2022年吉林省注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試題庫（含典型題和真題）

2022年吉林省注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試題庫匯總(含

典型題和真題)

一、單選題

1.以下有關(guān)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代

的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由

B、如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程

序

C、如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)

盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序

D、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，可能是由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素

造成的

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，應(yīng)實(shí)施替代審

計(jì)程序。

2.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是。。

A、接受委托前，后任注冊會計(jì)師視情況向前任注冊會計(jì)師進(jìn)行詢問

B、接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，不必征得被審計(jì)

單位的同意

C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D、接受委托后的溝通是必要的審計(jì)程序

答案：C

解析：選項(xiàng)A,接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)B,接受委托前，后

任注冊會計(jì)師進(jìn)行主動溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)C,正確。選

項(xiàng)D,接受委托后的溝通，不是必要的審計(jì)程序.

3.如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在

重大不確定性

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲

得的事實(shí)或信息

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃對具體

情況是否可行

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，

確定是否與治理層溝通

答案：D

解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審讓單位持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（1）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定

性；（2）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表

中的相關(guān)披露是否充分；（4）對審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。

4.（2016年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）o

A、注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程

序

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行

核對或調(diào)節(jié)

D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和

實(shí)質(zhì)性程序

答案:C

解析：選項(xiàng)A,針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分

析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)B,無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)

D,針對剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控

制測試結(jié)合使用。

5.（2011年）在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)

票進(jìn)行了檢查o針對所檢查的銷售發(fā)票,A注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。

A、銷售發(fā)票的開具人

B、銷售發(fā)票的編號

C、銷售發(fā)票的金額

D、銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)

目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。

6.下列情形中，注冊會計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的

是（）。

A、注冊會計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

B、注冊會計(jì)師知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)

C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但

新控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間

D、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)

范圍，注冊會計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

答案：D

解析：選項(xiàng)A,增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段；選項(xiàng)BC,應(yīng)當(dāng)發(fā)

表否定意見；選項(xiàng)D,如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)

體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，注冊會計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的

范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評價(jià)范

圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。

7.（2013年）下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重耍性

B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定

重要性

D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

答案：B

解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

8.下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的是。。

A、對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行T作的類型的概述

B、集團(tuán)審計(jì)受到的限制

C、對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)

生疑慮的情形

D、集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

答案：D

解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞

弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的集團(tuán)管

理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)

管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員

（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需要

跟治理層進(jìn)行溝通。

9.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)

的審計(jì)證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤

D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且

核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等,

選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對。

10.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計(jì)師的專家的是（）。

A、事務(wù)所臨時(shí)雇用的對企業(yè)提供服務(wù)履約進(jìn)度進(jìn)行評估的工程師

B、就復(fù)雜的審計(jì)問題提供建議的審計(jì)學(xué)教授

C、事務(wù)所中對企業(yè)復(fù)雜或異常的法律問題提供咨詢意見的法律專家

D、提供企業(yè)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會計(jì)師技術(shù)部門人員

答案：B

解析：注冊會計(jì)師的專家是指會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織,

選項(xiàng)B針對的是審計(jì)問題提供建議，因此不屬于注冊會計(jì)師專家。

11.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，正確的是。。

A、如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留

意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B、如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無保留意

見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C、注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、注冊會計(jì)師可以在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師的相關(guān)工

作

答案：C

解析：選項(xiàng)D,注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)

師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定.參看《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第124

1號一對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

12.（2014年）甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)

師審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是0。

A、為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)

師需要確定適用于期初余額的重要性水平

B、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會

計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

C、A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨期末

余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D、A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝

任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期

初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：A

13.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代

替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊會計(jì)師可能最需要關(guān)注。的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A、應(yīng)付賬款的完整性

B、固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C、營業(yè)成本的準(zhǔn)確性

D、固定資產(chǎn)的存在

答案：B

解析：選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)

值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、

計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贿x項(xiàng)C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，存在

認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

14.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議

時(shí)，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是。。

A、交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可

能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為

B、交易條款是否與管理層的解釋一致

C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露

答案：C

解析:對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）

檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：

①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能

是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與

管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)

會計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)C

不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容。

15.A會計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部

門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制

審計(jì)T作底稿的基本要求，對每張丁作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍

適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊會計(jì)師通過工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的

審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論，這里相關(guān)的注冊會計(jì)師應(yīng)該滿足的條件是。。

A、未學(xué)過審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

C、未曾接觸過通達(dá)公司審計(jì)工作

D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計(jì)問題

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解與

審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過程；

2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；4,與被審計(jì)

單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。即“有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對選項(xiàng)A

BD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

16.以下關(guān)于信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的表述中，正確的是。。

A、信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響

B、如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通

過測試確定其有效性后，注冊會計(jì)師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序

C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在

通過測試確定其有效性后，注冊會計(jì)師能夠戒少實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；當(dāng)

面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)C錯(cuò)

誤）；當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選

項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

17.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列針對銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是

（）O

A、分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相

關(guān)期間的全部銀行對賬單

B、如果對被審計(jì)單位銀行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲

取銀行對賬單

C、從被審計(jì)單位銀行存款日汜賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

D、瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有

無該項(xiàng)收付金額記錄

答案：B

解析：如果對被審計(jì)單位銀行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊會計(jì)師可以在被審

計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時(shí)，注冊會計(jì)師

要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

18.注冊會計(jì)師在對W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)

沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()o

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：C

解析：因?yàn)楸绢}針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額及相關(guān)披露

的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定，所以錯(cuò)

誤；選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與

題干意思不符；選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的

是金額的恰當(dāng)。

19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指()。

A、評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)雙風(fēng)險(xiǎn)。

20.在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對

內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，

注冊會計(jì)師不需要考慮的是0o

A、被審計(jì)單位管理層是否誠信

B、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊會計(jì)師關(guān)于其勝任能力的評價(jià)結(jié)

果

D、在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)，涉及判斷的程度

答案：A

解析：在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況

對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)

時(shí)，涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）針對擬提供直接協(xié)助的

內(nèi)部審計(jì)人員，注冊會計(jì)師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的

評價(jià)結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評價(jià)結(jié)果。

21.注冊會計(jì)師執(zhí)行期末會計(jì)調(diào)整分錄測試的主要目的是（）。

A、測試被審計(jì)單位信息溝通的充分性

B、應(yīng)對被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

C、應(yīng)對收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D、識別重大非常規(guī)交易

答案：B

論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)

施審計(jì)程序，用以測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過

程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。注冊會計(jì)師通過執(zhí)行會計(jì)分錄測試，能夠有效地

應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

22.下列事項(xiàng)中，不對注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是。。

A、審計(jì)期間恰逢春節(jié)之際，被審計(jì)單位贈送購物卡給審計(jì)項(xiàng)目組成員用于采購

年貨

B、會計(jì)師事務(wù)所接受了被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束后提供的馬爾代夫三日游

C、被審計(jì)單位為審計(jì)項(xiàng)目組成員提供外勤審計(jì)期間的盒飯

D、會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B,被審計(jì)單位贈送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待，

將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D,將因外在壓力對注冊會計(jì)師職業(yè)

道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

23.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊會計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說法中不正確的是。。

A、如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶

的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的

B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致

意見

C、對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計(jì)師事

務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定

條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求的說法中，錯(cuò)誤的是()0

A、后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

B、前后任注冊會計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

C、前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

D、前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應(yīng)當(dāng)采用書面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方

式進(jìn)行。

25.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是0o

A、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位

管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)

師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注

冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

答案：A

解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

26.（2018年）下列情形中注冊會計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重

要性的是（）。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審單位面臨較大的市場競爭壓力

C、注冊會計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭

壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

27.ABC會計(jì)師事務(wù)所指派A注冊會計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合

伙人。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師和ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的

陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、A注冊會計(jì)師及ABC會計(jì)師事務(wù)所對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)工作、發(fā)表

的審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任

B、如果A注冊會計(jì)師對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，重要組成部

分的注冊會計(jì)師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任

C、基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，

并對其所有在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)

責(zé)

D、如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)

結(jié)論，即使A注冊會計(jì)師利用了組成部分注冊會計(jì)師得出的不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，組

成部分注冊會計(jì)師仍然不需要對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)，A注冊會計(jì)師及ABC

會計(jì)師事務(wù)所對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使A注冊會計(jì)師利用了組成部分注冊會計(jì)師對組成部分

財(cái)務(wù)信息審計(jì)形成的不恰當(dāng)審計(jì)意見，但是A注冊會計(jì)師及ABC會計(jì)師事務(wù)所仍

然需要對D集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。

28.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不正確的是（）0

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)

B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊會計(jì)師對總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)

D、在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮油樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會計(jì)

師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

答案：D

解析：在細(xì)節(jié)測試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原

因之后，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。

29.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說法正確的是O。

A、針對不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

B、針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

C、針對收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

D、當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合

方案

答案：A

解析：選項(xiàng)BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對特別

風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案；選項(xiàng)D,當(dāng)評

估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總

體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

30.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不

能為注冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。

A、獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

B、與被審計(jì)單位治理層討論

C、向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D、向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

答案：A

解析：書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

31.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)

不包括的是（）。

A、注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B、審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體

情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的

措辭）

C、報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值

得向治理層報(bào)告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項(xiàng)D,屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容°

32.針對集團(tuán)審計(jì)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B、組成部分注冊會計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的

其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

C、某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)

面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D、集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)

可被視為組成部分

答案：B

解析：組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，

對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目

組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在

這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

33.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊會計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見

分歧，有關(guān)該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是。。

A、會計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B、對處理意見分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C、在意見分歧解決之后，甲注冊會計(jì)師才能出具報(bào)告

D、如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對審計(jì)意見的影響

答案：D

解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意

見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

34.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,

并確定其執(zhí)行情況

B、在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以

電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注

冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

答案：D

解析：選項(xiàng)D,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

35.以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A、如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊

會計(jì)師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

B、如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有

限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會有所降低

C、如果注冊會計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)

被審計(jì)單位對其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或

情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

答案：D

解析：選項(xiàng)A,即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,

注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B,“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C,注

冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持

續(xù)經(jīng)營能力的保證。

36.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測

試

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分

類的錯(cuò)報(bào)。

37.注冊會計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊會計(jì)師的說法中,

錯(cuò)誤的是（）。

A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任

B、注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

D、審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊會計(jì)師有時(shí)指的是會計(jì)師事務(wù)所

答案:C

解析：如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)

師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

38.以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段

的是（）。

A、通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入

B、對于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期

多確認(rèn)收入

C、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

D、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)

收入的舞弊手段。

39.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A、產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模

D、用戶質(zhì)量

答案：D

解析：選項(xiàng)D應(yīng)為用戶數(shù)量.評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮

產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)

構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。

40.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是。。

A、管理層阻止注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤

B、被審計(jì)單位的會計(jì)記錄已被損壞

C、注冊會計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過長，決定不進(jìn)行函證

D、注冊會計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤

答案：C

解析：選項(xiàng)C不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊會計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過長是注冊會

計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

41.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會采用函證和分析程序

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價(jià)后，注冊會計(jì)

師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

42.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)咳的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出

的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人

才可以出具報(bào)告

答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

43.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、業(yè)績評價(jià)

D、內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

答案：D

解析：對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過

程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂?/p>

活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評

價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動，即選項(xiàng)A、C屬于控制活動

的內(nèi)容。選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

44.以下控制活動中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()o

A、每月末由獨(dú)立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門

的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷售交易是否及時(shí)入賬

B、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

D、銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬

的

答案：D

解析：選項(xiàng)A的控制活動與營業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B與營業(yè)收入“完

整性”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C的控制活動都與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D

的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

45.下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑

慮的情形的是。。

A、對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn)

B、關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

C、拖欠發(fā)放股利

D、與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

答案：B

解析：選項(xiàng)A屬于“其他方面”，選項(xiàng)CD屬于“財(cái)務(wù)方面”。

46.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在利用專家工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家

B、外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C、外部專家同樣應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序

D、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)

任

答案：C

解析:外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

47.下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽洋的優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量沖樣風(fēng)險(xiǎn)

B、統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊會計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性

C、統(tǒng)計(jì)抽樣通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)

D、統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本

答案：D

解析：D選項(xiàng)，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點(diǎn)。

48.（2013年）下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中，正確的是。。

A、前任注冊會計(jì)師包括對前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊會計(jì)師

B、在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)

同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇

C、在發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計(jì)師事務(wù)所的同一注

冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇

D、如果委托人在相鄰兩個(gè)會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會

計(jì)師不包括在后任注冊會計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)強(qiáng)表進(jìn)行審計(jì)但未

完成審計(jì)T作的會計(jì)師事務(wù)所

答案：B

解析：選項(xiàng)A中，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師不視為

前任注冊會計(jì)師；選項(xiàng)C中，在發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不

同會計(jì)師事務(wù)所的同一注冊會計(jì)師屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇；選項(xiàng)D中，如

果委托人在相鄰兩個(gè)會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會計(jì)師是

指相對于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表

出具了審計(jì)報(bào)告的某會計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊會計(jì)師之前接受委托對當(dāng)期

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會計(jì)師事務(wù)所。

49.針對被審計(jì)單位“臨近會計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會計(jì)期間”的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊會計(jì)師所作的控制測試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

B、詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處

理

C、核對例外報(bào)告中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)

D、檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

答案：D

解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測試程序。

50.（2013年）下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）o

A、從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)

會

C、對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D、審計(jì)抽樣更適用于控制測試

答案：C

解析：選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目

審計(jì)結(jié)果得出總體特征的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會

計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時(shí)，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不

是都具有被選取的機(jī)會，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于

細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)

節(jié)測試，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替

代樣本的是（）。

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)無效

C、單據(jù)未使用

D、單據(jù)不適用

答案：A

效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù)，如果注冊會計(jì)師能夠合理確定情況是正常

的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。會計(jì)考前超壓卷，軟件

考前一周更新，而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。

52.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)

致A注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）0

A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、A注冊會計(jì)師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

答案：D

解析：選項(xiàng)AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之

上，注冊會計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果，通過多做實(shí)質(zhì)性程序來

實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

53.如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未

能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B、出具無保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C、出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D、出具無留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

答案：A

解析：如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且

未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審

計(jì)報(bào)告。

54.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖??！?/p>

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，

接受委托前已經(jīng)全部處置

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)

小組

C、審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

D、審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資

產(chǎn)項(xiàng)目

答案：C

解析：選項(xiàng)C,因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，

沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

55.下列情況中，XYZ會計(jì)師事務(wù)所可能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的是。。

A、XYZ會計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托X

YZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B、XYZ會計(jì)師事務(wù)所為B上市實(shí)體提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬

委托XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C、XYZ會計(jì)師事務(wù)所前任主任會計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市實(shí)體，C公司擬

委托XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D、XYZ會計(jì)師事務(wù)所代編了D上市實(shí)體的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托XY

Z會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

解析：選項(xiàng)A,該事項(xiàng)對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，

應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B,在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會

計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);

選項(xiàng)C,該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選

項(xiàng)D,針對上市實(shí)體，不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已

經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

56.（2013年）如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論

提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是。。

A、擴(kuò)大樣本規(guī)模

B、測試替代控制

C、修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序

D、提高可容忍偏差率

答案：D

解析：如果在實(shí)施控制測試時(shí)使用審計(jì)抽樣，沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提

供合理的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序

的數(shù)量，注冊會計(jì)師也可以對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試或

考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模。

57.如果識別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否

有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、涉及的金額超過重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會公眾利益

C、牽涉的人員級別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案：B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

58.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，下列說法中正確的是()o

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

B、對于任何認(rèn)定，注冊會計(jì)師都不能夠利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的

審計(jì)證據(jù)

C、對于收入截止認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序

答案：C

解析：控制測試不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，另外針對同一認(rèn)定的控制測試和實(shí)質(zhì)

性程序沒有必然的先后順序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)以前獲取的審讓證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)

未發(fā)生重大變動時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可以用做本期有效審計(jì)證據(jù)，只是注冊

會計(jì)師需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)

質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

59.下列有關(guān)審計(jì)過程中修改重要性的說法中，錯(cuò)誤的是O。

A、注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改重要性

C、審計(jì)過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改重要性

D、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性

答案：A

解析：本題考查的是審計(jì)重要性。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)整重要性

水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

60.下列各項(xiàng)說法中，不屬于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是

()O

A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

B、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

C、解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

D、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

答案：A

解析：”讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指

導(dǎo)的具體要求。

61.(2018年)下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是。。

A、信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B、信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C、信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)

行四個(gè)方面

D、信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

答案：A

解析：信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。

2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信

息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。因此，選項(xiàng)A不正確。

62.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說

法中不正確的是()O

A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影

響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊會計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控

制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)

C、一般控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目

標(biāo)的控制。

63.下列情形中注冊會計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

C、注冊會計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭

壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

64.被審計(jì)單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)

整的是（）。

A、分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會計(jì)分錄的人員作出

B、分錄在期末或結(jié)賬過程中蚱出，有詳細(xì)的解釋，且解釋合理

C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

D、分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出但有科目代碼

答案：C

解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計(jì)分錄或

其他調(diào)整。

65.下列與舞弊相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產(chǎn)生

B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C、在報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的串通舞弊，說明注冊會計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)

行的審計(jì)工作存在缺陷，注冊會計(jì)師有責(zé)任承擔(dān)后果

D、注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)

行審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。

66.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯(cuò)誤的是0o

A、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B、實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

C、對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

D、注冊會計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：B

解析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

67.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是()o

A、特定項(xiàng)目審計(jì)

B、財(cái)務(wù)信息審閱

C、財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D、實(shí)施特定審計(jì)程序

答案：B

解析：就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集

團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)

信息實(shí)施審計(jì)。對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大

錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：1.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信

息實(shí)施審計(jì)；2.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一

個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；3.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。

68.對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和溝通，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的錯(cuò)報(bào)視為未更正錯(cuò)報(bào)

B、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師可以不

要求管理層更正

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不

更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)求時(shí)考慮該理由

D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)符審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適

當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

答案：C

解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的（以明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

為標(biāo)準(zhǔn)）且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)累積的界限是明顯微

小錯(cuò)報(bào)臨界值，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)

報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通,還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

69.被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)現(xiàn)被

審計(jì)單位存在控制利潤以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)

成本的是。。

A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號

B、觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場

C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證

D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配

答案：C

解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性

認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本相關(guān)認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試而非控制測試。

70.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是?！?/p>

A、會計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取

的信息

C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的書面聲明）本身不足

以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D、注冊會計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真

偽

答案：B

解析：選項(xiàng)A,會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的從其他來

源獲取的信息；選項(xiàng)C,在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)

D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文件記錄

真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成

和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可

能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步

調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

71.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)油樣基本特征的是。。

A、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

B、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C、審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用

D、對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

答案：C

解析：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于

百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)

會（選項(xiàng)A）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

（選項(xiàng)B）,故只有選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。

72.下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的內(nèi)容的

說法中，不正確的是。。

A、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

B、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)咳的日期和范圍

C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

D、測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

答案：C

解析：執(zhí)行人需要在審計(jì)工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計(jì)工作日期，而不是執(zhí)

行口期。

73.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測試

C、針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

答案：B

解析：選項(xiàng)B,即使不打算信賴控制，注冊會計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以

前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A,在某些情

況下，注冊會計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要

交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊會計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊

會計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D,如

果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針

對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

74.注冊會計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需

評價(jià)的是（）。

A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

答案：B

解析：選項(xiàng)B正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包

括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一

致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具

體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，

這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始

數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。

75.下列關(guān)于對函證過程的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）.

A、對于銀行存款的函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行

對賬單保持一致

B、跟函方式下，被審計(jì)單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計(jì)師在等候區(qū)喝

咖啡

C、詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施

答案：B

解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制。

76.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

Av變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法抽樣

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。

77.下列選樣方法中，在控制測試時(shí)適用于統(tǒng)計(jì)抽樣的是（）。

A、系統(tǒng)選樣

B、整群選樣

C、隨意選樣

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：選項(xiàng)B,整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C,隨意選樣僅適用

于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D,貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試時(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。

78.下列有關(guān)集團(tuán)審計(jì)中明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的說法中，不正確的是。。

A、不能將超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B、組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)將識別出的超過組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界

值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

C、不能將超過組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對組成部分

財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

D、組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

答案：B

解析：組成部分注冊會計(jì)師需要將識別出的超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界

值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組，選項(xiàng)B不正確。

79.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師就管理層持有該金融資

產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不

一致，A注冊會計(jì)師通常首先采取的措施是()o

A、提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C、考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：B

解析：如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)

法解決這些問題，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD都是在選項(xiàng)B之后考慮的事情。

80.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是（）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，

注冊會計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由