做賬實操-動漫公司與周邊產(chǎn)品生產(chǎn)商之間的財務(wù)結(jié)算的方式

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-動漫公司與周邊產(chǎn)品生產(chǎn)商之間的財務(wù)結(jié)算的方式一、授權(quán)分成模式1.授權(quán)協(xié)議簽訂階段-動漫公司與生產(chǎn)商簽訂授權(quán)協(xié)議，允許生產(chǎn)商使用動漫形象制作周邊產(chǎn)品。此時，可能會涉及授權(quán)費用或保證金的收取。-如果收取保證金，例如收取生產(chǎn)商10萬元保證金，動漫公司的賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)付款-周邊產(chǎn)品授權(quán)保證金-[生產(chǎn)商名稱]100,000-保證金在合作結(jié)束后，根據(jù)合作情況退還或沖抵相關(guān)款項。2.產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售階段-收入分成核算：生產(chǎn)商銷售周邊產(chǎn)品后，按照雙方約定的比例與動漫公司分成。假設(shè)雙方約定動漫公司可獲得銷售額的30%作為分成收入。當(dāng)生產(chǎn)商報告本月周邊產(chǎn)品銷售額為50萬元時，動漫公司應(yīng)確認(rèn)的分成收入為$500,000\times30\%=150,000$元。-動漫公司賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品授權(quán)分成收入150,000-成本分擔(dān)（如有）：如果動漫公司需要承擔(dān)部分推廣成本等，例如承擔(dān)了1萬元的市場推廣費用，這部分費用可以在分成收入中扣除或者作為單獨的支出核算。-若在分成收入中扣除，賬務(wù)處理如下：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]140,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品授權(quán)分成收入140,000-借：銷售費用-周邊產(chǎn)品推廣10,000貸：銀行存款10,000-收到分成款：當(dāng)收到生產(chǎn)商支付的分成款時，賬務(wù)處理為：-借：銀行存款150,000（或140,000，根據(jù)實際情況）貸：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]150,000（或140,000）二、買斷授權(quán)模式1.授權(quán)金收取-生產(chǎn)商一次性買斷動漫形象的周邊產(chǎn)品制作和銷售權(quán)。動漫公司在收到買斷授權(quán)金時確認(rèn)收入。假設(shè)授權(quán)金為200萬元，賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品買斷授權(quán)收入2,000,000-這種情況下，后續(xù)周邊產(chǎn)品的銷售情況與動漫公司的收入不再直接相關(guān)，除非雙方有額外的約定，如達(dá)到一定銷售目標(biāo)后的獎勵等。2.獎勵條款（如有）-如果存在獎勵條款，例如當(dāng)生產(chǎn)商銷售周邊產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量或金額后，動漫公司需要支付獎勵。假設(shè)當(dāng)生產(chǎn)商銷售金額達(dá)到1000萬元時，動漫公司需要支付10萬元獎勵。-當(dāng)達(dá)到獎勵條件時，動漫公司的賬務(wù)處理為：-借：銷售費用-周邊產(chǎn)品獎勵100,000貸：銀行存款100,000三、委托生產(chǎn)模式1.原材料提供（如有）-動漫公司提供原材料給生產(chǎn)商制作周邊產(chǎn)品。當(dāng)提供價值50萬元的原材料時，賬務(wù)處理如下：-借：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]500,000貸：原材料-[具體原材料名稱]500,000-同時，記錄對生產(chǎn)商的往來賬款：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]500,000貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]500,0002.加工費支付與結(jié)算-假設(shè)生產(chǎn)商的加工費為每件周邊產(chǎn)品10元，共生產(chǎn)1萬件，加工費總計10萬元。動漫公司支付加工費時，賬務(wù)處理為：-借：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]100,000貸：銀行存款100,000-同時，更新對生產(chǎn)商的往來賬款：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]（-100,000）貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]（-100,000）3.產(chǎn)品收回與銷售-當(dāng)動漫公司收回委托生產(chǎn)的周邊產(chǎn)品時，將委托加工物資轉(zhuǎn)入庫存商品：-借：庫存商品-[周邊產(chǎn)品名稱]600,000（原材料成本+加工費）貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]600,000-之后，動漫公司銷售這些周邊產(chǎn)品的賬務(wù)處理與一般銷售業(yè)務(wù)相同，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：