做賬實操-酒類釀造行業(yè)的賬務處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-酒類釀造行業(yè)的賬務處理分錄示例一、籌備開業(yè)階段籌集資金：企業(yè)所有者投入資金1000萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000租賃場地：預付一年廠房及辦公場地租金200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預付賬款—場地租金2000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180,000（200萬×9%）貸：銀行存款2,180,000每月分攤租金：借：主營業(yè)務成本—租金成本166,666.67（200萬÷12）貸：預付賬款—場地租金166,666.67廠房裝修：支付裝修費用300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長期待攤費用—廠房裝修3000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）270,000（300萬×9%）貸：銀行存款3,270,000預計裝修可使用5年，每月攤銷裝修費用：借：主營業(yè)務成本—裝修攤銷50,000（300萬÷5÷12）貸：長期待攤費用—廠房裝修50,000購置設備：購買釀酒設備，如發(fā)酵罐、蒸餾設備、儲酒罐等，總價500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設備安裝調試完畢投入使用，款項銀行支付。借：固定資產—釀酒設備5,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650,000（500萬×13%）貸：銀行存款5,650,000采購原材料：購入高粱、小麥、大米等釀酒原料，價款200萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料—釀酒原料2,000,000貸：銀行存款2,000,000二、生產階段領用原材料：根據(jù)生產計劃，領用高粱100萬元、小麥50萬元投入生產。借：生產成本—直接材料1,500,000貸：原材料—高粱1,000,000原材料—小麥500,000人工成本：生產過程中發(fā)生人工成本80萬元（包含工人工資、福利等），通過銀行支付。借：生產成本—直接人工800,000貸：銀行存款800,000制造費用：車間發(fā)生水電費30萬元、設備維護費用20萬元（材料費用12萬元，人工費用8萬元），均通過銀行支付。借：制造費用—水電費300,000制造費用—設備維護費200,000貸：銀行存款500,000同時將制造費用分配到生產成本，假設按生產工時分配，該批次產品生產工時占總工時60%。分配的制造費用=（30+20）×60%=30萬元借：生產成本—制造費用300,000貸：制造費用—水電費180,000（30萬×60%）制造費用—設備維護費120,000（20萬×60%）產品完工入庫：該批次酒類產品完工入庫，計算總成本為260萬元（150+80+30），假設無在產品。借：庫存商品—酒類產品2,600,000貸：生產成本—直接材料1,500,000生產成本—直接人工800,000生產成本—制造費用300,000三、銷售階段產品零售：門店當日零售酒類產品收入50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=500,000÷(1+13%)≈442,477.88元增值稅銷項稅額=442,477.88×13%≈57,522.12元借：庫存現(xiàn)金500,000貸：主營業(yè)務收入—酒類產品零售收入442,477.88應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）57,522.12產品批發(fā)：向經銷商批發(fā)酒類產品，合同金額300萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款—經銷商3,390,000貸：主營業(yè)務收入—酒類產品批發(fā)收入3,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）390,000銷售退回：經銷商退回部分酒類產品，價值40萬元，原因是包裝破損，已辦理退貨手續(xù)，沖減相應收入與銷項稅額。借：主營業(yè)務收入—酒類產品批發(fā)收入353,982.30（40萬÷(1+13%)）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）46,017.70（40萬×13%÷(1+13%)）貸：應收賬款—經銷商400,000四、資產折舊與攤銷固定資產折舊：釀酒設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=5,000,000÷10÷12=41,666.67元；辦公設備預計使用年限5年，無殘值，每月折舊額=100,000÷5÷12=1,666.67元。借：主營業(yè)務成本—釀酒設備折舊41,666.67管理費用—辦公設備折舊1,666.67貸：累計折舊43,333.33長期待攤費用攤銷：每月攤銷廠房裝修費用50,000元，如前所述。五、期末處理成本結轉：借：本年利潤346,666.67（800,000+166,666.67+50,000+41,666.67+1,666.67）貸：主營業(yè)務成本—酒類產品成本800,000主營業(yè)務成本—租金成本166,666.67主營業(yè)務成本—裝修攤銷50,000主營業(yè)務成本—釀酒設備折舊41,666.67管理費用—辦公設備折舊1,666.67損益結轉：借：主營業(yè)務收入—酒類產品零售收入442,477.88主營業(yè)務收入—酒類產品批發(fā)收入3,000,000-353,982.30（扣減退貨）貸：本年利潤3,088,495.58計算所得稅，假設利潤總額為2,741,828.91元（3,088,495.58-346,666.67），稅率25%，應納稅額=2,741,828.91×25%=685,457.23元。借：所得稅費用685,457.23貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅685,457.23結轉所得稅：借：本年利潤685,457.23貸：所得稅費用685,457.23會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,0