企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u22393第一章內(nèi)部控制評價(jià)概述 218121.1內(nèi)部控制評價(jià)的定義與目的 227181.1.1內(nèi)部控制評價(jià)的定義 2199311.1.2內(nèi)部控制評價(jià)的目的 3193961.1.3內(nèi)部控制評價(jià)的原則 3101381.1.4內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容 319995第二章內(nèi)部控制評價(jià)的程序與方法 4154841.1.5前期準(zhǔn)備 4235111.1.6評價(jià)實(shí)施 4199041.1.7評價(jià)結(jié)果應(yīng)用 466021.1.8文件審查法 5233701.1.9實(shí)地調(diào)查法 5176951.1.10穿行測試法 5243361.1.11比較分析法 591211.1.12風(fēng)險(xiǎn)評估法 55297第三章內(nèi)部控制評價(jià)的組織與實(shí)施 5254491.1.13組織架構(gòu)設(shè)置 5140661.1.14人員配備 6197041.1.15職責(zé)分工 6107421.1.16制定評價(jià)計(jì)劃 67601.1.17收集評價(jià)資料 61111.1.18開展評價(jià)工作 695371.1.19撰寫評價(jià)報(bào)告 7315141.1.20報(bào)告審批與反饋 763571.1.21整改跟蹤與評價(jià) 723867第四章內(nèi)部控制審計(jì)概述 712671.1.22內(nèi)部控制審計(jì)的原則 815371.1.23內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容 821863第五章內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法 8322431.1.24審計(jì)計(jì)劃 8217031.1.25審計(jì)準(zhǔn)備 9247881.1.26審計(jì)實(shí)施 9177311.1.27審計(jì)報(bào)告 940031.1.28文件審查法 9217991.1.29實(shí)地調(diào)查法 10132191.1.30抽樣檢查法 10297651.1.31風(fēng)險(xiǎn)評估法 108843第六章內(nèi)部控制審計(jì)的組織與實(shí)施 10312031.1.32審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 10300311.1.33審計(jì)組織架構(gòu) 11181441.1.34審計(jì)準(zhǔn)備階段 11281951.1.35審計(jì)實(shí)施階段 12118151.1.36審計(jì)報(bào)告階段 12285831.1.37審計(jì)整改階段 1232178第七章內(nèi)部控制缺陷識別與評價(jià) 1357241.1.38內(nèi)部控制缺陷的定義 1352901.1.39內(nèi)部控制缺陷的識別方法 13201771.1.40內(nèi)部控制缺陷識別的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1359801.1.41內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的目的 14220571.1.42內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的方法 1461831.1.43內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo) 1416364第八章內(nèi)部控制改進(jìn)與優(yōu)化 1411681.1.44建立內(nèi)部控制改進(jìn)的機(jī)制 14131181.1.45加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)與宣傳 14245931.1.46完善內(nèi)部審計(jì)制度 15253311.1.47強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度 15251961.1.48優(yōu)化內(nèi)部控制流程 1579591.1.49加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè) 15321311.1.50建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 1550921.1.51加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略的融合 1512038第九章內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)報(bào)告撰寫 16105571.1.52內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的基本要求 16257181.1.53內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容 16202581.1.54撰寫注意事項(xiàng) 16113361.1.55內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的基本要求 1699251.1.56內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 1713341.1.57撰寫注意事項(xiàng) 1713592第十章內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)的監(jiān)督與管理 17258541.1.58監(jiān)督的定義與目的 17294651.1.59監(jiān)督的主體與職責(zé) 1766791.1.60監(jiān)督的內(nèi)容與方式 18289601.1.61管理原則 1820931.1.62管理內(nèi)容 19117711.1.63管理措施 19第一章內(nèi)部控制評價(jià)概述內(nèi)部控制評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有重要意義。以下為內(nèi)部控制評價(jià)的概述。1.1內(nèi)部控制評價(jià)的定義與目的1.1.1內(nèi)部控制評價(jià)的定義內(nèi)部控制評價(jià)是指企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、合規(guī)性、適宜性和完整性進(jìn)行識別、評估和報(bào)告的過程。它旨在保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠有效運(yùn)行，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.1.2內(nèi)部控制評價(jià)的目的（1）評估內(nèi)部控制體系的有效性：通過評價(jià)，了解內(nèi)部控制系統(tǒng)在識別、防范和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方面的實(shí)際效果，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。（2）識別內(nèi)部控制缺陷：通過評價(jià)，發(fā)覺內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的不足和缺陷，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。（3）促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)：通過評價(jià)，推動企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（4）提高企業(yè)透明度和公信力：通過評價(jià)，展示企業(yè)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)利益相關(guān)者對企業(yè)的信任。第二節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的原則與內(nèi)容1.1.3內(nèi)部控制評價(jià)的原則（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證評價(jià)結(jié)果的客觀性。（2）全面性原則：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)層面，保證評價(jià)結(jié)果的完整性。（3）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)方法和技術(shù)。（4）審慎性原則：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循審慎原則，充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（5）適時(shí)性原則：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)定期進(jìn)行，及時(shí)調(diào)整評價(jià)策略和方法。1.1.4內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境：評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等。（3）控制活動：評價(jià)企業(yè)控制活動的有效性，包括制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督等。（4）信息與溝通：評價(jià)企業(yè)信息與溝通機(jī)制，包括信息收集、傳遞、反饋等。（5）內(nèi)部監(jiān)督：評價(jià)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理等。（6）內(nèi)部控制缺陷識別與整改：評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷識別與整改機(jī)制，包括缺陷報(bào)告、整改措施等。（7）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告：評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制與披露，保證報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。第二章內(nèi)部控制評價(jià)的程序與方法第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的程序1.1.5前期準(zhǔn)備（1）確定評價(jià)范圍：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制手冊和相關(guān)規(guī)定，明確評價(jià)的具體范圍，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等。（2）成立評價(jià)小組：由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門人員組成，負(fù)責(zé)具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。（3）制定評價(jià)方案：明確評價(jià)目標(biāo)、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)方法、評價(jià)時(shí)間表等。1.1.6評價(jià)實(shí)施（1）收集資料：評價(jià)小組通過查閱文件、訪談、問卷調(diào)查等方式，收集與評價(jià)內(nèi)容相關(guān)的信息。（2）分析與評估：評價(jià)小組對收集到的資料進(jìn)行整理、分析，識別內(nèi)部控制存在的問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）制定改進(jìn)措施：針對發(fā)覺的問題，提出具體的改進(jìn)措施和建議。（4）撰寫評價(jià)報(bào)告：評價(jià)小組將評價(jià)過程、結(jié)果及改進(jìn)措施形成評價(jià)報(bào)告，提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人。1.1.7評價(jià)結(jié)果應(yīng)用（1）反饋評價(jià)結(jié)果：企業(yè)負(fù)責(zé)人對評價(jià)報(bào)告進(jìn)行審批，并將評價(jià)結(jié)果反饋給相關(guān)部門。（2）整改落實(shí)：相關(guān)部門根據(jù)評價(jià)結(jié)果，制定整改計(jì)劃，落實(shí)整改措施。（3）跟蹤評價(jià)：企業(yè)定期對整改情況進(jìn)行跟蹤評價(jià)，保證整改效果。第二節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的方法1.1.8文件審查法（1）查閱內(nèi)部控制相關(guān)文件：包括企業(yè)內(nèi)部控制手冊、管理制度、操作規(guī)程等。（2）分析文件內(nèi)容：評價(jià)文件是否符合內(nèi)部控制要求，是否具備可操作性。1.1.9實(shí)地調(diào)查法（1）訪談法：與內(nèi)部控制相關(guān)人員進(jìn)行面對面訪談，了解內(nèi)部控制實(shí)施情況。（2）問卷調(diào)查法：設(shè)計(jì)問卷調(diào)查表，收集員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度及實(shí)施情況。1.1.10穿行測試法（1）選擇測試樣本：根據(jù)評價(jià)范圍和重要性原則，選取具有代表性的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。（2）實(shí)施測試：對選定的樣本進(jìn)行實(shí)際操作，檢驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性。1.1.11比較分析法（1）對比內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：將企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際操作與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，分析差異。（2）分析原因：針對差異，查找原因，提出改進(jìn)措施。1.1.12風(fēng)險(xiǎn)評估法（1）識別風(fēng)險(xiǎn)：對企業(yè)內(nèi)部控制涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。（2）評估風(fēng)險(xiǎn)：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。（3）制定應(yīng)對措施：針對評估出的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。第三章內(nèi)部控制評價(jià)的組織與實(shí)施第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的組織結(jié)構(gòu)1.1.13組織架構(gòu)設(shè)置內(nèi)部控制評價(jià)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)遵循科學(xué)、合理、高效的原則，設(shè)立專門的評價(jià)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他管理部門，以保證評價(jià)工作的客觀性和公正性。評價(jià)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為以下幾種形式：（1）內(nèi)部控制評價(jià)委員會：由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)工作的整體規(guī)劃和決策。（2）內(nèi)部控制評價(jià)部門：作為內(nèi)部控制評價(jià)委員會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。（3）內(nèi)部控制評價(jià)小組：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立若干個(gè)評價(jià)小組，分別負(fù)責(zé)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制評價(jià)。1.1.14人員配備內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備以下條件的人員：（1）具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉企業(yè)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程。（2）具備一定的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐知識。（3）具備較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。1.1.15職責(zé)分工內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門和人員的職責(zé)分工，保證評價(jià)工作有序進(jìn)行。以下為常見的職責(zé)分工：（1）評價(jià)委員會主任：負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督評價(jià)工作，對評價(jià)結(jié)果負(fù)總責(zé)。（2）評價(jià)部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織、實(shí)施評價(jià)工作，對評價(jià)過程和結(jié)果負(fù)責(zé)。（3）評價(jià)小組負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)具體評價(jià)項(xiàng)目的組織和實(shí)施，對評價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。（4）評價(jià)人員：負(fù)責(zé)收集、整理評價(jià)資料，開展評價(jià)工作，撰寫評價(jià)報(bào)告。第二節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)施步驟1.1.16制定評價(jià)計(jì)劃內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定詳細(xì)的評價(jià)計(jì)劃，明確評價(jià)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。評價(jià)計(jì)劃應(yīng)報(bào)請企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審批。1.1.17收集評價(jià)資料評價(jià)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)計(jì)劃，收集與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部文件、管理制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。同時(shí)可通過訪談、問卷調(diào)查等方式，了解企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和執(zhí)行情況。1.1.18開展評價(jià)工作評價(jià)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)計(jì)劃和收集到的資料，采用以下方法開展評價(jià)工作：（1）分析企業(yè)內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）采用定量和定性的評價(jià)方法，對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評估。（3）對評價(jià)過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議。1.1.19撰寫評價(jià)報(bào)告評價(jià)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)果，撰寫評價(jià)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）評價(jià)背景和目的。（2）評價(jià)范圍和方法。（3）評價(jià)結(jié)果及分析。（4）改進(jìn)建議。（5）評價(jià)結(jié)論。1.1.20報(bào)告審批與反饋評價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)請企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將評價(jià)結(jié)果反饋給相關(guān)部門，督促其進(jìn)行整改。1.1.21整改跟蹤與評價(jià)評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改情況進(jìn)行跟蹤，保證整改措施得到有效落實(shí)。同時(shí)定期對整改效果進(jìn)行評價(jià)，以保證內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。第四章內(nèi)部控制審計(jì)概述第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的定義與目的內(nèi)部控制審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、合規(guī)性進(jìn)行評價(jià)和審查的一種審計(jì)活動。內(nèi)部控制審計(jì)旨在通過獨(dú)立、客觀的審查，評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。內(nèi)部控制審計(jì)的目的主要包括以下幾點(diǎn)：（1）評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠合理地防范和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。（2）識別和揭示內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。（3）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善，提高企業(yè)管理水平。（4）為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供關(guān)于內(nèi)部控制的客觀、真實(shí)的信息。第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的原則與內(nèi)容1.1.22內(nèi)部控制審計(jì)的原則（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位及其他外部因素的影響。（2）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正地對待審計(jì)事項(xiàng)，避免主觀臆斷和偏頗。（3）嚴(yán)謹(jǐn)性原則：審計(jì)人員應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。（4）全面性原則：審計(jì)人員應(yīng)全面審查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)方面，保證審計(jì)結(jié)果的完整性。1.1.23內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境：審查企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等方面。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：評價(jià)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面。（3）控制活動：審查企業(yè)的控制活動，包括業(yè)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、合規(guī)性控制等方面。（4）信息與溝通：評價(jià)企業(yè)的信息與溝通機(jī)制，包括信息收集、處理、傳遞和溝通等方面。（5）內(nèi)部監(jiān)督：審查企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部檢查、內(nèi)部評價(jià)等方面。（6）內(nèi)部控制缺陷識別與整改：識別企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出整改建議，跟蹤整改效果。（7）內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告：編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的整體狀況，為企業(yè)管理層和外部利益相關(guān)者提供參考。第五章內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的程序內(nèi)部控制審計(jì)的程序主要包括以下幾個(gè)步驟：1.1.24審計(jì)計(jì)劃審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的總體要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員配置等內(nèi)容。1.1.25審計(jì)準(zhǔn)備（1）收集相關(guān)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制手冊等資料，以便了解企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況。（2）確定審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。（3）梳理內(nèi)部控制流程：審計(jì)人員應(yīng)深入分析企業(yè)內(nèi)部控制流程，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。（4）準(zhǔn)備審計(jì)工具：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)需求，準(zhǔn)備相應(yīng)的審計(jì)工具，如審計(jì)工作底稿、審計(jì)程序表等。1.1.26審計(jì)實(shí)施（1）測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)：審計(jì)人員應(yīng)通過查閱相關(guān)資料、訪談了解企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合法律法規(guī)和政策要求。（2）測試內(nèi)部控制執(zhí)行：審計(jì)人員應(yīng)通過實(shí)地調(diào)查、查閱相關(guān)資料、訪談等方法，了解企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況。（3）評價(jià)內(nèi)部控制有效性：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)測試結(jié)果，評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。1.1.27審計(jì)報(bào)告（1）撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容要求，撰寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（2）提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交給企業(yè)董事會、監(jiān)事會等相關(guān)部門。第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的方法1.1.28文件審查法審計(jì)人員通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的文件資料，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。文件審查法主要包括以下幾種：（1）法律法規(guī)審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家法律法規(guī)和政策要求。（2）內(nèi)部控制手冊審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制手冊是否完整、合理、有效。（3）內(nèi)部控制制度審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、可行。1.1.29實(shí)地調(diào)查法審計(jì)人員通過實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。實(shí)地調(diào)查法主要包括以下幾種：（1）訪談法：審計(jì)人員通過與企業(yè)管理層、員工等進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。（2）觀察法：審計(jì)人員通過現(xiàn)場觀察，了解企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。（3）案例分析法：審計(jì)人員通過分析企業(yè)內(nèi)部控制案例，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。1.1.30抽樣檢查法審計(jì)人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的抽樣檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性。抽樣檢查法主要包括以下幾種：（1）隨機(jī)抽樣：審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，隨機(jī)抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行檢查。（2）系統(tǒng)抽樣：審計(jì)人員按照一定規(guī)律抽取樣本進(jìn)行檢查。（3）層次抽樣：審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部控制的不同層次，分別抽取樣本進(jìn)行檢查。1.1.31風(fēng)險(xiǎn)評估法審計(jì)人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評估法主要包括以下幾種：（1）定性風(fēng)險(xiǎn)評估：審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。（2）定量風(fēng)險(xiǎn)評估：審計(jì)人員通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。（3）綜合風(fēng)險(xiǎn)評估：審計(jì)人員結(jié)合定性分析和定量分析，對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)。第六章內(nèi)部控制審計(jì)的組織與實(shí)施第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)1.1.32審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性為核心。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接隸屬于企業(yè)董事會或?qū)徲?jì)委員會，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效領(lǐng)導(dǎo)和管理。（1）審計(jì)部門職責(zé)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全、有效性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，并向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)結(jié)果。（2）審計(jì)部門人員配備審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，合理配置具備專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員，保證審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性和戰(zhàn)斗力。1.1.33審計(jì)組織架構(gòu)（1）審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組由企業(yè)董事會或?qū)徲?jì)委員會設(shè)立，負(fù)責(zé)對審計(jì)工作的總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。其主要職責(zé)包括：制定審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)政策；審批審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告；解決審計(jì)工作中的重大問題。（2）審計(jì)部門審計(jì)部門作為審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施審計(jì)工作。其主要職責(zé)包括：擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目；編制審計(jì)報(bào)告；跟蹤審計(jì)整改情況。第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施步驟1.1.34審計(jì)準(zhǔn)備階段（1）制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間等，制定具體的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。（2）收集審計(jì)資料審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)信息。1.1.35審計(jì)實(shí)施階段（1）審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性進(jìn)行審查。審計(jì)程序包括：了解內(nèi)部控制環(huán)境；評估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；測試內(nèi)部控制有效性；檢查內(nèi)部控制合規(guī)性。（2）審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。1.1.36審計(jì)報(bào)告階段（1）編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段所收集的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)背景及目的；審計(jì)范圍及方法；審計(jì)發(fā)覺及分析；審計(jì)結(jié)論及建議。（2）提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。1.1.37審計(jì)整改階段（1）整改落實(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的整改建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，保證整改工作的落實(shí)。（2）跟蹤審計(jì)審計(jì)部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證整改措施得到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制得到持續(xù)改進(jìn)。第七章內(nèi)部控制缺陷識別與評價(jià)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，其有效性對于企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。本章將重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制缺陷的識別與評價(jià)，以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。第一節(jié)內(nèi)部控制缺陷的識別1.1.38內(nèi)部控制缺陷的定義內(nèi)部控制缺陷是指企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，由于各種原因?qū)е碌膬?nèi)部控制措施不能有效發(fā)揮預(yù)期作用，使得企業(yè)面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。1.1.39內(nèi)部控制缺陷的識別方法（1）文件審查：通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件，如制度、流程、手冊等，分析其是否符合內(nèi)部控制原則，是否存在缺陷。（2）現(xiàn)場觀察：實(shí)地查看企業(yè)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，了解其是否達(dá)到預(yù)期效果，是否存在缺陷。（3）詢問調(diào)查：與企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行交流，了解他們對內(nèi)部控制的認(rèn)識和實(shí)際操作情況，發(fā)覺潛在缺陷。（4）分析性程序：運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)分析等手段，對企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在的缺陷。（5）內(nèi)部審計(jì)：通過內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，為改進(jìn)提供依據(jù)。1.1.40內(nèi)部控制缺陷識別的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（1）設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：檢查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合內(nèi)部控制原則，是否存在遺漏或不足。（2）執(zhí)行環(huán)節(jié)：關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制措施在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況，發(fā)覺潛在缺陷。（3）監(jiān)控環(huán)節(jié)：評估企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控體系的有效性，保證內(nèi)部控制缺陷能夠及時(shí)發(fā)覺。第二節(jié)內(nèi)部控制缺陷的評價(jià)1.1.41內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的目的內(nèi)部控制缺陷評價(jià)旨在對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行量化分析，為改進(jìn)內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。1.1.42內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的方法（1）定性評價(jià)：根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、影響范圍等因素，進(jìn)行定性分析。（2）定量評價(jià)：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)方法等，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行量化分析。（3）綜合評價(jià)：結(jié)合定性評價(jià)和定量評價(jià)，全面評估企業(yè)內(nèi)部控制缺陷。1.1.43內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)（1）缺陷數(shù)量：反映企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的總體狀況。（2）缺陷嚴(yán)重程度：評估內(nèi)部控制缺陷對企業(yè)運(yùn)營的影響程度。（3）缺陷整改情況：分析企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的整改效果。（4）缺陷整改成本：評估企業(yè)為整改內(nèi)部控制缺陷所付出的代價(jià)。（5）缺陷整改周期：反映企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改的速度。通過以上對內(nèi)部控制缺陷的識別與評價(jià)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)覺并改進(jìn)內(nèi)部控制體系中的不足，提升內(nèi)部控制的實(shí)效性，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。第八章內(nèi)部控制改進(jìn)與優(yōu)化第一節(jié)內(nèi)部控制改進(jìn)的措施1.1.44建立內(nèi)部控制改進(jìn)的機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制改進(jìn)的機(jī)制，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善和優(yōu)化。該機(jī)制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）設(shè)立內(nèi)部控制改進(jìn)小組，由高層管理人員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督、評估和改進(jìn)工作。（2）制定內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃，明確改進(jìn)目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)度和要求，保證內(nèi)部控制改進(jìn)工作的有序進(jìn)行。（3）建立內(nèi)部控制改進(jìn)的信息反饋機(jī)制，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)覺的問題及時(shí)進(jìn)行反饋和改進(jìn)。1.1.45加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)與宣傳（1）定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度，使員工能夠熟練掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識和技能。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、簡報(bào)、海報(bào)等形式，廣泛宣傳內(nèi)部控制的重要性，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。1.1.46完善內(nèi)部審計(jì)制度（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和程序，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。1.1.47強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度（1）制定明確的內(nèi)部控制執(zhí)行要求，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中得到有效執(zhí)行。（2）對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，對發(fā)覺問題及時(shí)進(jìn)行整改。第二節(jié)內(nèi)部控制優(yōu)化的策略1.1.48優(yōu)化內(nèi)部控制流程（1）對現(xiàn)有內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理，查找存在的問題和不足，進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。（2）引入先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和方法，提高內(nèi)部控制流程的科學(xué)性和合理性。1.1.49加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)（1）依托現(xiàn)代信息技術(shù)，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。（2）利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。1.1.50建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制（1）對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。（2）定期對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行調(diào)整，保證風(fēng)險(xiǎn)評估的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。1.1.51加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略的融合（1）將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，保證內(nèi)部控制體系能夠有效支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）在內(nèi)部控制改進(jìn)和優(yōu)化過程中，充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，提高內(nèi)部控制的適應(yīng)性。第九章內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)報(bào)告撰寫內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況的重要文件，以下為內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)報(bào)告的撰寫指導(dǎo)。第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的撰寫1.1.52內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的基本要求（1）報(bào)告結(jié)構(gòu)：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括封面、目錄、正文、附件等部分。（2）語言表達(dá)：報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔的語言，避免使用模糊、不確定的表述。（3）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：報(bào)告中的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，保證與實(shí)際相符。1.1.53內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容（1）引言：簡要介紹評價(jià)的背景、目的、評價(jià)范圍、評價(jià)依據(jù)等。（2）評價(jià)范圍及方法：詳細(xì)說明評價(jià)對象、評價(jià)范圍、評價(jià)方法等。（3）評價(jià)結(jié)果：對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、有效性等方面進(jìn)行評價(jià)，并提出存在的問題及改進(jìn)建議。（4）評價(jià)結(jié)論：總結(jié)評價(jià)結(jié)果，明確內(nèi)部控制制度的總體狀況。（5）改進(jìn)措施：針對評價(jià)中發(fā)覺的問題，提出具體的改進(jìn)措施和建議。（6）其他事項(xiàng)：如需說明的其他事項(xiàng)，如評價(jià)過程中的特殊情況、評價(jià)結(jié)果的局限性等。1.1.54撰寫注意事項(xiàng)（1）報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析。（2）報(bào)告中涉及的數(shù)據(jù)、案例等應(yīng)真實(shí)可靠，避免夸大或縮小問題。（3）報(bào)告應(yīng)保持客觀、公正，避免受到個(gè)人情感、利益等因素的影響。第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的撰寫1.1.55內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的基本要求（1）報(bào)告結(jié)構(gòu)：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括封面、目錄、正文、附件等部分。（2）語言表達(dá)：報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔的語言，保證表述清晰、準(zhǔn)確。（3）審計(jì)依據(jù)：報(bào)告應(yīng)明確審計(jì)依據(jù)，如相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范等。1.1.56內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容（1）引言：簡要介紹審計(jì)的背景、目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等。（2）審計(jì)過程：詳細(xì)描述審計(jì)程序的執(zhí)行過程，包括審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)的收集等。（3）審計(jì)發(fā)覺：對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，揭示存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。（4）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評價(jià)，明確審計(jì)結(jié)果。（5）審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議。（6）審計(jì)報(bào)告的出具：明確審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間、報(bào)告對象等。1.1.57撰寫注意事項(xiàng)（1）報(bào)告應(yīng)突出審計(jì)重點(diǎn)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析。（2）報(bào)告中涉及的數(shù)據(jù)、案例等應(yīng)真實(shí)可靠，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（3）報(bào)告應(yīng)保持客觀、公正，避免受到個(gè)人情感、利益等因素的影響。（4）報(bào)告應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。第十章內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)的監(jiān)督與管理第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)的監(jiān)督1.1.58監(jiān)督的定義與目的內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)的監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)工作實(shí)施全過程跟蹤、指導(dǎo)和檢查的活動。監(jiān)督的目的在于保證內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)工作的合規(guī)性、有效性和及時(shí)性，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平。1.1.59監(jiān)督的主體與職責(zé)（1）監(jiān)督的主體：企業(yè)董