管理會計全面預算課件

管理會計全面預算全面預算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具。它涵蓋了企業(yè)各個方面的財務規(guī)劃和控制。本次課程將深入探討全面預算的概念、流程和應用。全面預算的概念和特點整體性涵蓋企業(yè)所有業(yè)務活動和部門系統(tǒng)性各預算之間相互關聯(lián)、協(xié)調目標導向反映企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃期間性通常按年度或季度編制全面預算的編制流程1確定預算目標根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定預算期內(nèi)的具體目標2編制各項預算從銷售預算開始，逐步編制各項預算3匯總平衡將各項預算匯總，進行平衡和調整4審批執(zhí)行經(jīng)管理層審批后，開始執(zhí)行預算全面預算的作用目標引導明確企業(yè)經(jīng)營目標，指導各部門行動協(xié)調資源優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率控制風險識別潛在風險，采取預防措施績效評估為績效考核提供客觀依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算的關系1企業(yè)戰(zhàn)略長期發(fā)展方向和目標2戰(zhàn)略規(guī)劃3-5年具體實施計劃3年度經(jīng)營計劃年度經(jīng)營目標和措施4全面預算年度財務和業(yè)務計劃的量化表達全面預算的編制原則目標一致性原則預算目標應與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致全面性原則涵蓋企業(yè)所有業(yè)務活動和部門靈活性原則能夠根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進行調整可行性原則預算目標應具有挑戰(zhàn)性但又切實可行全面預算編制的基本方法自上而下法由高層管理者制定預算目標，逐級分解到各部門自下而上法由各部門編制預算，逐級匯總到公司層面對接法結合上述兩種方法，通過反復溝通達成一致全面預算的分類1業(yè)務預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算等2財務預算包括利潤預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算等3資本預算包括固定資產(chǎn)投資預算、長期投資預算等4專項預算包括研發(fā)預算、人力資源預算、信息化建設預算等全面預算的編制要素時間要素預算期間的確定，通常為一年目標要素預算期內(nèi)的具體經(jīng)營目標量化要素將目標轉化為可測量的指標責任要素明確各預算的責任部門和人員全面預算編制的步驟確定預算目標和政策根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定預算期內(nèi)的具體目標和政策編制業(yè)務預算從銷售預算開始，逐步編制各項業(yè)務預算編制財務預算根據(jù)業(yè)務預算編制利潤預算、現(xiàn)金流量預算等預算平衡與審批對各項預算進行平衡調整，最終形成正式預算銷售預算的編制市場分析分析市場需求、競爭狀況和行業(yè)趨勢銷售目標確定銷售量、銷售額和市場份額目標產(chǎn)品組合確定各產(chǎn)品的銷售比例和定價策略銷售費用預計銷售相關的各項費用支出生產(chǎn)預算的編制1銷售預測根據(jù)銷售預算確定生產(chǎn)需求2庫存政策確定期初和期末庫存水平3產(chǎn)能分析評估現(xiàn)有產(chǎn)能和外協(xié)需求4生產(chǎn)計劃制定具體的生產(chǎn)計劃和排程人工成本預算的編制人員需求分析根據(jù)生產(chǎn)計劃和業(yè)務發(fā)展確定人員需求考慮人員流動和招聘計劃薪酬標準制定確定各崗位的薪酬標準和調整計劃考慮績效獎金和福利支出制造費用預算的編制變動制造費用根據(jù)生產(chǎn)量預測能源消耗、輔料等費用固定制造費用預計設備折舊、租賃費、管理人員工資等半變動制造費用預計設備維修、質量檢測等費用制造費用分配確定各產(chǎn)品的制造費用分配標準管理費用預算的編制行政管理費用辦公費、差旅費、會議費等人力資源費用培訓費、招聘費、員工福利等法律咨詢費用律師費、訴訟費、專利申請費等信息系統(tǒng)費用軟件維護費、硬件更新費等財務費用預算的編制利息支出預計各類借款的利息支出匯兌損益預測匯率變動對財務的影響手續(xù)費預計各類金融業(yè)務的手續(xù)費支出融資成本預計新增融資的相關費用利潤預算的編制收入預算根據(jù)銷售預算確定預期收入成本預算匯總各項成本預算，確定總成本費用預算匯總各項費用預算，確定總費用稅金預算預計各項稅金支出資金預算的編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流預計銷售收款、采購付款等經(jīng)營性現(xiàn)金流入和流出投資活動現(xiàn)金流預計固定資產(chǎn)投資、股權投資等投資性現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流預計借款、還款、發(fā)行股票等籌資性現(xiàn)金流全面預算的控制與調整1預算執(zhí)行監(jiān)控定期比較實際結果與預算目標的差異2差異分析分析差異產(chǎn)生的原因，確定責任部門3糾偏措施制定并實施糾正措施，改善預算執(zhí)行情況4預算調整必要時對預算進行適當調整，以適應環(huán)境變化全面預算的分析應用業(yè)績評估評估企業(yè)整體和各部門的經(jīng)營業(yè)績決策支持為管理層提供決策支持信息資源優(yōu)化優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率風險管理識別和管理潛在經(jīng)營風險全面預算的績效考核1設定考核指標根據(jù)預算目標設定具體的考核指標2確定考核標準制定各指標的考核標準和權重3收集考核數(shù)據(jù)定期收集各部門的實際業(yè)績數(shù)據(jù)4評估考核結果比較實際業(yè)績與預算目標，得出考核結果全面預算的信息化建設預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行、分析的自動化數(shù)據(jù)集成與ERP、財務系統(tǒng)等實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成報表分析提供多維度的預算分析報表移動應用支持移動端預算審批和查詢?nèi)骖A算的創(chuàng)新發(fā)展?jié)L動預算定期更新預算，保持一定期間的預算前瞻性零基預算每年重新評估所有預算項目，避免慣性思維作業(yè)預算基于作業(yè)成本法，更精確地分配資源全面預算與戰(zhàn)略管理1企業(yè)愿景長期發(fā)展目標2戰(zhàn)略規(guī)劃3-5年發(fā)展規(guī)劃3中期經(jīng)營計劃1-3年具體計劃4年度全面預算年度經(jīng)營目標量化全面預算在不同行業(yè)的應用全面預算面臨的挑戰(zhàn)環(huán)境變化市場環(huán)境快速變化，預算難以適應部門協(xié)調各部門利益沖突，難以達成一致數(shù)據(jù)準確性預算基礎數(shù)據(jù)不準確，影響預算質量耗時耗力預算編制過程繁瑣，占用大量資源全面預算的未來趨勢智能化運用人工智能技術輔助預算編制和分析實時化實現(xiàn)預算的實時更新和動態(tài)調整場景化結合不同經(jīng)營場景，制定多套預算方案精細化更細粒度的預算管理，提高資源配置效率全面預算的案例分析華為公司利用全面預算實現(xiàn)高效的資源配置和績效管理海爾集團創(chuàng)新預算管理模式，實現(xiàn)經(jīng)營單元的自主經(jīng)營阿里巴巴靈活的預算管理，適應快速變化的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)總結與展望1理解全面預算的重要性全面預算是企業(yè)管理的核心工具2掌握預算編制方法系統(tǒng)學習各類預算的編制技巧3提高預算管理水平加強預算執(zhí)行控制和分析應用4適應未來發(fā)展趨勢關注