本證券和投資基金份額（資產(chǎn)）報(bào)表（B01表）”中“本月買入金額（B0113）100萬美元，“本月末市值（B0118）”應(yīng)填報(bào)為120萬美元。A1萬美元，A機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)。A機(jī)構(gòu)根據(jù)會計(jì)11萬美元，分別填（01表”（金融服務(wù)費(fèi)收入）和“應(yīng)收款及預(yù)付款（不含應(yīng)收利息）（產(chǎn)）報(bào)表（D04表）”（應(yīng)收款）A機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)時(shí)，D04表應(yīng)收款下降。A投資境外非上市公司A400B8%B公司財(cái)務(wù)報(bào)80003500萬美元，所有者權(quán)益為4500萬美元。A機(jī)構(gòu)使用“凈資產(chǎn)值”B公司的價(jià)值，當(dāng)月填報(bào)“投資境外股本證券和投資基金份額（資產(chǎn)）報(bào)表（B01表）”時(shí)，“本月買入金額（B0113）”應(yīng)填報(bào)為400萬美元，“本月末市值（B0118）”應(yīng)填報(bào)為360萬美元（4500萬美元*8%）。（十一）境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)與境外對手方的關(guān)系在直接申報(bào)中，境內(nèi)法人申報(bào)主體如安排境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)參與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理工作，應(yīng)按照境內(nèi)法人機(jī)構(gòu)總部與境外對手方的關(guān)系，而不應(yīng)按照境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)與境外對手方的關(guān)系填報(bào)境內(nèi)外雙方的關(guān)系。即，當(dāng)境外對手方是境內(nèi)法人機(jī)構(gòu)的境外分支機(jī)構(gòu)、境外子機(jī)構(gòu)、境外聯(lián)（合）營機(jī)構(gòu)時(shí)，協(xié)助整理數(shù)據(jù)的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將境內(nèi)外雙方的關(guān)系填報(bào)為“②對方是本機(jī)構(gòu)的境外直接投資企業(yè)”，而不能申報(bào)為“③對方是本機(jī)構(gòu)/委托人的境外聯(lián)屬機(jī)構(gòu)”。A機(jī)構(gòu)是申報(bào)主體，但大量存貸款業(yè)務(wù)由其境內(nèi)A機(jī)構(gòu)總部，再由總部統(tǒng)一進(jìn)行直接B向申報(bào)主體的境外分機(jī)構(gòu)C提供一筆貸款A(yù)的“含拆放銀行同業(yè)及聯(lián)行資產(chǎn)報(bào)（D02表）”/委托人的關(guān)系（D0205）”應(yīng)申報(bào)為“②對方是本機(jī)構(gòu)/委托人的境外直接投資企業(yè)”，反映境外A的境外分支機(jī)構(gòu)。（十二）跨機(jī)構(gòu)信息校驗(yàn)跨機(jī)構(gòu)信息校驗(yàn)是直接申報(bào)數(shù)據(jù)核查方法之一。1AB10%A機(jī)構(gòu)在“投資關(guān)系（組織架構(gòu)）報(bào)表（Z03表BBZ03表中申報(bào)的被A機(jī)構(gòu)持有的信息一致。為確?？鐧C(jī)構(gòu)校驗(yàn)順利進(jìn)行，AB機(jī)18機(jī)構(gòu)和B機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自“單位基本情況信息報(bào)表（Z01表）”“證照類別（Z0102）”下優(yōu)先選擇“⑥統(tǒng)一社會信用代碼證”。（B01B02H02表涉及B04B05表），應(yīng)優(yōu)先填寫相關(guān)證券［InternationalSecuritiesIdentificationISIN122位字母為國家（地區(qū)）代碼，中間為各國家/9位數(shù)字或字母，最后1位是校驗(yàn)碼］，以便國家外匯局進(jìn)行跨機(jī)構(gòu)信息校驗(yàn)。（十三）無業(yè)務(wù)亦申明（零申報(bào)）境內(nèi)注冊的銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)均應(yīng)進(jìn)行直接申報(bào)，指定非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人主體應(yīng)根據(jù)國家外匯局的要求進(jìn)行直接申報(bào)。對于直接申報(bào)主體，無論其當(dāng)月是否發(fā)生對外業(yè)務(wù)或存在對“（Z01表和“（Z02表Z01Z02外的各表，申報(bào)主體應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行申報(bào)。具體看，無論初次還是后續(xù)各月報(bào)送數(shù)據(jù)，申報(bào)主體應(yīng)每月在Z01Z02表中與Z01表相關(guān)的Z0201是Z02表中全部報(bào)表情況，對于有相關(guān)業(yè)務(wù)的報(bào)表，Z02表中該張報(bào)表的Z0201是Z0202Z0206字段的信息，且對應(yīng)表應(yīng)進(jìn)行申報(bào)；對于沒有相關(guān)業(yè)務(wù)的報(bào)表，Z02表Z0201否Z0206無需填寫。（十四）數(shù)據(jù)修改申報(bào)主體可以修改已上報(bào)的數(shù)據(jù)和信息，需注意任何修改均應(yīng)反映在業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期，如涉及余額（存量）數(shù)據(jù)，也應(yīng)追溯修改。25（含界面和接口報(bào)送方式）。數(shù)據(jù)鎖定前，申報(bào)主體可隨時(shí)修改；數(shù)據(jù)鎖定后，申報(bào)主體需向所屬國家外匯局分局申請解鎖后，方可修改數(shù)據(jù)，修改后數(shù)據(jù)再次鎖定。由于直接申報(bào)制度的更新和業(yè)務(wù)發(fā)展，對應(yīng)數(shù)據(jù)報(bào)送格式及要素可能調(diào)整。20228月報(bào)告期啟用的數(shù)據(jù)報(bào)送格式和要素為本業(yè)務(wù)指引發(fā)布時(shí)的最新版本。申報(bào)主體應(yīng)按照最新數(shù)據(jù)格式和要素的填報(bào)要求修改數(shù)據(jù)。其中，采用接口方式報(bào)送數(shù)據(jù)的申報(bào)主體，無論修改哪期數(shù)據(jù)，均只需重新報(bào)送有修改的報(bào)表，無修改的報(bào)表無需重新報(bào)送；采用界面方式報(bào)送數(shù)據(jù)的申報(bào)主體，現(xiàn)階段應(yīng)重新報(bào)送數(shù)據(jù)有修改的報(bào)告期的全套報(bào)表，報(bào)送時(shí)應(yīng)注意各表是否已按最新數(shù)據(jù)格式（2024新報(bào)送要求，將另行通知）。如申報(bào)主體需變更數(shù)據(jù)報(bào)送方式，應(yīng)全面檢查已報(bào)送的數(shù)據(jù)，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后方可轉(zhuǎn)換報(bào)送方式。對于數(shù)據(jù)報(bào)送方式（接口方式或界面方式）發(fā)生過變更的申報(bào)主體，如需修改報(bào)送方式變更前申報(bào)的數(shù)據(jù)，應(yīng)提前與所屬國家外匯局分局明確技術(shù)處理方案，以避免數(shù)據(jù)報(bào)送失敗。：申報(bào)主體A202448月報(bào)告期的“貨物、服務(wù)、薪資及債務(wù)減免等其他各類往來報(bào)表（E01表）”1000萬美元。申報(bào)主202281000萬美元金融20244E01表中。B20244月發(fā)20221月以來“投資境外債務(wù)證券（資產(chǎn)）報(bào)表（B02表）”原始幣種填報(bào)有誤，經(jīng)所屬國家外匯局分局解鎖后，該申報(bào)主體20221B02表數(shù)據(jù)。C20244月發(fā)202112月報(bào)告期的“（A01-1表錯(cuò)填報(bào)匯局分局解鎖后，CA01-1表中的“境外被投資機(jī)還應(yīng)對照直接申報(bào)最新數(shù)據(jù)格式202112（Z01X01表。D20229月報(bào)告期起采用接口方式報(bào)送數(shù)據(jù)，之前各期數(shù)據(jù)均以界面方式報(bào)送。在從界面方式向接口方式轉(zhuǎn)換之前，D全面檢查已報(bào)送的往期數(shù)據(jù)，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后轉(zhuǎn)換報(bào)送方式。舉例5E自018年1月起采用界面方式報(bào)送數(shù)據(jù)，20228月報(bào)告期起改用接口方式報(bào)送數(shù)據(jù)。20244月，E發(fā)202112B02表需重新報(bào)送。E與所屬國家外匯局分局確認(rèn)舊數(shù)據(jù)的處理方案后，再重報(bào)數(shù)據(jù)。F等財(cái)務(wù)報(bào)表按季度編制，且編制時(shí)間相對滯后。20244月，F(xiàn)202320231012月報(bào)告期“（A01-1表并根據(jù)最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)修改2024年1至3月報(bào)告期A01-1表的數(shù)據(jù)。二、具體報(bào)表及數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)方法（一）投資關(guān)系（組織架構(gòu)）的判斷和填報(bào)方法（Z03表）Z03表的主要目標(biāo)及用途Z03表的主要目標(biāo)：一是采集持有申報(bào)主體10%及以上表決權(quán)的境內(nèi)外單個(gè)（單一）投資者的信息，并按照此標(biāo)準(zhǔn)向上層層10%單個(gè)（單一）被投資機(jī)構(gòu)的信息，并按照此標(biāo)準(zhǔn)向下層層追溯被投資機(jī)構(gòu)。Z03表的主要用途：一是確定申報(bào)主體的股權(quán)投資架構(gòu)，尤（機(jī)構(gòu)或個(gè)人）、最終控股母公司（機(jī)構(gòu)或個(gè)人）及其所在國家（區(qū)）和行業(yè)；三是確定申報(bào)主體直接或間接控股的機(jī)構(gòu)，以及受申報(bào)主體影響的機(jī)構(gòu)。直接投資關(guān)系框架及判斷標(biāo)準(zhǔn)直接申報(bào)中的直接投資，是指一個(gè)國家（地區(qū)）的居民通過對另一國家（地區(qū)）的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資，從而能夠?qū)Ρ煌顿Y機(jī)構(gòu)實(shí)施管理上的控制或重大影響?？刂浦钢苯油顿Y者在被投資機(jī)構(gòu)中50%以上的表決權(quán)；重大影響指直接投資者在被投資機(jī)構(gòu)中10%-50%的表決權(quán)。表決權(quán)指直接投資者對被投資機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理等重大事項(xiàng)的決定權(quán)或投票權(quán)，該比例應(yīng)同時(shí)包含直接投資者直接持有和通過控股公司間接持有的部分，但不包括通過一致行動人協(xié)議方式持有的部分。控制和重大影響既可以通過直接跨1顯示了以A為中心的直接投資關(guān)系（關(guān)聯(lián)關(guān)系）框架：1直接投資關(guān)系框架圖II（G影響I）（A與I無關(guān)聯(lián)F（D影響F）（A與FK（HK）（AKJ（H直接控制J）（A影響J）E（D直接控制E）（A影響E）H（G直接控制H）D（BD）（AD）C（B直接控制C）（A間接控制C）G（A影響G）B（A直接控制B）A1中暗色方框（A、B、C、D、E、G、H、J）相互存在直（互為關(guān)聯(lián)方（FIA無關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過所有權(quán)鏈條間接傳遞控制和重大影響，遵循三個(gè)原則：一是只要每個(gè)層級均存在控制（投資者持有被投資機(jī)構(gòu)表決直接控制B，BCA間接控制C；B，BDAD有重大影響；1，AG，GIAI無重大影響，AI無關(guān)聯(lián)AHA對H產(chǎn)生重大影響。逐級向上、向下填報(bào)境內(nèi)外投資者/被投資機(jī)構(gòu)信息的原則及舉例10%及以上表決權(quán)的全部股東信息，并向上追溯；自第二級起，按間接傳遞控制和50%以上表決權(quán)的境內(nèi)外股東，均應(yīng)納入Z0310%50%A被B股東控股（持有表決權(quán)比例=70%）；BC股東控股（持有表決權(quán)比例=100%）；CD股10%的表決權(quán)；DE60%的表決權(quán)，同時(shí)被F10%ABCDEF均為不同國家（地區(qū)2顯示了以A為中心的向上N級投資者信息。BA在申報(bào)Z03表時(shí)，應(yīng)包含：B→A（BA，持有表決權(quán)比例=70%，實(shí)現(xiàn)控制）；C→B（CB，持有表決權(quán)比例=100%，實(shí)現(xiàn)控制）；D→C（DC，持有表決權(quán)比例=10%，實(shí)現(xiàn)重大影響）；E→D（ED，持有表決權(quán)比例=60%，實(shí)現(xiàn)控制）。A機(jī)構(gòu)的Z03表中可不填報(bào)FD10%為FDA為中心的投資關(guān)系鏈條上第二次出現(xiàn)，因此對于申報(bào)主體A，AFABCD和E（互為關(guān)聯(lián)方）L這一鏈條的直接投資關(guān)系判斷方法與投資者B鏈條一致。圖2向上N級直接投資關(guān)系框架圖投資者投資者F，D投資者M(jìn)，L投資者N，L申報(bào)主體A投資者L，持有A表決權(quán)30%投資者B，持有A表決權(quán)70%投資者C，持有B表決權(quán)100%投資者D，持有C表決權(quán)10%投資者O，持有N表決權(quán)100%投資者E，持有D表決權(quán)60%最終控制者是指對被投資機(jī)構(gòu)具有最終控制權(quán)（通過控制逐級傳遞2直接控制直接控制BCAC，因此，CA的最終控制者。10%及以上表決權(quán)的全部被投資機(jī)構(gòu)信息，并向下追溯；自第二級起，被直接上一50%Z03表填報(bào)10%50%表決權(quán)的被投資機(jī)構(gòu)，根據(jù)該重大影響關(guān)系（10%50%之間）在向下的所有權(quán)鏈條上是否出現(xiàn)兩次來判斷，如出現(xiàn)兩次，則第二次無需再向下追溯。如果向下被投資機(jī)構(gòu)鏈條中均為中國境內(nèi)非法人機(jī)構(gòu)（境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)），則申報(bào)主體可以不填報(bào)這些境內(nèi)非法人機(jī)構(gòu)（境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)）信息，但必須填報(bào)向下鏈條中的所有境內(nèi)法人機(jī)構(gòu)以及境外法人和非法人機(jī)構(gòu)信息。AG（持有表決權(quán)比例=100%）；GH（持有表決權(quán)比例=70%）；HI20%IJ70%，同時(shí)持有機(jī)構(gòu)K10%AGHIJK均為（地區(qū)3AN級被投資機(jī)構(gòu)信息。以被投資機(jī)構(gòu)G這一鏈條為例，則A在申報(bào)Z03表時(shí)，應(yīng)包含：A→G（A投資G，持有表決權(quán)比例=100%，實(shí)現(xiàn)控制）；G→H（G投資H，持有表決權(quán)比例=70%，實(shí)現(xiàn)控制）；H→I（H投資I，持有表決權(quán)比例=20%，實(shí)現(xiàn)重大影響）；I→J（I投資J，持有表決權(quán)比例=70%，實(shí)現(xiàn)控制）。A機(jī)構(gòu)的Z03表中可不填報(bào)I持有K表決權(quán)比例10%的情況，因?yàn)镮對KA為KAGHIJ（互為關(guān)聯(lián)方）P這一鏈條的直接投資關(guān)系判斷方法與被投資機(jī)構(gòu)G鏈條一致。被投資機(jī)構(gòu)K，I10%被投資機(jī)構(gòu)K，I10%表決權(quán)被投資機(jī)構(gòu)J，I70%S，Q10%R，Q20%I，H20%被投資機(jī)構(gòu)Q，P100%H，G70%P，A60%被投資機(jī)構(gòu)G，A100%申報(bào)主體A“投資者→被投資機(jī)構(gòu)”填報(bào)原則及舉例投資關(guān)系信息是判斷直接申報(bào)中申報(bào)主體與交易對手關(guān)系的“投資者→（投資者持有被投資機(jī)構(gòu)表決權(quán)比例≥10%）”報(bào)一條信息的原則填報(bào)，并確保所填報(bào)的同一主體（投資者或被投資機(jī)構(gòu)）名稱、代碼、所屬部門和所屬國家（地區(qū)）等要素項(xiàng)前后保持一致，其中，Z03表中申1表中的“（101”和“（Z0103）”12BLA機(jī)構(gòu)表決70%30%，則應(yīng)填報(bào)兩對數(shù)據(jù)：B→A；L→A。其中反復(fù)出A，其代碼、名稱、所屬部門和所屬國家（地區(qū)）等應(yīng)前后一致，且應(yīng)與Z01表保持一致。23AG，GH，H持有10%Z033對數(shù)據(jù)：A→G；G→H；H→IGH，其代碼、名稱、所屬部門和所屬國家（地區(qū)）等應(yīng)前后一致。（二）被投資機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的填報(bào)方法（A01系列報(bào)表和A02系列報(bào)表）A01-1表中，每一個(gè)境外被投資機(jī)構(gòu)應(yīng)只有一條按其主要記賬本位幣合計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，不應(yīng)將該被投資機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表按美元、人民幣、歐元等不同記賬幣種拆分成數(shù)條填報(bào)。將單個(gè)被投資機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表拆分成數(shù)條信息，將造成該被投資機(jī)構(gòu)在直接申報(bào)中被視為數(shù)家機(jī)構(gòu)，每家機(jī)構(gòu)均通過被投資機(jī)A01-2表關(guān)聯(lián)，最終申報(bào)主體對外直接投資數(shù)據(jù)被重復(fù)計(jì)算。A02-1表中，每一個(gè)申報(bào)主體應(yīng)只報(bào)送一條本外幣（各幣種）合計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，不應(yīng)將申報(bào)主體的資產(chǎn)負(fù)債表按美元、人民幣、歐元等不同記賬幣種拆分成數(shù)條填報(bào)，A02-2A02-3表相關(guān)聯(lián)，從而造成來華直接投資存量（A02-2表）和流量數(shù)據(jù)（A02-3表）被重復(fù)計(jì)算。A01-1A02-1表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等部分不同，A01-1A02-2表市值部分的字段，最多可填報(bào)五種不同幣種的“持股（份額）數(shù)量”和“每股（每份）市價(jià)”數(shù)據(jù)，以反映特定投資者跨境持有被投資機(jī)構(gòu)在不同市場發(fā)行的不同幣種的股權(quán)情況。A機(jī)構(gòu)在境內(nèi)A股市場和香港H股市場上市。境外BA15%的股權(quán)（15%的表決權(quán)）A87元人民幣；通過香港H18港元。AA02-2B機(jī)構(gòu)的持股信息，其中份額（原幣CNY份額數(shù)量A281000,00每份填報(bào)（份額）的記賬幣種（原幣）2（A02272）”填報(bào)“HKD香港元”，“持股（份額）2（A02282）”填報(bào)“100,000,000”，“每股（每份）2（A02292）”填報(bào)“8.00”。B機(jī)構(gòu)，因此這條數(shù)據(jù)中僅填報(bào)BA機(jī)構(gòu)所有股東持有的股票數(shù)BA股市場的持股金額。（三）對外直接投資的填報(bào)方法（A01系列報(bào)表）（A18是否達(dá)到%（含。應(yīng)同時(shí)包含申報(bào)主體直接持有和通過010%，但直接或間接持10%以上（含）持有該機(jī)構(gòu)的股權(quán)信息填報(bào)在A01-1表中。10%以上（含），但直接或間接10%的境外被投資機(jī)構(gòu)，申報(bào)主體應(yīng)將所持股權(quán)（資產(chǎn)（B01表舉例1A機(jī)構(gòu)直接持有境外B機(jī)構(gòu)0%的表決權(quán)、95%BC95%的表決權(quán)，A機(jī)C5%的表決權(quán)和股權(quán)。AA01-1表中填報(bào)持有B機(jī)構(gòu)的“期末（申報(bào)主體）表決權(quán)比例（%）（A0108）100%，持有“期末（申報(bào)主體）持股比例（%）（A0109）”95%C（申報(bào)主體）表決權(quán)比例（%）（A0108）100%，“期末（申報(bào)主體）持股比例（%）（A0109）”5%。2A機(jī)構(gòu)直接持有境外B5%的表決權(quán)、15%的股權(quán)。AB01B15%股權(quán)的BA機(jī)構(gòu)填報(bào)的A01-1B機(jī)構(gòu)。對于申報(bào)主體持有的具有融資功能的境外特殊目的實(shí)體項(xiàng)中填報(bào)該SPV或殼機(jī)構(gòu)的代碼、全稱和所屬國家（地區(qū)），在“申報(bào)主體是否通過SPV或殼機(jī)構(gòu)持有該境外被投資機(jī)構(gòu)（A0110）”項(xiàng)中選擇“否”。對于申報(bào)主體持有的僅作為通道、不具備融資功能的境外SPV或殼機(jī)構(gòu)，應(yīng)區(qū)分兩種情況：SPVSPV實(shí)體，且持有10%A01表“境外被投資機(jī)構(gòu)代碼（A0101）”“境外被投資機(jī)構(gòu)全稱/項(xiàng)中填報(bào)被該SPVSPV注意該首層非SPV實(shí)體可為中國境內(nèi)或境外機(jī)構(gòu)。A01SPV或殼機(jī)構(gòu)持有該境SPVSPV或殼機(jī)構(gòu)所屬國家（地區(qū)）、名稱、代碼和所屬部門各項(xiàng)。SPVSPV實(shí)體10%的，應(yīng)采取“不看穿”原則，A01表的“境和“境外被投資機(jī)構(gòu)所屬國家/地區(qū)（A0103）”填報(bào)境外首層非融資性SPV（2）。A和居民個(gè)人BC個(gè)主體分別在境外注冊特殊目的公司BVI-1、BVI-2、BVI-3（其中BVI-1BVI-2具備融資功能，BVI-3不具備融資功能SPV（BVI-4），CYM-1實(shí)現(xiàn)中國香港紅籌上市（具體流程如圖4所示，其中百分比表示投資者持有被投資機(jī)構(gòu)的表決權(quán)比例）。圖4SPV持有境外被投資機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)圖4ABCCYM-1構(gòu)成直接投資關(guān)系，均需報(bào)送A01-1表。ABVI-1具備融資功能，應(yīng)在（A11（A12”和“境外被投資機(jī)構(gòu)所屬國家/地區(qū)（A0103）”BVI-1的代碼、全稱和所屬國家（地區(qū)）SPVBVI-4CYM-1相關(guān)信息。對于居民個(gè)人B，由于其持有的BVI-2具備融資功能，其數(shù)據(jù)填報(bào)內(nèi)容及方式同居民機(jī)構(gòu)A。CBVI-3不具備融資功能，僅具備（BVI-4）40%SPV（BVI-3），并根據(jù)其下一層機(jī)構(gòu)（BVI-4）是否具備融資功能進(jìn)一步判斷A01-1BVI-4CYM-1的信息。BVI-4A01-1表應(yīng)填報(bào)CYM-1的信項(xiàng)中填報(bào)CYM-1（地區(qū)如持股比例CCYM-1的表決權(quán)比例和持股比例均應(yīng)填報(bào)為：100%×40%×85%=34%。BVI-4A01-1BVI-4的信息：/項(xiàng)中BVI-4的代碼、全稱和所屬國家（地區(qū)）。如持股比例與持CBVI-4的表決權(quán)比例和持股比例均應(yīng)填報(bào)為：100%×40%=40%。以上兩種情況，均應(yīng)在“申報(bào)主體是否通過SPV或殼機(jī)構(gòu)持有該境外被投資機(jī)構(gòu)（A0110）”SPV或殼機(jī)構(gòu)所屬國家/（A1SPV（A139”SPV（A0140）SPV或殼機(jī)構(gòu)所屬部門（A141SPV（A12”BVI-3的信息。舉例A注資1億美元成立境外全資非融資性SPV，并且通過該SPV投資了境外B（9000B10%）C機(jī)構(gòu)（1000C10%）AA01SPVB機(jī)C機(jī)構(gòu)，由于SPV10%，AA01表中增加一條直接投資企業(yè)為該SPV的數(shù)據(jù)。其中，境外被投資機(jī)構(gòu)代碼、全稱等信息為SPVASPV的表決權(quán)和股權(quán)比例的情況填報(bào)（10000。4.“本月利潤總額（A0123）”“本月凈利潤（A0124）”項(xiàng)應(yīng)填報(bào)當(dāng)月發(fā)生額，不應(yīng)填報(bào)截至當(dāng)月的當(dāng)年累計(jì)額或季度金額。若利潤總額、凈利潤為負(fù)值，或本月凈利潤大于本月利潤總額，應(yīng)在A01-1表備注欄說明原因。境外被投資機(jī)構(gòu)宣告或確認(rèn)分配給申報(bào)主體利潤時(shí)，應(yīng)填報(bào)“本月宣告分配（申報(bào)主體）的利潤來報(bào)表（E01表）”填報(bào)代扣代繳稅支出。如果當(dāng)月未實(shí)際收到“（不含應(yīng)收利息（資產(chǎn)報(bào)表（D04表）”，且對方國家（地區(qū)Z03表、A01-1表中信息一致。（表決權(quán)比例大于0%境外被投資機(jī)構(gòu)時(shí)，需在每年第12月的報(bào)告期報(bào)送“對所在國繳納的稅金總額（A0126）”“年末從業(yè)人數(shù)（A0127）”及“（年末從業(yè)人數(shù)）A128A126”是指境外被投資機(jī)構(gòu)自身當(dāng)年在當(dāng)?shù)兀ㄗ缘鼗蚪?jīng)營地）繳納的各項(xiàng)稅金之和，為年度合計(jì)金額，包括但不限于企業(yè)所得稅、增12月末）與該境外被投資機(jī)構(gòu)有雇傭合同的全職和兼職員工數(shù)，其中，中方雇員人數(shù)是指具有中國國籍的雇員人數(shù)。（份額（原幣份額A130每份A131”應(yīng)按照從大原則，確定應(yīng)填報(bào)的金額最大的前五個(gè)幣種后，將剩余幣種的數(shù)據(jù)折算為金額最大幣種的數(shù)據(jù)，與金額最大幣種的數(shù)（份額原幣（A19”（份額（每份市價(jià)（A0131）”中。Z03A01列報(bào)表統(tǒng)計(jì)的時(shí)點(diǎn)保持一致。境外被投資機(jī)構(gòu)注冊時(shí)點(diǎn)可能不同于申報(bào)主體對該機(jī)構(gòu)實(shí)際注資的時(shí)點(diǎn)，申報(bào)主體原則上應(yīng)在實(shí)際注資當(dāng)月填報(bào)Z03A01系列報(bào)表。此外，申報(bào)主體對境外被投資機(jī)構(gòu)的前期費(fèi)用投入，應(yīng)根據(jù)申報(bào)主體會計(jì)記賬確認(rèn)的科目進(jìn)行申報(bào)。若前期費(fèi)用是申報(bào)主體名下的境外存款，則屬于申報(bào)主體的境外存款類資產(chǎn)，應(yīng)填報(bào)系列報(bào)表（D01表）。若申報(bào)主體將前期費(fèi)用記為預(yù)付款，則需填報(bào)D04表［詳見第三部分“（十七）境外投資籌備款”］。8.ZA01系列報(bào)表中。E01表統(tǒng)計(jì)。但若該境外代表處購買了境外不動產(chǎn)，相關(guān)境外不動產(chǎn)應(yīng)視為境內(nèi)主體的境外被投資機(jī)構(gòu)，填報(bào)在ZA01系列報(bào)表中。（四）來華直接投資的填報(bào)方法（A02系列報(bào)表）1.“本月利潤總額（A0212）”“本月凈利潤（A0213）”“本（全體股東（A25（人A216、（份額（每份市（A01系列報(bào)表“本月本機(jī)構(gòu)宣告分配給（全體股東）的利潤（A0214）”，并在“貨物、服務(wù)、薪資及債務(wù)減免等其他各類往來報(bào)表（E01表）”填報(bào)代扣代繳稅收入。如果當(dāng)月未實(shí)際支付利潤，應(yīng)將對非居民的應(yīng)付股利填報(bào)至“應(yīng)付款及預(yù)收款（不含應(yīng)付利息負(fù)債報(bào)表（D08表）”，且對方國家（地區(qū)）、部門、與本機(jī)構(gòu)的關(guān)系等要素項(xiàng)應(yīng)與該非居民投資者在Z03表、A02-2表中信息一致。A02-1各項(xiàng)應(yīng)填報(bào)申報(bào)主體合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于全體股東的金額，而不能僅填報(bào)歸屬于境外直接投資者的金額。A02-2表中可流通股票（份額）的記賬幣種、持股（份額）數(shù)量、每股（份）A02-2表中對應(yīng)境外投資者持有申報(bào)主體股權(quán)的情況，而不是指申報(bào)主體的全部股權(quán)情況。當(dāng)A2-3A2-1表和A2-2表必須同時(shí)填報(bào)，且A02-3A02-2表中同A02-2表境外投資者信息有變動的，A02-3表。對于非居民投資者之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況，僅需填報(bào)A02-2表，無需填報(bào)A02-3表。1AB的境內(nèi)聯(lián)營機(jī)構(gòu)，BA1億元人民幣。AA02-1表時(shí)，應(yīng)填報(bào)自身的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)A02-2B所持有的股權(quán)（2千萬元人民幣）和表決權(quán)（20%）等信息。2AB的境內(nèi)子機(jī)構(gòu)，BA的100%B將所持有的股權(quán)和表決權(quán)部分或全部轉(zhuǎn)讓給居民D，則AA02-2A02-3表B撤資。3AB的境內(nèi)子機(jī)構(gòu)，BA的100%B將所持有的股權(quán)和表決CAA02-2表中填報(bào)非居民股東BC增資。（五）投資境外股本證券和投資基金份額的填報(bào)方法（B01表、H02表）B01表時(shí)，除了需要填報(bào)持有非居民境外發(fā)行的股本證券或投資基金（產(chǎn)品）的情況，還需要填報(bào)持有境內(nèi)居民在境外發(fā)行的上市股份或投資基金（產(chǎn)品）的情況。國際收支統(tǒng)計(jì)中，基金（產(chǎn)品）與基金管理人（資產(chǎn)管理人）同的機(jī)構(gòu)主體，基金（產(chǎn)品）被視為基金發(fā)行人（發(fā)行主體）境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)在填報(bào)H02表時(shí)，同樣遵循該原則。原則上，申報(bào)主體持有境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）或投資基金份額的10%B01A01表統(tǒng)計(jì)。有關(guān)直接投資的定義見直接申報(bào)制度及本指引第二部分“（一）投資關(guān)系（組織架構(gòu)）的判斷和填報(bào)方法（Z03表）”相關(guān)內(nèi)容。因特殊原因確需填報(bào)的，應(yīng)在備注欄注明有關(guān)情況。舉例1：申報(bào)主體A機(jī)構(gòu)持有境外基金管理人（資產(chǎn)管理公司）B機(jī)構(gòu)15%的股權(quán)（15%的表決權(quán)），A機(jī)構(gòu)應(yīng)在A01系列報(bào)表中填報(bào)持有B機(jī)構(gòu)股權(quán)的信息。同時(shí)，A機(jī)構(gòu)持有B機(jī)構(gòu)募集的基金（產(chǎn)品）5%的份額，由于持有該基金（產(chǎn)品）的表決權(quán)比例小于10%，A機(jī)構(gòu)與該基金（產(chǎn)品）不構(gòu)成直接投資關(guān)系，應(yīng)填報(bào)B01表，且“發(fā)行主體與本機(jī)構(gòu)的關(guān)系（B0110）”填報(bào)為“④發(fā)行主體與投資者無關(guān)聯(lián)關(guān)系，或兩機(jī)構(gòu)均處于中國境內(nèi)”。2A機(jī)構(gòu)持有境外基金，該境外基金以紅利機(jī)構(gòu)應(yīng)將分紅金額同時(shí)填報(bào)在B01/（份額（逐支報(bào)送使用和“（每份（逐支報(bào)送使用應(yīng)填報(bào)為分紅后的持有份額和市價(jià)。（六）投資境外債務(wù)證券的填報(bào)方法（B02表、H02表）B02表時(shí)，除了需要填報(bào)持有非居民境外發(fā)行的債務(wù)證券外，還需要填報(bào)持有境內(nèi)居民在境外發(fā)行的債務(wù)證券。境內(nèi)托管機(jī)構(gòu)在填報(bào)H02表時(shí)，同樣遵循該原則。B02”和H02中國”，無法確認(rèn)發(fā)行地（如全球債券等）的，應(yīng)填報(bào)主要的境外市場所在國家（地區(qū)）。B02逐支報(bào)送使用和H02（逐支報(bào)送使用）（H0208）”是指發(fā)行相關(guān)債券的非居民或居民機(jī)構(gòu)的中文名稱及當(dāng)?shù)刈缘腂02/H02表中“投資工具發(fā)行人所屬國家/地區(qū)（H0210）”，是指該證券直接發(fā)行主體注冊地所在國家（地區(qū)），而不是指證券最終風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者或母公司所在國家（地區(qū)）。1A銀行的香港分行發(fā)債，B02表“發(fā)行主體所屬國家/HKGCHN中國”。發(fā)行的債券，債券發(fā)行人所屬國家（地區(qū)）SPV的所屬國家（地區(qū)）和部門，而不是該SPV境內(nèi)母公司（中國境內(nèi)企業(yè)）的所屬國家（地區(qū)）和部門。B02H02利美、房地美等金融機(jī)構(gòu)。這類機(jī)構(gòu)在部門分類上屬于“④其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。B02表“本月賣出金額（B0214）H02表“本月賣出/贖回/（現(xiàn)金）結(jié)算收款額該筆業(yè)務(wù)為賣空操作。如賣空交易使得B02（B0218）”和H02表“本月末市值（H0221）”出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)在備注項(xiàng)中注明：“負(fù)值來自賣空操作”。則，月末債券市值應(yīng)為含息價(jià)值。如申報(bào)主體采用收付實(shí)現(xiàn)制核算利息，應(yīng)在實(shí)際收到利息時(shí)填報(bào)利息收入。如申報(bào)主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算利息，則持有期間歸屬于申報(bào)主體的利息，應(yīng)一方面填報(bào)為利息收入，另一方面填報(bào)為債券買入（記錄為交易）。511100006%630日和1231300A機(jī)構(gòu)購買并持有。41BA機(jī)構(gòu)手中買入該債券。若此30A3個(gè)月期間應(yīng)得的150（300美元*3/6）A10180美元。43010220美元。B4月報(bào)表時(shí)，應(yīng)將此筆業(yè)務(wù)報(bào)B02（B0218）”（含息）1022010230美元（10180美元+50美元），反41101804月因計(jì)提債券50美元（150美元/3個(gè)月），“本月賣出金額（B0214）0，“本月非交易變動（B0215）”及其子027均為10美元020”為0（即當(dāng)月申報(bào)主體作為債券持有者應(yīng)享有的利息月末未到期/未償付債券面值（B0221）”為10000美元。30300美元，且債券市值為10045B02表“本月買入金額（B0213）”50美元，反650美元，“本月賣出（B0214）”300本月賣出金額）其中：債券到期或提前兌付的本息（B0214AMT）”為0，“本月利息收入（B0220）”50美元。3110100B02022045美元028”為0，“本月買入金額（B0213）”為50美元，反映7月因計(jì)提債券利息收入而推定買入債券0（024”10100美元，其中：債券到期或提前兌付的本息金額（024AMT”為0（0255仍為50美元。（七）吸收境外股權(quán)和基金份額投資的填報(bào)方法（B04表）B04表申報(bào)，即申報(bào)主體發(fā)行的全部境外上市普通股的股數(shù)應(yīng)等于按照不同投資者劃分的境外上市普通股的股數(shù)之和；全部境外上市普通股的金額（市值）應(yīng)等于按照不同投資者劃分的境外上市普通股的金額（市值）之和。被非居民直接投資者持有的境外上市普通股原則上屬于“（A02系列報(bào)表義見直接申報(bào)制度及本指引第二部分“（一）投資關(guān)系（構(gòu)）的判斷和填報(bào)方法（Z03表）”相關(guān)內(nèi)容。A1000中居民投資者B150CDE50萬A的直A應(yīng)在B04表中申報(bào)被B150萬份上市普通股，被CD和E507001000萬份。（紅利B04表所列出的投資者逐條填報(bào)“本月宣告分配投資者的股息/紅利（紅利稅應(yīng)填報(bào)在“貨物、服務(wù)、薪資及債務(wù)減免等其他各類往來報(bào)表（E01表）”中。如果當(dāng)月未實(shí)際支付股息（紅利），則應(yīng)將應(yīng)（紅利填報(bào)至“不含應(yīng)付利息負(fù)債）（D08表D08（紅利金額不應(yīng)包含應(yīng)付境內(nèi)投資者的股息（紅利）。申報(bào)主體在填報(bào)境外發(fā)行股份或基金的“證券代碼（ISIN碼ISIN通用的編碼填列；對于境外非上市股份或投資基金產(chǎn)品，應(yīng)填報(bào)內(nèi)部使用的唯一編碼。（八）境外發(fā)行債務(wù)證券的填報(bào)方法（B05表）申報(bào)主體境外發(fā)行債券，原則上應(yīng)報(bào)送實(shí)際投資者信息，對于無法掌握實(shí)際投資者信息的，可按照境外存管人或登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送。A非公開發(fā)行境外非參與性優(yōu)先股，并通過歐洲債券結(jié)算系統(tǒng)（Euroclear）進(jìn)行結(jié)算，唯一登TheBankofNewDepository(Nominees)LimitedEuroclear不向發(fā)行人提供實(shí)際投資者信息，申報(bào)主體A在報(bào)送B05表時(shí)，TheBankofNewDepository(Nominees)Limited作為投B05表。同TheBankofNewDepositoryNominees)LimitedEuroclear（除保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老金、貨幣市場基金外）”。（九）可流通股票（份額）的填報(bào)方法（B01表、B04表、H01表和H02表）可流通股票（份額）是指可通過公開市場或雙方協(xié)議方式買賣或轉(zhuǎn)讓的股票、股權(quán)、投資基金產(chǎn)品等，包括公開發(fā)行上市的股票、股權(quán)，非上市股權(quán)、私募股權(quán)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，以及各種上市或非上市投資基金產(chǎn)品等。一般情況下，除會計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所等合伙制實(shí)體外，其他企業(yè)（如有限責(zé)任公司、股份制企業(yè)）的股權(quán)均是可流通的。對于上市股票（股權(quán)或基金產(chǎn)品），其月末市值應(yīng)根據(jù)月末最后一個(gè)交易日的收盤價(jià)計(jì)算。如該股票本月停牌未交易，則按上期末市值填報(bào)。對于非公開市場交易且無市值的股份，申報(bào)主體應(yīng)根據(jù)自身會計(jì)記賬等情況合理選擇估值方法。舉例：本月末，某境外股東實(shí)繳并持有境內(nèi)申報(bào)主體A機(jī)構(gòu)8%A機(jī)構(gòu)未上市，其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，歸屬于全體股東1000A機(jī)構(gòu)可選擇按照該境外股東實(shí)繳產(chǎn)生的持股比例（8%），填報(bào)本月末該股東持有的本機(jī)構(gòu)非上市股權(quán)市值（80萬元人民幣）。（十（C01表、H01表和H02表）C01表、H01H02表中金融衍生產(chǎn)品和雇員認(rèn)股權(quán)的填0100（現(xiàn)金（現(xiàn)金結(jié)算收模，即用以計(jì)算金融衍生產(chǎn)品盈虧的基礎(chǔ)資產(chǎn)規(guī)模。“價(jià)值重估遠(yuǎn)期類產(chǎn)品（含遠(yuǎn)期、掉期、期貨）遠(yuǎn)期類合約（含遠(yuǎn)期、掉期、期貨）成立時(shí)，該合約的頭寸0將所交付的基礎(chǔ)資產(chǎn)金額填至存款（D01表）、股票投資（B01表）或債券投資（B02表）C01表的“本月（現(xiàn)金結(jié)算收/在合約存續(xù)期間，如果每日或定期根據(jù)合約損益情況進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，則申報(bào)主體應(yīng)將已賺取或賠付的資金（已實(shí)現(xiàn)的損益）填報(bào)在C01表的“本月（現(xiàn)金）結(jié)算收/付款額（C0112/C0111）”中，該合約的“本月末頭寸市值（C0116）”為0；如果申報(bào)主體只在到期時(shí)清算損益，期間因匯率、利率或基礎(chǔ)資產(chǎn)價(jià)格波動引起合約價(jià)值的變動，應(yīng)計(jì)為該金融衍生產(chǎn)品因“價(jià)值重估因素0人拖欠、破產(chǎn)等特殊情況，則“注銷、調(diào)整及重新分類至其他報(bào)（014003”等于“價(jià)值重估因素（C0115）”。對于與非居民簽訂的掉期合約，申報(bào)主體應(yīng)將月內(nèi)收到或支C01（現(xiàn)金結(jié)算收/（012/C1（08”填報(bào)月末掉期合約的公允價(jià)值，即合約未來掉入和掉出頭寸貼現(xiàn)值之間的差額。在掉期合約到期月，如涉及基礎(chǔ)項(xiàng)目交割，申報(bào)主體應(yīng)按交割時(shí)基礎(chǔ)資產(chǎn)的市值，將掉入和掉出的基礎(chǔ)項(xiàng)目填報(bào)在對應(yīng)報(bào)表中。舉例：申報(bào)主體與非居民簽訂一筆外匯掉期合約，簽約日期11510080掉入81歐元，掉出100美元，計(jì)價(jià)幣種為歐元。D01表美元存款下降，歐元存款上升。101月末合約已經(jīng)到期（已不再存續(xù)）100781008131（現(xiàn)金填3（歐元），“本月末頭寸市值（C0116）”填0（歐元）。若簽約當(dāng)日即掉入美元，掉出歐元，并于2月15日到期。假設(shè)1月末掉入與掉出頭寸合計(jì)盈利的估值為2.98歐元。該情況下，1歐元0（歐元）。對于申報(bào)主體與非居民間每日無負(fù)債結(jié)算的期貨產(chǎn)品（如交易所交易的期貨），在期貨合約存續(xù)期和到期月，申報(bào)主體應(yīng)將C01（現(xiàn)金結(jié)算收/額（C0118）”填報(bào)該合約基礎(chǔ)資產(chǎn)的價(jià)值；“本月末頭寸市值0申報(bào)主體應(yīng)按交割時(shí)基礎(chǔ)資產(chǎn)的市值，將購入或賣出的基礎(chǔ)項(xiàng)目表）”中；B系列報(bào)表中。期權(quán)類產(chǎn)品（現(xiàn)金結(jié)算收/際收付時(shí)點(diǎn)晚于期權(quán)類合約簽訂當(dāng)月時(shí)，申報(bào)主體一方面應(yīng)在C01（現(xiàn)金結(jié)算收/項(xiàng)下填D04D08在收到現(xiàn)金結(jié)算款時(shí)應(yīng)填報(bào)現(xiàn)金收款額，以反映期權(quán)資產(chǎn)下降；一是基礎(chǔ)資產(chǎn)的交易申報(bào)。申報(bào)主體應(yīng)按當(dāng)時(shí)市場價(jià)值，將買入或賣出的基礎(chǔ)資產(chǎn)記錄在相關(guān)報(bào)表中。如涉及貨物的基礎(chǔ)資E01表的貨物貿(mào)易中填報(bào)；涉及證券的基礎(chǔ)資產(chǎn)交BD系列報(bào)表中填報(bào)。二是衍生產(chǎn)品的已實(shí)現(xiàn)損益。以買方期權(quán)為例，如執(zhí)行該期權(quán)，則應(yīng)將涉及衍生產(chǎn)品的交易按基礎(chǔ)項(xiàng)目市場價(jià)格與衍生產(chǎn)品合約中履約價(jià)格之間的差異（通常為正值），乘以基礎(chǔ)項(xiàng)目數(shù)量，填報(bào)在C01表或者H01表、H02表衍生產(chǎn)品的現(xiàn)金收付項(xiàng)下，以反映通過該衍生產(chǎn)品合約已實(shí)現(xiàn)的損益。合約存續(xù)期間，“本月末名義本金金額（C0118）”填報(bào)該合約標(biāo)的物的金額，“本月末頭寸市值（C0116）”填報(bào)月末該合約的期權(quán)價(jià)值。A8010股境外上市公BA10美元期權(quán)費(fèi)。申報(bào)主體的所有交易和頭寸均以美元計(jì)值，申報(bào)主體應(yīng)在“本月（金）結(jié)算付款額10（美元）”。12C（現(xiàn)金美元0006”美元（10-12）=2］。若當(dāng)月申報(bào)主體將該期權(quán)合約行權(quán)，以8010B（90美元合約賺取100美元［（90-80）*10=100］，應(yīng)在“本月（現(xiàn)金）結(jié)算（0200（00”和“本月末頭寸市值（C0116）0，“本月非交易變動（C0113）”填報(bào)“90（美元）”［0-0-（10-100）=90］。若申報(bào)主體持有該期權(quán)合約至月末，4B的股1001414（美元（03（美元［40（00=4，報(bào)“4（美元）”，“本月末名義本金金額（C0118）”填報(bào)“800（美元）”（80*10*1=800）。人有權(quán)利在某一特定時(shí)間按約定價(jià)格購買或出售標(biāo)的證券。申報(bào)01（08”應(yīng)填報(bào)標(biāo)的證券的價(jià)值，而不能因?yàn)楂@配時(shí)無成本，將“本月末名義本金金額（C0118）”0。（十一）存貸款及應(yīng)收（預(yù)付）應(yīng)付（預(yù)收）款業(yè)務(wù)的填報(bào)方法（D系列報(bào)表）填報(bào)業(yè)務(wù)范圍D01D05（D01表外幣現(xiàn)金包含硬幣和紙幣，應(yīng)依據(jù)申報(bào)主體的現(xiàn)金會計(jì)科目填報(bào)。以銀行為例，現(xiàn)金會計(jì)科目一般包括業(yè)務(wù)現(xiàn)金及運(yùn)送中款項(xiàng)，其中業(yè)務(wù)現(xiàn)金包括營業(yè)現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金、自助設(shè)備占款等；運(yùn)送中款項(xiàng)包括繳撥款在途和存提在途等。賬戶金業(yè)務(wù)應(yīng)有明確的債權(quán)人及債務(wù)人。對于申報(bào)主體存放在境外的賬戶金或其他貴金屬，申報(bào)主體是該筆資產(chǎn)的債權(quán)人，接受該賬戶金的境外主體是債務(wù)人。對于非居民存放在申報(bào)主體的賬戶金或其他貴金屬，則申報(bào)主體是債務(wù)人，非居民是債權(quán)人。如果僅是保管實(shí)物黃金，境內(nèi)外主體間沒有形成債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，則不構(gòu)成居民與非居民的賬戶金（存款）交易。對于非居民參與的商業(yè)銀行黃金積存業(yè)務(wù)，原始幣種為與非居民合約約定的計(jì)價(jià)幣種，具體可參照第一部分“（七）貨幣單位與折算率”填報(bào)。D02及D06表填報(bào)居民與非居民間的貸款，包括但不限于普通貸款、透支、融資租賃、證券回購協(xié)議、銀行同業(yè)拆借及其它貸款。以D06表為例，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)等申報(bào)主體均應(yīng)填報(bào)該報(bào)表。國家外匯局資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中，貸款類銀行自身外債包含雙邊貸款、買方信貸、境外拆借、海外代付、遠(yuǎn)期信用證（不附有銀行承兌匯票）、賣出回購、銀團(tuán)貸款、貴金屬拆借、其他貸款共九類外債業(yè)務(wù)（需要注意，遠(yuǎn)期信用證外債在直接申報(bào)中納入F02表統(tǒng)計(jì)）。貸款類非銀行機(jī)構(gòu)外債包含雙邊貸款、多邊貸款、買方信貸、賣方信貸、融資租賃、銀團(tuán)貸款、從境外母公司貸款、從境外子公司貸款、從聯(lián)屬企業(yè)貸款、非股東及非關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款、補(bǔ)償貿(mào)易中需現(xiàn)匯償還的債務(wù)、境外金融機(jī)構(gòu)貸款、其他貸款共十三類外債業(yè)務(wù)。申報(bào)主體在資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)登記以上各類業(yè)務(wù)后，應(yīng)按照直接申報(bào)制度要求填報(bào)D06表所需要素項(xiàng)。應(yīng)注意，申報(bào)主體與境內(nèi)外資銀行、境內(nèi)銀行離岸部和境內(nèi)機(jī)構(gòu)注冊在自貿(mào)區(qū)（港）等的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)、子機(jī)構(gòu)發(fā)生的存貸款等各類業(yè)務(wù)，為居民與居民的交易，不屬于直接申報(bào)的統(tǒng)計(jì)范疇。D03D0710%以下（不含）表決權(quán)或者持有國際組織不可流通股權(quán)的情況。D04D08表填報(bào)申報(bào)主體對非居民的各類應(yīng)收（預(yù)付）款項(xiàng)和應(yīng)付（預(yù)收）款項(xiàng)，主要是未納入直接投資、證券投資、金融衍生產(chǎn)品、存貸款、進(jìn)出口票據(jù)或單證等統(tǒng)計(jì)的其他對外金融債權(quán)和債務(wù)。無現(xiàn)金交換的證券和黃金借貸業(yè)務(wù)所收取或支付的費(fèi)用不是貸款利息，而是金融服務(wù)費(fèi)，應(yīng)納入“貨物、服務(wù)、薪資及債務(wù)減免等其他各類往來報(bào)表（E01表）”統(tǒng)計(jì)，由此產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)（D04D08表）。D05-1D06表下的外債類型不得混淆直接申報(bào)中D05-1表和D06表分別對應(yīng)著國家外匯局資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中不同的外債類型。其中，D05-1表對應(yīng)著資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中外債下的“境外同業(yè)存放”“境外聯(lián)行及附屬機(jī)構(gòu)往來”和“非居民機(jī)構(gòu)存款”。申報(bào)主體應(yīng)根據(jù)登記外債的類型，選擇填報(bào)D05-1表或D06表。D05-1（編號D06D06（編號D05-1表中，D05-1D06表中對應(yīng)外債的補(bǔ)充申報(bào)信息無效，從而發(fā)生數(shù)據(jù)漏報(bào)。凈發(fā)生