做賬實(shí)操-印刷行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-印刷行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、籌備開業(yè)階段籌集資金：企業(yè)創(chuàng)辦人投入資金500萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000租賃場地：預(yù)付一年廠房及辦公場地租金80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—場地租金800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72,000（80萬×9%）貸：銀行存款872,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本—租金成本66,666.67（80萬÷12）貸：預(yù)付賬款—場地租金66,666.67廠房裝修：支付裝修費(fèi)用150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長期待攤費(fèi)用—廠房裝修1500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）135,000（150萬×9%）貸：銀行存款1,635,000預(yù)計(jì)裝修可使用5年，每月攤銷裝修費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷25,000（150萬÷5÷12）貸：長期待攤費(fèi)用—廠房裝修25,000購置設(shè)備：購買印刷機(jī)、切紙機(jī)、裝訂機(jī)等設(shè)備，總價(jià)250萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試完畢投入使用，款項(xiàng)銀行支付。借：固定資產(chǎn)—印刷設(shè)備2,500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325,000（250萬×13%）貸：銀行存款2,825,000辦公設(shè)備采購：購入辦公桌椅、電腦、打印機(jī)等，價(jià)款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗(yàn)收合格投入使用，款項(xiàng)銀行支付。借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000（50萬×13%）貸：銀行存款565,000二、原材料采購采購紙張：從供應(yīng)商處購入各類紙張，價(jià)款120萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)銀行支付。借：原材料—紙張1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156,000（120萬×13%）貸：銀行存款1,356,000采購油墨：購入印刷所需油墨，價(jià)款40萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—油墨400,000貸：銀行存款400,000采購輔料：購入膠水、裝訂線等輔料，價(jià)款20萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—輔料200,000貸：銀行銀行存款200,000三、生產(chǎn)階段領(lǐng)用原材料：根據(jù)生產(chǎn)訂單，領(lǐng)用紙張80萬元、油墨20萬元、輔料10萬元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料1,100,000貸：原材料—紙張800,000原材料—油墨200,000原材料—輔料100,000人工成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生人工成本50萬元（包含工人工資、福利等），通過銀行支付。借：生產(chǎn)成本—直接人工500,000貸：銀行存款500,000制造費(fèi)用：車間發(fā)生水電費(fèi)20萬元、設(shè)備維護(hù)費(fèi)用15萬元（材料費(fèi)用9萬元，人工費(fèi)用6萬元），均通過銀行支付。借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)200,000制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)150,000貸：銀行存款350,000同時(shí)將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配，該批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)60%。分配的制造費(fèi)用=（20+15）×60%=21萬元借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用210,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)120,000（20萬×60%）制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)90,000（15萬×60%）產(chǎn)品完工入庫：該批次印刷產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算總成本為1,810,000元（110+50+21），假設(shè)無在產(chǎn)品。借：庫存商品—印刷產(chǎn)品1,810,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料1,100,000生產(chǎn)成本—直接人工500,000生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用210,000四、銷售階段產(chǎn)品零售：門店當(dāng)日零售印刷品收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按銷售貨物適用13%稅率計(jì)稅。不含稅收入=300,000÷(1+13%)≈265,486.73元增值稅銷項(xiàng)稅額=265,486.73×13%≈34,513.27元借：庫存現(xiàn)金300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品零售收入265,486.73應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34,513.27產(chǎn)品批發(fā)：向經(jīng)銷商批發(fā)印刷產(chǎn)品，合同金額250萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商2,825,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品批發(fā)收入2,500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）325,000銷售退回：經(jīng)銷商退回部分印刷產(chǎn)品，價(jià)值40萬元，原因是印刷質(zhì)量問題，已辦理退貨手續(xù)，沖減相應(yīng)收入與銷項(xiàng)稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品批發(fā)收入353,982.30（40萬÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46,017.70（40萬×13%÷(1+13%)）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商400,000五、資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)折舊：印刷設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=2,500,000÷10÷12=20,833.33元；辦公設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本—印刷設(shè)備折舊20,833.33管理費(fèi)用—辦公設(shè)備折舊8,333.33貸：累計(jì)折舊29,166.66長期待攤費(fèi)用攤銷：每月攤銷廠房裝修費(fèi)用25,000元，如前所述。六、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤376,666.66（500,000+66,666.67+25,000+20,833.33+8,333.33）貸：主營業(yè)務(wù)成本—印刷產(chǎn)品成本500,000主營業(yè)務(wù)成本—租金成本66,666.67主營業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷25,000主營業(yè)務(wù)成本—印刷設(shè)備折舊20,833.33管理費(fèi)用—辦公設(shè)備折舊8,333.33損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品零售收入265,486.73主營業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品批發(fā)收入2,500,000-353,982.30（扣減退貨）貸：本年利潤2,411,504.43計(jì)算所得稅，假設(shè)利潤總額為2,034,837.77元（2,411,504.43-376,666.66），稅率25%，應(yīng)納稅額=2,034,837.77×25%=508,709.44元。借：所得稅費(fèi)用508,709.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅508,709.44結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤508,709.44、貸：所得稅費(fèi)用508,709.44會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000