做賬實操-慈善機構(gòu)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-慈善機構(gòu)的賬務(wù)處理示例一、捐贈收入的賬務(wù)處理現(xiàn)金捐贈：假設(shè)慈善機構(gòu)收到個人張三的現(xiàn)金捐贈5000元。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金5000貸：捐贈收入——非限定性收入5000解析：捐贈收入是慈善機構(gòu)的主要收入來源之一。當(dāng)收到現(xiàn)金捐贈時，庫存現(xiàn)金增加，同時確認(rèn)捐贈收入。這里的“非限定性收入”表示捐贈方未對該筆捐贈的使用設(shè)置特定限制，慈善機構(gòu)可根據(jù)自身宗旨和需求自主安排使用。物資捐贈：若收到企業(yè)捐贈的一批價值80000元的救災(zāi)物資。賬務(wù)處理：借：存貨——救災(zāi)物資80000貸：捐贈收入——非限定性收入80000解析：收到物資捐贈時，按照物資的公允價值入賬，增加存貨資產(chǎn)，同時確認(rèn)捐贈收入。對于物資的后續(xù)使用，在實際發(fā)生時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。二、捐贈支出的賬務(wù)處理現(xiàn)金捐贈支出：慈善機構(gòu)向受災(zāi)地區(qū)捐贈現(xiàn)金30000元。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——捐贈支出30000貸：銀行存款30000解析：捐贈支出屬于慈善機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動成本。當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金捐贈支出時，減少銀行存款，同時確認(rèn)業(yè)務(wù)活動成本。這部分支出用于履行慈善機構(gòu)的公益使命，反映在成本中，以便準(zhǔn)確核算慈善活動的成本效益。物資捐贈支出：將之前收到的價值50000元的救災(zāi)物資捐贈給受災(zāi)群眾。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——捐贈支出50000貸：存貨——救災(zāi)物資50000解析：當(dāng)物資捐贈支出發(fā)生時，減少存貨資產(chǎn)，同時確認(rèn)業(yè)務(wù)活動成本。通過這種賬務(wù)處理，清晰地反映了物資從接收捐贈到用于慈善救助的全過程。三、日常運營費用的賬務(wù)處理人員工資：慈善機構(gòu)本月發(fā)放員工工資20000元。賬務(wù)處理：借：管理費用——工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款20000解析：人員工資是慈善機構(gòu)日常運營的重要費用。首先計提工資，確認(rèn)管理費用和應(yīng)付職工薪酬負(fù)債，然后在實際發(fā)放工資時，減少銀行存款并沖減應(yīng)付職工薪酬。辦公費用：支付本月辦公水電費3000元。賬務(wù)處理：借：管理費用——水電費3000貸：銀行存款3000解析：辦公水電費屬于管理費用范疇，直接在支付時確認(rèn)為管理費用，減少銀行存款。四、限定性捐贈的賬務(wù)處理收到限定性捐贈：慈善機構(gòu)收到李四捐贈的100000元，指定用于某貧困地區(qū)的教育項目。賬務(wù)處理：借：銀行存款100000貸：捐贈收入——限定性收入100000解析：由于捐贈方對該筆捐贈的使用設(shè)置了特定限定，即用于某貧困地區(qū)的教育項目，所以確認(rèn)為限定性收入。慈善機構(gòu)在使用這筆資金時，必須嚴(yán)格按照捐贈方的要求進行。限定性捐贈支出：將上述限定性捐贈中的80000元用于該貧困地區(qū)教育項目的物資采購。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——限定性捐贈支出80000貸：銀行存款80000同時，借：捐贈收入——限定性收入80000貸：限定性凈資產(chǎn)80000解析：當(dāng)發(fā)生限定性捐贈支出時，確認(rèn)業(yè)務(wù)活動成本，減少銀行存款。同時，為了反映限定性收入的使用情況，將已使用的限定性收入轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，表明這部分資金已經(jīng)按照捐贈方的要求使用。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收支結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將“捐贈收入——非限定性收入”貸方余額100000元，“業(yè)務(wù)活動成本”借方余額80000元，“管理費用”借方余額23000元進行結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：借：捐贈收入——非限定性收入100000貸：業(yè)務(wù)活動成本80000管理費用23000非限定性凈資產(chǎn)17000解析：通過結(jié)轉(zhuǎn)，將非限定性收入與相關(guān)成本費用相抵，差額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，反映慈善機構(gòu)在一定期間內(nèi)非限定性業(yè)務(wù)活動的結(jié)余情況。限定性收支結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將“捐贈收入——限定性收入”貸方余額20000元（100000-80000）進行結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：借：捐贈收入——限定性收入20000貸：限定性凈資產(chǎn)20000解析：將限定性收入的期末余額全部轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，體現(xiàn)限定性資金的累計結(jié)余情況，為后續(xù)的資金管理和使用提供依據(jù)。通過以上賬務(wù)處理示例，能夠較為全面地展示慈善機構(gòu)在日常運營中各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理方式，確保慈善機構(gòu)的財務(wù)核算準(zhǔn)確、規(guī)范，滿足社會對慈善機構(gòu)財務(wù)管理的監(jiān)督需求。[慈善機構(gòu)名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直