中財教案 第5章 金融資產(chǎn)

教案：第5章金融資產(chǎn)一、本章教學(xué)時間安排節(jié)次課堂講授課堂討論課堂習(xí)題案例分析5.1金融資產(chǎn)的含義及分類115.2以攤余成本計量的金融資產(chǎn)——債權(quán)投資2.55.3以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2.55.4以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2.55.5金融資產(chǎn)的重分類0.5二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容本章重點(diǎn)內(nèi)容1.金融資產(chǎn)的具體分類企業(yè)應(yīng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,從金融資產(chǎn)后續(xù)計量的角度將金融資產(chǎn)分為以下三類:以攤余成本計量的金融資產(chǎn);以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2.債權(quán)投資的初始計量

債權(quán)投資的成本應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值計量,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置債權(quán)投資新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用,是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置債權(quán)投資就不會發(fā)生的費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出。如果實(shí)際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目,不構(gòu)成債權(quán)投資的初始入賬金額。3.其他債權(quán)投資的初始計量其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。如果支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目,不構(gòu)成其他債權(quán)投資的初始入賬金額。4.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn),如隨時準(zhǔn)備出售的債券投資和股票投資等。企業(yè)取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。其特征是企業(yè)能夠隨時變現(xiàn)以獲得證券交易差價。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的滿足條件體現(xiàn)的是該金融資產(chǎn)的特征。有些金融資產(chǎn)雖不滿足確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的條件,但企業(yè)仍可在符合某些特定條件的情況下將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本章難點(diǎn)內(nèi)容債權(quán)投資的后續(xù)計量債權(quán)投資的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量。債權(quán)投資的攤余成本,是指持有債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)過下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除累計計提的損失準(zhǔn)備(僅限于金融資產(chǎn))。實(shí)際利率法是以債權(quán)投資的期初攤余成本乘以實(shí)際利率作為當(dāng)期利息收入,以當(dāng)期利息收入與按面值和票面利率計算確定的當(dāng)期應(yīng)收利息的差額作為當(dāng)期利息調(diào)整攤銷額,以期初攤余成本加上或減去當(dāng)期利息調(diào)整攤銷額作為期末攤余成本的一種方法。三、本章應(yīng)講授的內(nèi)容5.1金融資產(chǎn)的含義及分類5.1.1金融資產(chǎn)的含義

5.1.2金融資產(chǎn)的分類

5.2以攤余成本計量的金融資產(chǎn)——債權(quán)投資5.2.1債權(quán)投資的含義與特征5.2.2債權(quán)投資的初始計量

5.2.3債權(quán)投資的后續(xù)計量

5.2.4債權(quán)投資的提前出售與到期兌現(xiàn)

5.2.5債權(quán)投資的期末計量

5.3其他權(quán)益工具投資

5.3.1以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的含義及構(gòu)成

5.3.2其他債權(quán)投資

1.其他債權(quán)投資的含義及特征2.其他債權(quán)投資的初始計量3.其他債權(quán)投資的后續(xù)計量5.3.3其他權(quán)益工具投資

1.其他權(quán)益工具投資的含義及特征2.其他權(quán)益工具投資的初始計量3.其他權(quán)益工具投資的后續(xù)計量5.4以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)5.4.1以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的含義與特征

5.4.2以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始計量

5.4.3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

5.4.4以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置

5.5金融資產(chǎn)的重分類（根據(jù)教學(xué)時數(shù)情況安排）5.5.1金融資產(chǎn)重分類的原則

5.5.2金融資產(chǎn)重分類的計量

四、課堂討論金融資產(chǎn)分類的依據(jù)是什么？有哪些局限性？五、課堂習(xí)題1.習(xí)題內(nèi)容：從《中級財務(wù)會計學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》中選取。2．參考答案：參見《中級財務(wù)會計學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》。六、案例分析參見《中級財務(wù)會計》本章引例七、課堂提問的問題什么是實(shí)際利率法？有何優(yōu)點(diǎn)？八、本章思考題1.什么是金融資產(chǎn)?金融資產(chǎn)是如何三分類的?三分類的意義是什么?2.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?3.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)初始成本?4.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)各期的攤余成本及投資收益?5.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如何確認(rèn)減值及進(jìn)行賬務(wù)6.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?7.其他債權(quán)投資如何確認(rèn)初始成本?8.其他債權(quán)投資如何進(jìn)行期末計量?9.其他權(quán)益工具投資如何進(jìn)行期末計量?10.其他權(quán)益工具投資如何進(jìn)行處置或出售的賬務(wù)處理?11.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的含義及特征是什么?12.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)如何進(jìn)行初始計量、后續(xù)計量及賬務(wù)處理?13.金融資產(chǎn)重分類的原則是什么?具體包括什么內(nèi)容?如何進(jìn)行重分類日的會計處理?九、本章作業(yè)題《中級財務(wù)會計學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》