第九章-會計檔案幻燈片資料

第九章會計檔案主講：潘虹panhong0910@126.com本章主要內(nèi)容會計檔案的概念和內(nèi)容會計檔案的歸檔會計檔案的保管期限會計檔案的查閱和復制

一、會計檔案的概念（一）會計檔案的概念

指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。（二）會計檔案的作用監(jiān)督、查證、史料、反映諧音記憶（監(jiān)查示范）三、會計檔案的種類及分類方法1.會計檔案的種類（1）按會計工作性質(zhì)分為公司、企業(yè)會計檔案、預算會計檔案和銀行會計檔案。（2）按管理期限分為永久會計檔案和定期會計檔案2.會計檔案的分類方法（1）年度—形成分類法（2）年度—機構(gòu)分類法【例1】以下會計資料中不屬于會計檔案的是（）A現(xiàn)金日記賬B總賬C銷貨合同D購貨發(fā)票答案：C二、會計檔案的歸檔（1）各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。（2）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。（3）移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，不得隨意拆封。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（4）交接會計檔案時交接雙方應當辦理交接手續(xù)（5）未設(shè)立檔案機構(gòu)的單位，會計檔案應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼任會計檔案的保管工作。（6）采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印的紙質(zhì)會計檔案?！纠?】各單位每年形成的會計檔案，都應由（）負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。A會計機構(gòu)B檔案部門C人事部門D指定專人答案：A單位變更后會計檔案視情況保管1.單位終止后：終止單位業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或檔案館代管

2.單位分立后：A原單位存續(xù)，由存續(xù)方管。B原單位解散，協(xié)商由一方管，或檔案館代管。C分立中未結(jié)清款項所涉及的原始憑證，應抽出由業(yè)務相關(guān)方保存。D、業(yè)務移交其他單位時涉及的會計檔案應由原單位保管。對其中的未結(jié)清事項應由業(yè)務承接單位保存。3.單位合并原單位不存在，由合并后單位保管原單位仍存在，由原單位保管三、會計檔案的保管期限★★★會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類（注意：沒有20年這個檔次）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限1.需永久保管的有：年度財務報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊2.需保管25年的有：現(xiàn)金和銀行存款日記賬3.需保管15年的有：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬.輔助賬簿、會計移交清冊4.需保管5年的有：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片應在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年5.需保管3年的有：月、季度財務報告（包括文字分析）

【例3】會計檔案的保管期限從（）算起。Ａ會計年度終了后第一天Ｂ審計報告之日Ｃ移交檔案管理機構(gòu)之日Ｄ會計資料的整理裝訂之日答案：Ａ【例４】原始憑證和記賬憑證的保管期限為（）Ａ.１５年Ｂ.２５Ｃ.３年Ｄ.１０年答案：Ａ【例５】定期保管期限分為（）Ａ.３、10、20、30、40年5種Ｂ.1、5、10、15、20年5種Ｃ.3、5、10、15、20年5種Ｄ.3、5、10、15、25年5種答案：D

四、會計檔案的查閱和復制各單位保存的會計檔案不得借出。

如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以

提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

我們在和時間賽跑，堅持就是勝利，請大家再堅持一下，我們上課快要結(jié)束了！五、會計檔案的銷毀對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。單獨抽出立卷的會計檔案應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明?！纠?】保管期滿，不得銷毀的會計檔案有（）

A.未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證B.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)檔案C.超過保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：ABC【例7】按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）A.會計檔案的保管期限分為3年、5年、10年、20年、25年5種B.單位合并后，原單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍由原各單位保管C.企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單和固定資