財政學(xué)：第十章 稅收制度

第一節(jié)我國稅收制度的歷史發(fā)展第二節(jié)商品課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)資源課稅與財產(chǎn)課稅第五節(jié)我國稅收征管制度第十章稅收制度10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4Taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets10.5China’staxcollectionandmanagementpolicyChapter10

Thetaxsystem第一節(jié)我國稅收制度的歷史演變一、稅收制度概述(summaryoftaxsystem)

二、我國稅制的歷史演進(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)第一節(jié)我國稅收制度的歷史演變

一、稅收制度概述

（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展1985年所得稅與人均國民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系表10-11985年所得稅與人均國民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系

按人均收入水平分類

占中央政府經(jīng)常收入的比重（%）人均國民生產(chǎn)總值平均數(shù)（美元）

所得稅、利得稅和資本收益稅

社會保險稅

低收入國家中低收入國家中高收入國家發(fā)達國家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、我國稅制的歷史演進

（一）1994年之前的稅制演進（二）1994年的工商稅制改革

第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能

1.商品課稅的特征2.商品課稅的功能

第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:1．課征普遍2．以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)3．實行比例稅率4．計征簡便第二節(jié)商品課稅二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種

(一)

現(xiàn)行增值稅(二)

現(xiàn)行消費稅(三)

現(xiàn)行營業(yè)稅第二節(jié)商品課稅增值稅－－就商品價值中增值額課征的一個稅種,是我國商品課稅體系中的一個新興稅種。1．增值稅概述2．我國現(xiàn)行的增值稅制度

第二節(jié)商品課稅消費稅－－課稅對象是消費品的銷售收入，是我國1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅。開征消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。1．征收范圍2．征稅辦法（1）從價定率（2）從量定額第二節(jié)商品課稅營業(yè)稅－－以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇，主要特點是計算征收較為簡便。1．征稅范圍2．稅率設(shè)置（四檔）3．應(yīng)納稅額一般計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額（銷售額）×稅率第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)

二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種(maincategoriesofincometaxesinChina)

第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能

（一）所得課稅的特點（二）所得課稅的功能

（一）所得課稅的特點和優(yōu)點1.稅負(fù)相對公平2.一般不存在重復(fù)征稅問題3.有利于維護國家的經(jīng)濟權(quán)益4.課稅有彈性

所得稅的缺點1.所得稅的開征及其財源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約。2.所得稅的累計方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性。3.競爭管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平。第三節(jié)所得課稅二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種

(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅(二)現(xiàn)行個人所得稅(三)現(xiàn)行土地增值稅第三節(jié)所得課稅現(xiàn)行個人所得稅

1．個人所得稅的課稅對象和納稅人2．個人所得稅的稅率3．應(yīng)納稅所得額的計算和繳納4．允許扣除項目和減、免項目5．開征利息稅現(xiàn)行個人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

個人所得稅稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個人所得稅稅率表(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表

級數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過扣除項目金額50%的部分超過扣除項目金額50%，但未超過扣除項目金額100%的部分超過扣除項目金額100%，但未超過扣除項目金額200%的部分超過扣除項目金額200%的部分3040

50

60第四節(jié)資源課稅與財產(chǎn)課稅一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、現(xiàn)行資源稅(currentresourcestax)三、現(xiàn)行財產(chǎn)稅

(currentpropertytax)第四節(jié)資源課稅與財產(chǎn)課稅一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征

1.課稅比較公平

2.具有促進社會節(jié)約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差

第四節(jié)資源課稅與財產(chǎn)課稅二、現(xiàn)行資源稅

(一)統(tǒng)一稅收，簡化稅制

(二)普遍征收、級差調(diào)節(jié)（三）資源稅負(fù)擔(dān)確定與流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)調(diào)整統(tǒng)籌考慮第四節(jié)資源課稅與財產(chǎn)課稅三、現(xiàn)行財產(chǎn)稅（一）收入比重偏低（二）課稅制度設(shè)計不盡完善（三）征稅范圍較小，稅基偏窄（四）內(nèi)外稅制不統(tǒng)一（五）稅制改革相對滯后第五節(jié)我國稅收征管制度一、我國稅收征管制度的變革（ChangesofChina’staxcollectionandmanagementpolicy）二、新《稅收征管法》體現(xiàn)的新的治稅理念（NewtaxideasreflectedbythenewTaxAdministrationAct）第五節(jié)我國稅收征管制度二、新《稅收征管法》體現(xiàn)的新的治稅理念（一）推進稅收法制進程，突出立法思想（二）注重法條的可操作性，突出征管效率（三）進一步加強對納稅人合法權(quán)益的保護（四）強化征稅部門的權(quán)責(zé)意識（五）強化稅收征收管理的基礎(chǔ)建設(shè)本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】

稅收制度

商品課稅

所得課稅

資源稅

財產(chǎn)稅本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．試述稅收制度的一般發(fā)展過程。2．試述我國1994年工商稅制改革的指導(dǎo)思想和主