第五章籌資與投資循環(huán)審計案例培訓(xùn)教材

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

案例一華興公司負債融資審計案例

一、特點

負債籌資是企業(yè)傳統(tǒng)籌集資金的方式，本案例中所分析的被審計單位的會計錯誤與舞弊的形式是負債籌資中存在的主要問題，但并不是全部，還可能存在其他一些錯弊，如：

（1）混淆長期借款和短期借款的界限；

（2）未經(jīng)批準擅自擴大或變相擴大債券發(fā)行規(guī)模；

（3）向證券管理機構(gòu)和人民銀行呈報虛假材料，募集債券時向社會公眾和投資法人公布虛假的債券發(fā)行簡章。第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

二、學(xué)習(xí)重點

重點掌握銀行借款合同和銀行借款利息的審計內(nèi)容和過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容

1．審計人——立新會計師事務(wù)所。

2．被審計人——華興股份有限公司。

3．審計時間和內(nèi)容

項目組于2002年2月10至3月5日對該公司2001年度的會計報表進行了審計。本案例主要反映負債融資的審計過程及相關(guān)問題。第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

4．審計方法與過程

（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價對被審計單位進行了控制測試。

（2）編制借款明細表并與有關(guān)會計資料核對，審閱借款的明細賬，函證開戶銀行，核實借款的實有額，審查借款的使用情況、財務(wù)費用的列支情況、溢價發(fā)行企業(yè)債券的會計處理等情況。5．長期借款利息的審計

（1）會計制度規(guī)定

（2）實際中的問題及本案例的情況

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

案例二東安公司權(quán)益融資審計案例

一、特點

權(quán)益融資與負債融資在融資途徑和過程上有其不同點，表現(xiàn)在會計錯誤和舞弊的形式及其審查方法方面，也有其不同點：

權(quán)益融資中容易發(fā)生未遵守資本保全原則、無形資產(chǎn)投資超過企業(yè)注冊資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積等會計錯弊形式。審計人員應(yīng)通過審閱合約，核對有關(guān)所有者權(quán)益方面的賬戶和憑證來驗證問題。

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

二、學(xué)習(xí)重點

重點掌握未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積等會計錯弊形式及其測試過程和方法。

三、本案例關(guān)鍵內(nèi)容

1．審計人——北方會計師事務(wù)所。

2．被審計人——東安股份有限公司。

3．審計時間和內(nèi)容

項目組于2002年2月12至3月8日對該公司2001年度的會計報表進行了審計。本案例主要反映權(quán)益融資的審計過程及相關(guān)問題。

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

4．審計方法和過程

（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試和評價對被審計單位進行了控制測試。

（2）審閱了“實收資本”賬戶，審查了無形資產(chǎn)投資占企業(yè)注冊資金比例，審查了受捐贈財產(chǎn)的賬務(wù)處理情況，審查了盈余公積形成問題。

5．關(guān)于接受資產(chǎn)捐贈的審計

（1）企業(yè)會計制度規(guī)定

（2）本案例的情況

6．關(guān)于盈余公積形成的審計

部分作業(yè)題解答（見教材P80）第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

案例三瑞豐公司投資審計案例

一、特點

投資與籌資是緊密相連的，投資需要以籌資為基礎(chǔ)。在審計工作中，對投資的審計也需要在籌資審計的基礎(chǔ)上進行。

二、學(xué)習(xí)重點

重點掌握投資成本核算合規(guī)性審計，以及權(quán)益法運用過程中的問題及其審查過程和方法。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容

1．審計人——新化會計師事務(wù)所。

2．被審計人——瑞豐股份有限公司。

第五章籌資與投資循環(huán)審計案例

3．審計時間和內(nèi)容

項目組于2002年2月10至3月4日對該公司2001年度的會計報表進行了審計。本案例主要反映投資的審計過程及相關(guān)問題。

4．審計方法和過程

（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價對被審計單位進行了控制測試。

（2）通過審查投資成本，發(fā)現(xiàn)不實問題；審查股利的會計處理情況，發(fā)現(xiàn)虛減投資收益問題；審查權(quán)益法，發(fā)現(xiàn)有不當運用問題，還盤點和詢證了有價證券等。第五章籌