增值稅會計核算

第頁增值稅會計核算增值稅會計核算增值稅會計核算一、日常結(jié)轉(zhuǎn)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)目的是將本期已認證抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，為后續(xù)計算應(yīng)納稅額做準備。2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)把本期產(chǎn)生的銷項稅額匯總，以便核算應(yīng)納稅額差值。3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（進、銷差額）：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（借或貸）此時，若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，代表有留抵的進項稅，即進項大于銷項；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費，意味著銷項大于進項。4、繳納上月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款這是對前期已核算出的應(yīng)交未交增值稅進行實際繳納的操作。5、當月繳納當月的增值稅款：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

月末會計核算時，還需將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。不過，業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)若選擇在月末一次性做賬，也可直接在“未交增值稅”科目核算，不走“已交稅金”這一步。6.當月預交增值稅款的處理：借：應(yīng)交稅費——預交增值稅貸：銀行存款當企業(yè)后續(xù)發(fā)生納稅義務(wù)時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預交增值稅

如此處理，能準確反映預交稅款與實際納稅義務(wù)的沖抵關(guān)系。二、特殊情況處理分錄1、當月有多交增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅用以調(diào)整多交的增值稅情況，保證賬目清晰。三、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理1、結(jié)轉(zhuǎn)借方明細余額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——（進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）把“應(yīng)交增值稅”借方明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)出去，以結(jié)平相關(guān)科目。2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細余額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅同樣是為了清理貸方明細科目余額，便于年末結(jié)賬。3、根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額處理：借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅（借或貸）最終，若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進項稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，

貸記“銀行存款”科目。并且，如果年末會計處理正確，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目余額為零，期末財務(wù)報表“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致，確保賬表相符。四、增值稅減免征時1、當小微企業(yè)享受免征增值稅政策時，需要對已計提的增值稅進行處理。具體的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入——補貼收入2、部分產(chǎn)品或商品免稅：（1）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分攤的進項稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分攤的進項稅額)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)（2）結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額：借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（3）結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入(或營業(yè)外收入，根據(jù)企業(yè)會計準則而定)3、全部產(chǎn)品或商品免稅：（1）計算免繳稅額：借