記賬實操-房地產(chǎn)行業(yè)賬務處理會計分錄實例

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-房地產(chǎn)行業(yè)賬務處理會計分錄實例一、土地獲取階段以出讓方式取得土地使用權，支付土地出讓金5000萬元，契稅稅率3%。支付土地出讓金：借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補償費50,000,000貸：銀行存款50,000,000繳納契稅：借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補償費1,500,000（5000萬×3%）貸：銀行存款1,500,000若通過競拍取得土地，支付競拍保證金1000萬元，最終競拍成功轉(zhuǎn)為土地出讓金，未成功則退回。支付競拍保證金：借：其他應收款—競拍保證金10,000,000貸：銀行存款10,000,000競拍成功：借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補償費10,000,000貸：其他應收款—競拍保證金10,000,000競拍不成功退回保證金：借：銀行存款10,000,000貸：其他應收款—競拍保證金10,000,000二、開發(fā)建設階段預付工程款給建筑公司2000萬元。借：預付賬款—XX建筑公司20,000,000貸：銀行存款20,000,000建筑公司每月根據(jù)工程進度結算工程款，本月結算1500萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費15,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,350,000（1500萬×9%）貸：預付賬款—XX建筑公司15,000,000銀行存款1,350,000采購建筑材料800萬元，增值稅稅率13%，材料已入庫。借：原材料—XX材料8,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,040,000（800萬×13%）貸：銀行存款8,000,000領用材料用于項目建設：借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費8,000,000貸：原材料—XX材料8,000,000三、銷售階段取得預售許可證后開始預售房屋，本月預售房款3000萬元，存入銀行。借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款—XX購房者30,000,000按規(guī)定預繳增值稅，稅率3%，預繳土地增值稅，稅率2%。預繳增值稅：借：應交稅費—預交增值稅900,000（3000萬×3%）貸：銀行存款900,000預繳土地增值稅：借：應交稅費—預交土地增值稅600,000（3000萬×2%）貸：銀行存款600,000房屋竣工交付，確認銷售收入5000萬元，結轉(zhuǎn)成本3500萬元，同時將預收賬款轉(zhuǎn)為主營業(yè)務收入，開具增值稅發(fā)票，稅率9%。確認收入：借：預收賬款—XX購房者50,000,000貸：主營業(yè)務收入—房屋銷售收入50,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4,500,000（5000萬×9%）結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本35,000,000貸：開發(fā)產(chǎn)品35,000,000四、期間費用及稅費處理支付本月管理人員工資50萬元，辦公費20萬元。借：管理費用—工資500,000管理費用—辦公費200,000貸：銀行存款700,000支付營銷費用80萬元用于廣告宣傳。借：銷售費用—廣告宣傳費800,000貸：銀行存款800,000計算并繳納企業(yè)所得稅，假設利潤總額為800萬元，稅率25%。借：所得稅費用2,000,000（800萬×25%）貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅2,000,000繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅2,000,000貸：銀行存款2,000,000房地產(chǎn)行業(yè)賬務處理復雜，涉及多個環(huán)節(jié)及眾多稅費政策，需財務人員嚴謹細致，確保賬務準確合規(guī)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤