《我國上市公司的防范審計(jì)失敗的對策綜述》1800字

我國上市公司的防范審計(jì)失敗的對策綜述（一）對會計(jì)師事務(wù)所的措施1.遵守基本職業(yè)道德、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識審計(jì)人員在審計(jì)的過程中應(yīng)當(dāng)遵守基本的職業(yè)道德操守，按照審計(jì)獨(dú)立性原則，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。在面對金亞科技給出的巨額審計(jì)費(fèi)用時(shí)，抵住誘惑，以整體利益為主，而不是過度重視自身利益，導(dǎo)致盲目審計(jì)。事務(wù)所與客戶以及審計(jì)人員之間保持合適的距離，不存在某種利益牽扯關(guān)系，過度將其承接的業(yè)務(wù)利益化，會影響最后審計(jì)報(bào)告的客觀、公正性。除此之外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)防范意識，對異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，比如：立信在對金亞科技虛構(gòu)的2.92億預(yù)付工程款的異常并未表示懷疑，沒有考慮過該合同的真實(shí)存在性以及該項(xiàng)目具體實(shí)施情況。這些都是在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間發(fā)現(xiàn)并查明的問題，眼里不揉沙子，才能確保出具公平公正的審計(jì)意見，最大幅度地降低審計(jì)不成功的風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量把控、嚴(yán)守審計(jì)程序注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力也是影響財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的重要因素之一，審計(jì)人員在開展審計(jì)的過程中，除了需要按照相應(yīng)的審計(jì)程序執(zhí)行，還要給予充分的關(guān)注和審查，對有疑惑的數(shù)據(jù)及時(shí)反饋、審核，幫助最后出具公平公正的審計(jì)報(bào)告。例如：金亞科技在2013年底已經(jīng)呈現(xiàn)虧損的狀態(tài)，2014年必定承受著巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，扭虧為盈是其主要目標(biāo)。審計(jì)人員在此情況下，提前預(yù)知其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地提出或設(shè)計(jì)審計(jì)程序，必要時(shí)進(jìn)一步追加審計(jì)程序，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)降到最低，才能有效預(yù)防審計(jì)失敗。另外，立信對金亞科技的貨幣資金詢證函也未仔細(xì)核查，也未查明巨額的預(yù)付工程款合同的真實(shí)性。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量把控、嚴(yán)控審計(jì)程序是最關(guān)鍵的審計(jì)過程。（二）對上市公司內(nèi)部的措施1.減緩舞弊壓力與國外相比，我國的資本市場存在企業(yè)上市限制，上市周期長，上程序多等許多局限性。然而，許多公司仍然在不遺余力的想著上市，問題的根源在資金來源方向少，費(fèi)用高。如果中國的企業(yè)不能通過上市實(shí)現(xiàn)增長，它們只能通過銀行滿足資本需求。但是，由于我們金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍有限，我們的金融機(jī)構(gòu)似乎對這些中小企業(yè)不那么友好，在經(jīng)營過程中抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，金融機(jī)構(gòu)一般不向這些企業(yè)發(fā)放貸款，以考慮資本回收的可能性。在這種情況下，國家能出臺有關(guān)利于對中小企業(yè)貸款文件，一方面利于中小企業(yè)成長，另一方面解決目前國家融資途徑單一現(xiàn)狀。2.杜絕舞弊機(jī)會從杜絕舞弊機(jī)會看，迫切需要完善公司的治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并且在各級主管部門之間劃分職責(zé)，確保在各級管理層中能 獨(dú)立行使職能，董事會在企業(yè)管理中有非常重要的作用。為確保公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，所有股東在委任監(jiān)管機(jī)構(gòu)時(shí)，必須投一票，而非由大股東直接委任。同時(shí)，鑒于大股東的“主導(dǎo)地位”，可以引入機(jī)構(gòu)投資者來控制和平衡大股東，以減少舞弊機(jī)會。從外部看，有關(guān)部門要制定法律法規(guī)，加大對財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度，并在初步階段予以杜絕。目前，我們對財(cái)務(wù)舞弊的懲罰，主要是將違例者繩之于法，并施加小額罰款，而罰款只占財(cái)務(wù)舞弊所得利潤的一小部分，因此，將財(cái)務(wù)舞弊定為刑事犯罪是很重要的。嚴(yán)重侵害投資者利益，對社會造成不良影響的騙徒，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任，沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)。3.消除舞弊借口借口只是舞弊人對于自己行為覺得合理的流程，目前，許多中小企業(yè)經(jīng)營的誠信問題是最難解決的，我們無法從法律的方面來限制這個(gè)問題，而只能從道德的方面來限制他，提高公司管理層的誠信經(jīng)營意識。其次，企業(yè)文化傳播是公司核心價(jià)值觀的表現(xiàn)。要營造好的商業(yè)氛圍，我們應(yīng)在公司樹立誠實(shí)領(lǐng)導(dǎo)的理念，營造良好的商業(yè)銷售氛圍，讓公司員工找不到合適的財(cái)務(wù)舞弊借口，降低舞弊所帶來的不利影響。（三）對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的措施目前中國的審計(jì)行業(yè)主要由幾個(gè)監(jiān)管部門主導(dǎo)：注冊會計(jì)師協(xié)會、政府監(jiān)管部門，但是兩個(gè)部門之間職責(zé)不清楚，監(jiān)督簡單，監(jiān)督不足。對此，完善監(jiān)管機(jī)制，各部門的職責(zé)與工作任務(wù)劃分清楚，各司其職。同時(shí)開放網(wǎng)上監(jiān)管渠道，加強(qiáng)市場管控力度，讓更多的社會媒體與民眾參與進(jìn)來，才能側(cè)面提高企業(yè)的責(zé)任心。還有更重要的一點(diǎn)，根據(jù)之前證監(jiān)會發(fā)布的對各違規(guī)公司、事務(wù)所的懲罰公告來看，大部分都是通報(bào)批評、警告、少量罰金等。這些約束對于個(gè)人注冊會計(jì)師可能有一定影響，但對大型的事務(wù)所成效不大，事務(wù)所追求利益化，少量的罰金并不能約束他們更好地規(guī)范自己，反而容易讓事務(wù)所鉆漏洞。對此是否考慮加大以下幾個(gè)方面的處罰力度呢？1.對違規(guī)事務(wù)所或情節(jié)嚴(yán)重者考慮吊銷營業(yè)資格，以及承接業(yè)務(wù)