做賬實(shí)操-皮薩店的賬務(wù)處理分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-皮薩店的賬務(wù)處理分錄示例一、采購環(huán)節(jié)食材采購購入面粉、芝士、蔬菜、肉類等食材，價款總計(jì)10,000元，增值稅稅率9%（農(nóng)產(chǎn)品等適用稅率），款項(xiàng)已支付，食材已入庫。借：原材料—面粉3,000原材料—芝士2,500原材料—蔬菜2,000原材料—肉類2,500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,900包裝材料采購購買披薩盒、餐具、餐巾紙等包裝材料，花費(fèi)2,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付，材料已入庫。借：周轉(zhuǎn)材料—包裝材料2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,260二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用食材與包裝材料廚房領(lǐng)用面粉1,500元、芝士1,000元、蔬菜800元、肉類1,200元以及包裝材料500元用于制作披薩。借：生產(chǎn)成本—直接材料（面粉）1,500生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1,000生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）1,200生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）500貸：原材料—面粉1,500原材料—芝士1,000原材料—蔬菜800原材料—肉類1,200周轉(zhuǎn)材料—包裝材料500人工成本核算計(jì)提本月披薩制作師傅、店員等人員工資15,000元，其中制作師傅工資10,000元，店員工資5,000元。借：生產(chǎn)成本—直接人工（制作師傅）10,000主營業(yè)務(wù)成本—人工成本（店員）5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資15,000貸：銀行存款15,000三、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售收入店內(nèi)銷售披薩，價款30,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收到現(xiàn)金10,000元，刷卡20,000元。借：庫存現(xiàn)金10,000銀行存款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—披薩銷售30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800外賣銷售收入通過外賣平臺銷售披薩，平臺收取20%手續(xù)費(fèi)，顧客支付價款15,000元，扣除手續(xù)費(fèi)后店鋪實(shí)際收到12,000元，增值稅稅率6%。借：銀行存款12,000銷售費(fèi)用—外賣平臺手續(xù)費(fèi)3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—外賣披薩銷售15,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900銷售退回處理若顧客退回一個有質(zhì)量問題的披薩，售價50元，成本30元，增值稅3元。借：主營業(yè)務(wù)收入—披薩銷售50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3貸：庫存現(xiàn)金53同時沖減成本：借：庫存商品30貸：主營業(yè)務(wù)成本—披薩銷售30四、費(fèi)用環(huán)節(jié)房租及水電費(fèi)每月支付店鋪房租8,000元，水電費(fèi)1,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—房租8,000主營業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)1,000貸：銀行存款9,000設(shè)備折舊與維修披薩烤爐等設(shè)備每月計(jì)提折舊1,500元，本月發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)用500元，用銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊1,500主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修500貸：累計(jì)折舊1,500銀行存款500營銷費(fèi)用為推廣披薩店，在當(dāng)?shù)貓蠹埧菑V告花費(fèi)2,000元，發(fā)放優(yōu)惠券成本500元。借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)2,000銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券成本500貸：銀行存款2,500五、稅費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算與繳納本月銷項(xiàng)稅額1,800+900=2,700元，進(jìn)項(xiàng)稅額900+260=1,160元，本月應(yīng)繳納增值稅=2,700-1,160=1,540元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）1,540貸：銀行存款1,540附加稅費(fèi)假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=1,540×7%=107.8元教育費(fèi)附加=1,540×3%=46.2元地方教育附加=1,540×2%=30.8元借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅107.8稅金及附加—教育費(fèi)附加46.2稅金及附加—地方教育附加30.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅107.8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加46.2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加30.8實(shí)際繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅107.8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加46.2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加30.8貸：銀行存款184.8會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,00