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會計實操文庫PAGE1-做賬實操-連鎖披薩店的賬務處理方法一、采購環(huán)節(jié)集中采購與供應商管理大型連鎖通常有統(tǒng)一的采購部門,與多家大型食材供應商建立長期穩(wěn)定合作關(guān)系,簽訂批量采購合同。例如,定期購入大量面粉、芝士、蔬菜、肉類等基礎(chǔ)食材,利用規(guī)模優(yōu)勢爭取更優(yōu)惠的價格、付款條件及質(zhì)量保證。采購時,按合同約定價格及稅率進行賬務處理。若購入面粉10萬元,增值稅率9%,分錄如下:借:原材料—面粉100,000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)9,000貸:應付賬款—供應商名稱109,000對于特色食材、進口食材等,同樣集中采購,但會有更嚴格的質(zhì)量把控與審批流程,確保各門店口味統(tǒng)一。包裝材料與耗材采購統(tǒng)一采購披薩盒、餐具、餐巾紙、外賣袋等包裝材料,以及清潔劑、垃圾袋等耗材。這些采購按實際成本入賬,如采購5萬套包裝材料,花費5萬元,增值稅率13%,分錄為:借:周轉(zhuǎn)材料—包裝材料50,000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)6,500貸:銀行存款(或應付賬款)56,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)標準化成本核算制定詳細的標準成本卡,明確每個披薩品種所需的食材用量、人工工時及對應的成本。例如,經(jīng)典瑪格麗特披薩,規(guī)定面粉用量200克、芝士150克、蔬菜100克、人工工時10分鐘等。根據(jù)標準成本卡,每月按門店、按產(chǎn)品系列核算生產(chǎn)成本。如某門店本月制作5000個瑪格麗特披薩,按標準領(lǐng)用食材、分攤?cè)斯ぃ~務處理:借:生產(chǎn)成本—瑪格麗特披薩(直接材料)[匯總食材成本]生產(chǎn)成本—瑪格麗特披薩(直接人工)[匯總?cè)斯こ杀綸貸:原材料—面粉等[實際領(lǐng)用]應付職工薪酬—工資[實際計提]中央廚房與門店協(xié)同很多連鎖披薩店設有中央廚房,負責統(tǒng)一制作面餅、醬料等半成品配送至門店。中央廚房的生產(chǎn)成本單獨核算,配送時按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算給門店,門店作為原材料入賬。假設中央廚房配送面餅給門店,成本5元/個,配送1000個,門店賬務處理:借:原材料—面餅5,000貸:內(nèi)部往來—中央廚房5,000三、銷售環(huán)節(jié)多渠道銷售整合除了店內(nèi)銷售,大型連鎖還依賴外賣平臺、線上訂餐官網(wǎng)等線上渠道。各渠道收入分開核算,便于分析銷售趨勢與渠道效益。如本月外賣平臺收入30萬元,平臺手續(xù)費20%,增值稅率6%,分錄:借:銀行存款240,000銷售費用—外賣平臺手續(xù)費60,000貸:主營業(yè)務收入—外賣銷售300,000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)18,000店內(nèi)銷售按收銀系統(tǒng)記錄,區(qū)分現(xiàn)金、刷卡、會員儲值卡等收款方式,如現(xiàn)金收款20萬元,刷卡10萬元,分錄:借:庫存現(xiàn)金200,000銀行存款100,000貸:主營業(yè)務收入—店內(nèi)銷售300,000(假設不考慮增值稅銷項稅額細分,實際應按稅率計算)促銷活動核算頻繁推出“買一送一”“滿減”“套餐優(yōu)惠”等促銷。對于買一送一,按實際收款分攤至兩個披薩確認收入;滿減活動,按扣除滿減金額后的實際收款確認收入;套餐按套餐總價確認收入并分攤至各單品成本。如“買一送一”活動,兩個披薩售價60元,成本30元,實際收款30元,分錄:借:庫存現(xiàn)金30貸:主營業(yè)務收入—披薩銷售(披薩1)15主營業(yè)務收入—披薩銷售(披薩2)15四、費用環(huán)節(jié)房租與裝修攤銷各門店房租按租賃合同約定支付,一般計入主營業(yè)務成本。若某門店月房租3萬元,分錄:借:主營業(yè)務成本—房租30,000貸:銀行存款30,000店鋪裝修費用較高,按租賃期或預計使用年限攤銷。如裝修支出30萬元,租賃期5年,每月攤銷5000元,分錄:借:主營業(yè)務成本—裝修攤銷5,000貸:長期待攤費用—裝修費5,000人員薪酬與培訓員工包括門店店員、制作師傅、配送人員、管理人員等,薪酬按部門、崗位計提。如門店員工月工資20萬元,分錄:借:主營業(yè)務成本—門店人工(店員、師傅等)150,000管理費用—管理人員工資50,000貸:應付職工薪酬—工資200,000定期組織員工培訓,培訓費用如聘請外部講師、培訓資料等支出,根據(jù)受益對象分攤,或計入管理費用,如支付培訓費用5萬元,分錄:借:管理費用—培訓費用50,000貸:銀行存款50,000五、稅費環(huán)節(jié)增值稅申報與繳納匯總各門店及總部的銷項稅額與進項稅額,按月申報繳納增值稅。注意不同業(yè)務稅率差異,如銷售披薩6%,銷售包裝材料13%(若單獨計價)。每月末計算應納稅額,如銷項稅額10萬元,進項稅額8萬元,分錄:借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金)20,000貸:銀行存款20,000附加稅費及所得稅處理根據(jù)增值稅應納稅額計算城市維護建設稅(如稅率7%)、教育費附加(如稅率3%)、地方教育附加(如稅率2%),分錄:借:稅金及附加—城市維護建設稅1,400稅金及附加—教育費附加600稅金及附加—地方教育附加400貸:應交稅費—應交城市維護建設稅1,400應交稅費—應交教育費附加600應交稅費—應交地方教育附加400按季度或年度核算企業(yè)所得稅,根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整應納稅所得額,計算繳納所得稅。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準則,如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點,細化設置明細科目,例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細賬(如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等),可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項,費用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復式記賬原理,確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應交稅費應交增值稅(進項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應收賬款20,000貸:主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸:應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進行審核,重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細科目分別登錄明細賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準確;往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動;存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整,確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分攤長期待攤費用,如年初支付一年房租12,000元:每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借:管理費用1,000貸:長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用,若借款合同約定年利率6%,本月應計利息500元:借:財務費用500貸:應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進行結(jié)賬操作,對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元:借:主營業(yè)務收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,0
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