【大學課件】預算會計

預算會計概述預算會計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它以預算為基礎，對企業(yè)的資金、成本、利潤等進行預測、控制和評價。預算會計的定義計劃與控制預算會計是將計劃與控制相結合的會計分支，通過預算編制、執(zhí)行和控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。預測與決策預算會計通過對未來經(jīng)營活動的預測，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)，實現(xiàn)資源的合理配置。預算會計的特點事前性預算會計以未來為導向，在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前進行預測和計劃，為企業(yè)決策提供依據(jù)。預測性預算會計要求對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預測，并根據(jù)預測結果編制預算，為企業(yè)經(jīng)營活動提供方向。計劃性預算會計將預測結果轉(zhuǎn)化為具體可操作的計劃，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供目標和方向?？刂菩灶A算會計通過對實際經(jīng)營結果與預算目標的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行控制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。預算會計的作用1提高資源利用率預算可以幫助企業(yè)更好地分配資源，避免浪費和無效支出，從而提高資源利用率。2增強企業(yè)盈利能力預算可以幫助企業(yè)控制成本，提高效率，從而增強企業(yè)的盈利能力。3降低經(jīng)營風險預算可以幫助企業(yè)預測未來，提前做好準備，從而降低經(jīng)營風險。預算會計的目標提高盈利能力通過預算控制成本，提高資源利用效率，最終提升企業(yè)盈利能力。改善經(jīng)營績效預算目標可以作為衡量企業(yè)經(jīng)營績效的標準，幫助企業(yè)更好地評估和改進運營。增強風險管理預算能夠幫助企業(yè)預測未來風險，并制定應對措施，降低經(jīng)營風險。預算會計的類型靜態(tài)預算基于某個固定時期或活動水平的預測數(shù)據(jù)編制，在計劃期內(nèi)不隨實際情況變化而調(diào)整。動態(tài)預算能夠隨著實際情況的變化而進行調(diào)整，以更好地反映現(xiàn)實情況。零基預算從零開始，逐項分析每一項預算支出，并根據(jù)其必要性進行分配，不以往年數(shù)據(jù)為基礎。滾動預算不斷滾動，每次增加一個預算期，并將已完成的預算期從預算周期中剔除。預算的基本概念1預測未來預算是一個預測未來的財務計劃，它根據(jù)預期的收入和支出，設定財務目標和指標。2財務目標預算明確了財務目標，例如盈利目標、投資目標和現(xiàn)金流目標，為企業(yè)行動提供方向。3資源分配預算通過設定資金分配方案，有效地將有限的資源配置到各個部門或項目，提高資源使用效率。4控制工具預算是一個重要的控制工具，它通過監(jiān)控實際執(zhí)行情況與預算目標之間的差異，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取糾正措施。預算的種類經(jīng)營預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費用預算等，用于預測和控制企業(yè)的日常經(jīng)營活動。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、利潤預算、資金預算等，用于預測和控制企業(yè)的資金流動和財務狀況。投資預算主要包括固定資產(chǎn)投資預算、無形資產(chǎn)投資預算等，用于預測和控制企業(yè)的資本支出。預算的編制流程1預算編制確定預算目標2預算草案收集數(shù)據(jù)和信息3預算審批審核和批準4預算執(zhí)行實施和監(jiān)控5預算調(diào)整根據(jù)實際情況調(diào)整收入預算預計銷售額根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場分析和行業(yè)趨勢預測未來一段時間的銷售收入。銷售價格制定合理的銷售價格策略，以確保收入目標的實現(xiàn)。銷售數(shù)量根據(jù)市場需求和產(chǎn)能情況，確定合理的銷售數(shù)量目標。支出預算定義支出預算指企業(yè)在一定時期內(nèi)，對各項支出進行預測和控制，編制未來支出計劃。內(nèi)容支出預算包括生產(chǎn)成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等。作用支出預算有助于企業(yè)合理安排支出，提高資金使用效率，降低成本，提高盈利能力。現(xiàn)金流量預算預測現(xiàn)金流入預測未來一段時間內(nèi)預計收到的現(xiàn)金，例如銷售收入、投資收益等。預測現(xiàn)金流出預測未來一段時間內(nèi)預計支付的現(xiàn)金，例如采購成本、人工成本、運營費用等。編制現(xiàn)金流量表將預計的現(xiàn)金流入和流出整理成表格，以便分析現(xiàn)金流量的盈余或短缺情況。資本性支出預算涉及購買固定資產(chǎn)，例如土地、建筑物、機器設備等。需考慮資金來源，例如自籌資金、銀行貸款、政府補助等。需進行成本效益分析，確保投資回報率達到預期目標。成本預算直接成本直接材料、直接人工、直接費用間接成本管理費用、銷售費用、財務費用固定成本與生產(chǎn)規(guī)模無關的成本變動成本隨生產(chǎn)規(guī)模變化的成本差異分析的概念比較實際與預算差異分析通過比較實際發(fā)生的成本、收入、利潤等與預算目標之間的差異，找出實際情況與預期計劃之間的偏差。分析差異原因通過分析差異產(chǎn)生的原因，可以了解預算執(zhí)行過程中的問題，并采取相應的措施進行改進。差異分析的類型1價格差異實際價格與預算價格之間的差異2數(shù)量差異實際數(shù)量與預算數(shù)量之間的差異3效率差異實際產(chǎn)量與預算產(chǎn)量之間的差異4混合差異價格差異和數(shù)量差異的綜合反映差異分析的應用提高預算控制效率通過差異分析，找出預算執(zhí)行偏差的原因，采取相應的措施來改進預算控制，提高預算的有效性。改進預算編制將差異分析的結果反饋到下一期的預算編制中，以便更準確地預測未來，提高預算的科學性。加強企業(yè)內(nèi)部控制通過差異分析，可以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞和缺陷，及時采取措施進行整改，加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設。預算控制的概念目標達成預算控制是指在預算執(zhí)行過程中，通過各種手段和措施，確保預算目標的實現(xiàn)。偏差控制預算控制是一個動態(tài)的管理過程，需要及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并采取措施進行糾正。資源優(yōu)化預算控制可以幫助企業(yè)有效地利用資源，提高資源使用效率。預算控制的方法預算編制制定詳細、可行的預算，明確目標和指標，為控制提供依據(jù)。預算執(zhí)行嚴格執(zhí)行預算，監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施糾正。預算分析定期進行預算分析，分析預算執(zhí)行偏差的原因，并提出改進建議。預算調(diào)整的原則靈活性預算調(diào)整應具有靈活性，以適應實際情況的變化。及時性預算調(diào)整應及時進行，避免延誤決策和行動。科學性預算調(diào)整應基于科學的分析和評估，確保調(diào)整的合理性和有效性。預算調(diào)整的程序1提出申請相關部門或人員提出預算調(diào)整申請2審查審批預算主管部門對申請進行審查并審批3執(zhí)行調(diào)整根據(jù)審批結果進行預算調(diào)整，并及時更新預算數(shù)據(jù)4跟蹤反饋跟蹤調(diào)整后的預算執(zhí)行情況，并及時反饋預算報告的內(nèi)容預算執(zhí)行情況報告預算實際執(zhí)行情況，包括收入、支出、現(xiàn)金流量等方面的實際數(shù)據(jù)，并與預算目標進行對比分析。差異分析結果分析預算執(zhí)行與預算目標之間的差異，說明差異產(chǎn)生的原因，并提出改進措施。預算調(diào)整情況報告預算調(diào)整情況，包括調(diào)整的原因、調(diào)整的金額以及調(diào)整后的預算目標。預算執(zhí)行評價對預算執(zhí)行情況進行綜合評價，并提出下一步預算管理的建議。預算報告的作用評估預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差。提供改進預算編制和控制工作的依據(jù)。為決策者提供重要信息，輔助科學決策。預算會計信息披露財務報表預算會計信息可以通過財務報表披露，包括預算收支、預算執(zhí)行情況、預算差異分析等內(nèi)容。企業(yè)網(wǎng)站企業(yè)網(wǎng)站可以發(fā)布預算會計信息，例如預算目標、預算指標、預算執(zhí)行進度等。年度報告年度報告中通常會包含預算會計相關信息，如預算編制情況、預算執(zhí)行結果、預算分析等。預算會計的局限性預測的局限性預算依賴于預測，預測可能不準確，導致預算與實際情況偏差。僵化性預算一旦制定，很難調(diào)整，可能無法適應市場變化和突發(fā)事件。激勵機制不足預算目標過高或過低，可能會打擊員工積極性，導致目標難以實現(xiàn)。預算會計的改進措施提升數(shù)據(jù)質(zhì)量確保預算數(shù)據(jù)準確、及時和完整，提高預算的可靠性和有效性。加強預算參與度鼓勵員工參與預算制定和執(zhí)行，提高預算的透明度和可接受度。優(yōu)化預算體系根據(jù)企業(yè)實際情況，調(diào)整預算指標和預算周期，提高預算體系的適應性和靈活性。加強預算控制建立有效的預算控制機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算偏差，提高預算執(zhí)行的效率。預算會計在企業(yè)管理中的應用戰(zhàn)略規(guī)劃預算可以幫助企業(yè)制定合理的戰(zhàn)略目標，并制定相應的行動計劃。成本控制預算可以幫助企業(yè)有效控制成本，提高企業(yè)效益。財務管理預算可以幫助企業(yè)進行合理的資金分配，提高資金的使用效率。未來預算會計的發(fā)展方向數(shù)據(jù)驅(qū)動將大數(shù)據(jù)分析融入預算編制和控制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動，提升預算的