中財(cái)教案 第11章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

教案：第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、本章教學(xué)時(shí)間安排節(jié)次課堂講授課堂討論課堂習(xí)題案例分析11.1收入611.2費(fèi)用111.3利潤(rùn)2二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容.本章重點(diǎn)內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件和時(shí)間(1)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件。當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。同時(shí)滿足上述條件,說(shuō)明企業(yè)取得了內(nèi)容完整、合法有效的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的合同,且很可能收到相關(guān)價(jià)款,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。(2)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間。1)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。2)在某一時(shí)段內(nèi)分期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入,履約進(jìn)度不能合理確定的除外。2.營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)與計(jì)量的步驟營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)與計(jì)量大致分為五步:第一步,識(shí)別與客戶簽訂的合同;第二步,識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);第三步,確定交易價(jià)格;第四步,將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);第五步,履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。其中,第一步、第二步和第五步與營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)有關(guān),第三步和第四步與營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量有關(guān)。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)一定期間的日?；顒?dòng)取得的利潤(rùn)。其構(gòu)成內(nèi)容可用公式表示如下:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益±投資損益±公允價(jià)值變動(dòng)損益-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失±資產(chǎn)處置損益本章難點(diǎn)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,并在此基礎(chǔ)上倒推出各期所得稅費(fèi)用的一種方法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的程序通常如下:1)確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值;2)確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);3)比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異,該差異即暫時(shí)性差異;4)將暫時(shí)性差異乘以適用的稅率,即資產(chǎn)負(fù)債表上遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額;5)確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。三、本章應(yīng)講授的內(nèi)容11.1收入11.1.1收入的含義與分類

11.1.2營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量

11.1.3營(yíng)業(yè)收入的賬務(wù)處理

11.2費(fèi)用11.2.1費(fèi)用的含義及分類

11.2.2費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量的基本要求

11.2.3期間費(fèi)用

11.2.4所得稅費(fèi)用

11.3利潤(rùn)11.3.1利潤(rùn)的含義及構(gòu)成

11.3.2凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)與分配

四、課堂討論銷售折讓與銷售退回的會(huì)計(jì)處理有何不同?五、課堂習(xí)題1.習(xí)題內(nèi)容：從《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》中選取。2．參考答案：參見(jiàn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》。六、案例分析參見(jiàn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》本章引例七、課堂提問(wèn)的問(wèn)題1.銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足哪些條件?2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額有何主要區(qū)別?八、本章思考題1.什么是收入?收入應(yīng)如何分類?2.銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足哪些條件?3.如何對(duì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?4.什么是現(xiàn)金折扣?對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?5.銷售折讓與銷售退回的會(huì)計(jì)處理有何不同?6.如何確認(rèn)提供服務(wù)的收入?7.費(fèi)用的確認(rèn)原則有哪些?8.什么是所得稅費(fèi)用?如何確認(rèn)所得稅費(fèi)用?9.什么是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由哪些項(xiàng)目構(gòu)成?10.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出包括哪些主要內(nèi)容?11.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的主要區(qū)別是什么?九、本章作業(yè)題從《中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》中選取十、參考書目1.陳立軍【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)