做賬實(shí)操-應(yīng)付款管理辦法

會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-應(yīng)付款管理辦法一、目的加強(qiáng)公司應(yīng)付賬款管理，合理安排資金支付，維護(hù)公司良好的商業(yè)信譽(yù)，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司因采購原材料、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款管理。三、職責(zé)分工1.采購部門負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確付款條款（如付款方式、付款期限、價格等）；審核供應(yīng)商提供的發(fā)票、送貨單等結(jié)算憑證；向財務(wù)部門提交付款申請，并協(xié)助財務(wù)部門處理與供應(yīng)商的對賬等相關(guān)事宜。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的核算工作，建立應(yīng)付賬款臺賬，記錄每筆應(yīng)付賬款的發(fā)生時間、金額、供應(yīng)商信息等情況；審核采購部門提交的付款申請，按照合同約定和公司資金狀況安排付款；定期與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，確保雙方賬目一致。四、應(yīng)付賬款的日常管理1.合同簽訂采購部門在與供應(yīng)商簽訂采購合同時，應(yīng)仔細(xì)協(xié)商并明確付款條款，確保合同條款符合公司利益和資金安排，同時將合同副本及時交至財務(wù)部門存檔，便于財務(wù)部門掌握付款義務(wù)。2.收貨與入賬物資到貨后，采購部門核對送貨單與采購合同一致后，辦理入庫手續(xù)，并將相關(guān)憑證（如入庫單、發(fā)票等）傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門依據(jù)這些憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)應(yīng)付賬款的增加。3.臺賬建立與更新財務(wù)部門建立應(yīng)付賬款臺賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)付賬款的變動情況，包括付款時間、金額等信息，每月末與采購部門核對臺賬信息，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。4.賬齡分析定期（至少每月一次）對應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，關(guān)注賬齡較長的應(yīng)付賬款，分析原因，如是否存在爭議、資金緊張等情況，為合理安排付款和與供應(yīng)商溝通提供依據(jù)。五、付款流程1.付款申請采購部門根據(jù)合同約定的付款期限和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，填寫付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款事由、付款方式等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、入庫單、合同等證明文件，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)審核財務(wù)部門收到付款申請后，對申請的合規(guī)性進(jìn)行審核，包括付款金額是否準(zhǔn)確、是否符合合同約定、公司資金是否允許支付等，審核通過后，按照公司資金審批流程，依次報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。3.付款執(zhí)行經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批同意的付款申請，財務(wù)部門根據(jù)確定的付款方式（如銀行轉(zhuǎn)賬、支票等）進(jìn)行付款操作，付款后及時更新應(yīng)付賬款臺賬，并將付款憑證歸檔保存。六、與供應(yīng)商對賬財務(wù)部門定期主動與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，一般每季度或半年進(jìn)行一次，通過發(fā)送對賬函、核對賬目等方式，確保雙方應(yīng)付賬款余額一致，對于對賬中發(fā)現(xiàn)的差異，要及時與供應(yīng)商溝通，查找原因并調(diào)整賬目，避免產(chǎn)生不必要的糾紛。七、考核與獎懲將應(yīng)付賬款管理情況納入采購部門及相關(guān)人員的績效考核指標(biāo)體系，對于嚴(yán)格按照合同約定管理應(yīng)付賬款、維護(hù)良好供應(yīng)商關(guān)系的部門和個人給予適當(dāng)獎勵；對于因工作失誤導(dǎo)致付款逾期、影響公司信譽(yù)或造成經(jīng)濟(jì)損失的，追究相關(guān)人員責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列現(xiàn)