第二章 財政收入

1第二章財政收入2【學習目標】

本章主要介紹財政收入的含義、構(gòu)成、形式及收入規(guī)模。通過學習，理解財政收入的含義，明確財政收入的具體形式、財政收入的構(gòu)成；理解掌握財政收入規(guī)模的衡量指標及其影響因素。3【重點難點】1．財政收入的構(gòu)成；2．財政收入規(guī)模的衡量；3．財政收入的影響因素。4第一節(jié)財政收入概述一、財政收入的概念國家為實現(xiàn)其職能的需要，憑借一定的權(quán)力，將一部分社會產(chǎn)品集中起來所形成的各種貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)收入。作為一個過程，它組織收入、籌集資金；作為一定量的貨幣資金，它是國家通過一定的形式和渠道集中起來的貨幣資金。5二、財政收入的形式

財政收入的形式指國家取得財政收入所采取的方式。6說一說：

你能想到的現(xiàn)實生活中有哪些收入是財政收入的來源？7二、財政收入的形式1．稅收收入。國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)國家法律程序，向居民和經(jīng)濟組織強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。包括國家稅法規(guī)定的各種稅收收入。它是財政收入最基本、最主要的形式。目前，我國的稅收收入占財政收入的90%左右。891011二、財政收入的形式2．國有資產(chǎn)收入指國有企業(yè)上繳國家財政的收入（稅收收入除外），是國家以資產(chǎn)所有者身份，憑借所有權(quán)參與分配所實現(xiàn)的收益，它是一種產(chǎn)權(quán)收益的形式。12具體包括：（1）國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤；（2）股份有限公司中國家股應(yīng)分得的股利；（3）有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；（4）各級政府授權(quán)的投資部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部分；（5）國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（6）股份有限公司國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓）收入；（7）對有限責任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入；（8）其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；（9）其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益。13【閱讀資料】

經(jīng)國務(wù)院同意，由于2006年度中央企業(yè)的盈利水平較高，同時也考慮到當前我國國有企業(yè)改革的任務(wù)較重，需要支付的改革成本壓力很大，2007年起首先按從低的原則收取中央企業(yè)2006年度實現(xiàn)的國有資本收益，并試編制國有資本經(jīng)營預(yù)算。地方試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的時間、范圍和步驟由各省(區(qū)、市)及計劃單列市人民政府決定。國家對科研院所和軍工企業(yè)有很大的支持力度，因此科研院所和軍工企業(yè)3年內(nèi)暫不上繳國有資本收益。14【閱讀資料】

在我國，國資委管理的165家央企、80多個國家部門下屬的5000多家國企，以及鐵路、煙草、郵政以及科教文衛(wèi)等行政事業(yè)單位下屬的國企在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)共12萬多戶，都將向國家分紅。有數(shù)據(jù)顯示，在2006年，我國國有企業(yè)實現(xiàn)利潤已達到1.2193萬億元，稅后利潤達到了6252億元，其中，中央企業(yè)就實現(xiàn)利潤7546.9億元，而這部分利潤的69%來自中石油、中國移動、中石化、中國電信、中海油、寶鋼、神華、中鋁和國家電網(wǎng)九家企業(yè)。另據(jù)國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)，2006年我國卷煙消費稅完成1134億元，煙草業(yè)完成利稅2900億元，僅次于石油業(yè)。從2007年10月份開始，煙草企業(yè)及國資委監(jiān)管的155家中央企業(yè)將陸續(xù)向財政部上繳總額約170億元人民幣的企業(yè)紅利。

15二、財政收入的形式3．債務(wù)收入這是國家按信用原則，直接以債務(wù)人身份采取有償方式籌集財政資金的一種方法。是國家財政收入的一種輔助形式。16

新中國成立初期，國家先后發(fā)行了“人民勝利折實公債”和“國家經(jīng)濟建設(shè)公債”，為我國工業(yè)化建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。為了適應(yīng)改革開放的要求，我國從1981年起重新開始發(fā)行國債，國債事業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，1999年—2000年發(fā)行國債累計16800億元，發(fā)行國債規(guī)模從1981年的48.66億元增加到2007年的23483.44億元，增長了382.6倍；內(nèi)債累計余額則由1981年的48.66億元增加到2007年的53365.53億元，增長了996.7倍，增長速度實為罕見。17二、財政收入的形式4．專項收入這類收入是國家憑借社會管理者身份，為了特定目的而取得的專項收入。目前我國的專項收入主要包括征收排污費收入、征收城市水資源費收入、征收礦產(chǎn)資源補償費收入、教育費附加收入等。18二、財政收入的形式5．其他收入（1）事業(yè)收入（2）規(guī)費收入（3）國有資源管理收入（4）罰沒收入（5）公產(chǎn)收入（6）外事服務(wù)收入19三、財政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源的原則這里包含兩層含義：一是大力發(fā)展經(jīng)濟，經(jīng)濟發(fā)展是國家獲得財政收入的前提；二是籌集財政資金時，必須以經(jīng)濟發(fā)展狀況為基礎(chǔ)，要與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，不能超越經(jīng)濟發(fā)展的水平，不顧企業(yè)和個人的承受能力，否則將會產(chǎn)生不良的后果。20三、財政收入的原則（二）利益兼顧原則所謂“利益兼顧”就是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家在制定財政收入政策和組織財政收入的過程中，應(yīng)當注意協(xié)調(diào)國家、單位和個人之間的物質(zhì)利益關(guān)系，也就是要正確處理國家、集體、個人三者之間，以及中央政府和地方政府之間的物質(zhì)利益關(guān)系。21三、財政收入的原則（三）合理負擔的原則合理負擔原則主要體現(xiàn)在政府組織稅收收入的原則中。22合理負擔有兩層含義：一是橫向公平二是縱向公平23如何做到公平合理：一是受益原則，也就是在可以衡量公共產(chǎn)品的收益對象和收益程度時，受益者應(yīng)該按照收益程度來承擔公共產(chǎn)品的成本。二是支付能力原則，即社會成員根據(jù)支付能力的高低分擔政府支出成本，能力大的多分擔，能力小的少分擔。24三、財政收入的原則（四）公平與效率兼顧的原則所謂公平原則是指在組織財政收入時，對不同的納稅主體要一視同仁，并按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，使負擔能力強的多負擔，負擔能力弱的少負擔，以保證納稅的公平性。25效率又包括行政效率和經(jīng)濟效率。從行政效率看，財政收入的效率是指政府籌集財政資金時，所耗費資源的多少。從經(jīng)濟效率看，財政收入的效率是指政府通過財政收入活動，對市場微觀主體平等地進入市場、公平地進行競爭及對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)發(fā)揮作用。26第二節(jié)財政收入的構(gòu)成

財政收入結(jié)構(gòu)是指財政收入的項目構(gòu)成及其相互關(guān)系。它包括財政收入的所有制結(jié)構(gòu)、價值構(gòu)成和產(chǎn)業(yè)構(gòu)成等。27一、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)

所謂財政收入的所有制構(gòu)成，指的是財政收入來源于不同經(jīng)濟成分的構(gòu)成。28一、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)1．財政收入與國有經(jīng)濟建國以來，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)一直以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)。反映在財政收入結(jié)構(gòu)上，財政收入也主要來源于國有經(jīng)濟。29一、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)2．財政收入與非國有經(jīng)濟在市場經(jīng)濟條件下，非國有經(jīng)濟有了較快的發(fā)展，政府應(yīng)當及時調(diào)整財政收入制度，使財政收入結(jié)構(gòu)與國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，這樣才能有利于擴大財源、增加財政收入。同時也能促進各種經(jīng)濟成分的平等競爭。30二、財政收入的價值構(gòu)成社會總產(chǎn)品價值由C、V、M三部分構(gòu)成，這三部分對財政收入的貢獻大小是不同的：31二、財政收入的價值構(gòu)成

W=C+V+M

C

補償生產(chǎn)資料消耗的價值V

新創(chuàng)造的價值中中歸勞動者個人支配的部分M

新創(chuàng)造的價值中歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分32二、財政收入的價值構(gòu)成1．C與財政收入

C是補償生產(chǎn)過程中生產(chǎn)資料消耗的價值的部分，屬于補償基金過去我國財政收入中來自于價值C的部分，僅限于國有企業(yè)上交財政的折舊基金部分目前在我國C不構(gòu)成財政收入的來源。33

在計劃經(jīng)濟體制下，折舊基金部分或全部地作為國家財政收入的來源，由國家集中支配使用，有其體制上的必然性。實際上社會總產(chǎn)品中的C部分在生產(chǎn)過程中作為投入的生產(chǎn)資料，在價值上必須得到補償，這部分是不適宜作為國家財政收入的來源。34

在我國現(xiàn)行體系下，C作為財政收入的來源，等于增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，延緩了企業(yè)對設(shè)備的更新改造，既不利于企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)新能力以提高產(chǎn)品質(zhì)量，也不利于降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，參與國際競爭。35二、財政收入的價值構(gòu)成2．V與財政收入

V具體地說是產(chǎn)品價值中以勞動報酬形式支付給勞動者個人的部分，是維持勞動力再生產(chǎn)的價值。36目前我國財政收入中來自V部分①直接向個人征收的稅（個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）；②直接向個人收取的規(guī)費收入和罰沒收入；③國家出售高稅率的消費品所獲得的一部分收入；④部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收；⑤居民購買的國債。372．V與財政收入

西方國家普遍實行高工資政策和以個人所得稅為主體的財稅制度，財政收入主要來源于V。但由于我國長期實行低工資、低消費的制度，勞動者收入普遍偏低，財政收入中來源于V部分所占的比重并不高。38二、財政收入的價值構(gòu)成3．M與財政收入

M是產(chǎn)品價值中扣除補償價值和個人消費價值之后的剩余產(chǎn)品價值，是擴大再生產(chǎn)投資和滿足社會共同需要的主要資金來源，也是財政收入的主要來源，M的大小對于財政收入具有重要意義。39C、V、M之間的關(guān)系①C與M的關(guān)系C和M在量上是此消彼長的關(guān)系②V與M的關(guān)系V和M在量上也是此消彼長的關(guān)系40三、財政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成

從經(jīng)濟部門的角度進行分析，可以把財政收入劃分為：來自第一產(chǎn)業(yè)的財政收入，來自第二產(chǎn)業(yè)的財政收入和來自第三產(chǎn)業(yè)的財政收入。41財政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成1．第一產(chǎn)業(yè)與財政收入第一產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，它的發(fā)展狀況會影響到人民生活水平及整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。從這個意義上說，第一產(chǎn)業(yè)也是我國財政收入的基礎(chǔ)。42

第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)業(yè)，是財政收入的基礎(chǔ)，它對財政收入的影響表現(xiàn)在：一是直接來自農(nóng)業(yè)的收入，主要以農(nóng)業(yè)稅形式取得；二間接來自于農(nóng)業(yè)的收入，農(nóng)業(yè)為國民經(jīng)濟許多部門創(chuàng)造和實現(xiàn)盈利提供了必要條件，沒有農(nóng)業(yè)的發(fā)展，就沒有財政收入的增長。43財政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成2．第二產(chǎn)業(yè)與財政收入第二產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的主導(dǎo)，對財政收入的增長起決定性的作用。因此也是財政收入的主要來源。44從工業(yè)收入角度來看，財政收入又可以分：（1）輕工業(yè)部門的財政收入。（2）重工業(yè)部門的財政收入。45三、財政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成3．第三產(chǎn)業(yè)與財政收入第三產(chǎn)業(yè)主要指除農(nóng)業(yè)和工業(yè)之外的國民經(jīng)濟各部門，包括商品流通業(yè)、交通運輸業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)等，是溝通生產(chǎn)和消費的橋梁。46第三節(jié)財政收入規(guī)模分析

財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平，是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府在社會經(jīng)濟活動中提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍和數(shù)量。47一、衡量財政收入規(guī)模的指標1．財政收入規(guī)模的絕對量指標財政收人規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量，通常用財政收入總額作為衡量財政收入規(guī)模的絕對量指標。48年份財政收入財政支出收支差額收入增長支出增長（億元）（億元）（億元）（%）（%）200013395.2315886.50-2491.2717.020.5200116386.0418902.58-2516.5422.319.0200218903.6422053.15-3149.5115.416.7200321715.2524649.95-2934.7014.911.8200426396.4728486.89-2090.4221.615.649【閱讀資料】

2007年全國財政又迎來了高速增長年，全國財政收入達到5.13萬億元，增速超過了30%。去年我們?nèi)珖粋€月的財政收入，就比1993年一年的財政收入還多。從1994年財稅體制改革以后，我國基本形成了財政收入的穩(wěn)定增長機制。1994年分稅制改革的時候全國財政收入是5千億元，從1994年的5千億元到1999年超過1萬億元只用了五年的時間；從1999年的1萬億元到2003年超過2萬億元用了四年時間；從2003年的2萬億元到2005年的3萬億元用了兩年的時間；從2005年的3萬億元到2006年的近4萬億元用了一年的時間。而從去年，我們一年就增加了1萬多億50一、衡量財政收入規(guī)模的指標2．財政收入規(guī)模的相對量指標財政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財政收入與相關(guān)經(jīng)濟指標的比例，是體現(xiàn)財政收入規(guī)模的主要指標，通常用財政收入占國民生產(chǎn)總值(GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重來表示。51年份財政收入國內(nèi)生產(chǎn)財政收入占

(億元)總值(億元)GDP的比重%200013395.2389468.1015.0200116386.0497314.8016.8200218903.64105172.3018.0200321715.25117390.2018.5200426396.47136875.9019.352

西方發(fā)達國家習慣用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重作為衡量財政收入數(shù)量界限的常用指標。在我國，一般認為財政收入主要來源于國民收入，將財政收入占國民收入的比重作為衡量財政收入數(shù)量界限的常用指標。53【小知識】

如果財政收入數(shù)額劇增，過多的國民收入集中到政府手中，企業(yè)只留有少量或沒有由自己支配的生產(chǎn)資金，就會導(dǎo)致企業(yè)無法開展生產(chǎn)，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟，沒有資金上的獨立支配權(quán)，企業(yè)不能生存。因此，在一定時期，政府集中的財政收入是有一定的客觀數(shù)量界限的，必須服從于這個數(shù)量界限，這個數(shù)量界限就是財政收入的最高數(shù)量上限。如果財政收入數(shù)額劇減，無法滿足政府實現(xiàn)各項職能的需要，無法滿足社會共同需要的開支，就會導(dǎo)致政府運轉(zhuǎn)失靈，無法進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控。企業(yè)過多地留有自有資金，盲目地擴大生產(chǎn)，沖擊市場，也會破壞國民經(jīng)濟的良性循環(huán)。政府組織的財政收入客觀上還存在著一個最低下限。54二、財政收入規(guī)模度量的意義第一，財政收入占GDP的比重影響資源的有效配置。第二，財政收入占GDP的比重，影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三，財政收入占GDP的比重，既影響公共需要的滿足，也影響個別需要的實現(xiàn)。55三、影響財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響是最為基礎(chǔ)的，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平可以用該國一定時期的社會總產(chǎn)值、國民生產(chǎn)總值和國民收入幾個指標來表示。56

從世界各國的情況來看，發(fā)達國家的財政收入規(guī)模無論在絕對數(shù)還是相對數(shù)方面，均高于發(fā)展中國家。例如：美國1990年財政收入占GDP的比重為34%，法國為46.3%，德國為44.5%，發(fā)展中國家的泰國為21.3%，而我國2007年