高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.采用現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有()A．實(shí)收資本B．固定資產(chǎn)C．存貨D．未分配利潤(rùn)2．當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生()A．永久性差異B．時(shí)間性差異C．可抵扣暫時(shí)性差異D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為(．)A．交易形成時(shí)的稅率B．計(jì)算所得稅時(shí)的稅率C．預(yù)期收回期間的適用稅率D．資產(chǎn)負(fù)債表日的適用稅率4.租賃資產(chǎn)的所有者，在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，將讓渡租賃資產(chǎn)的()A．注冊(cè)權(quán)B．使用權(quán)C．所有權(quán)D．特許權(quán)5.A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金787.5萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則最低租賃付款額為()萬(wàn)元。A．6300B．8325C．8100D．74256．企業(yè)合并包括()A．吸收合并、買賣合并和控股合并來(lái)源：B．吸收合并、新設(shè)合并和控股合并C．吸收合并和控股合并D．吸收合并和新設(shè)合并7.在編制合并報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)母公司股東利益，將子公司視為母公司附屬機(jī)構(gòu)的理論是()A．母公司理論B．實(shí)體理論C．所有權(quán)理論來(lái)源D．業(yè)主權(quán)益理論8.下列事項(xiàng)中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是()。A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時(shí)A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本9.下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表不正確的表述方法是()。A.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司(含特殊目的主體等)，但是小規(guī)模的子公司以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均不應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.母公司不能控制的被投資單位不應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.某些情況下企業(yè)內(nèi)部一個(gè)企業(yè)對(duì)另一企業(yè)進(jìn)行的債券投資不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)而是在證券市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)的這種情況下，一方持有至到期投資或劃分為其他類別的金融資產(chǎn)原理相同中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益項(xiàng)目10.甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。20XX年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)按5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，20XX年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0，在20XX年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，未確認(rèn)的少數(shù)股東的商譽(yù)應(yīng)調(diào)整為()萬(wàn)元。A.100B.125C11.對(duì)于以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多提的累積折舊抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)：A.借：固定資產(chǎn)-折舊，貸：期初未分配利潤(rùn)B．借：期初未分配利潤(rùn)，貸：固定資產(chǎn)原價(jià)C．借：累積折舊，貸：固定資產(chǎn)原價(jià)D．借：固定資產(chǎn)，貸：累計(jì)折舊12.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部壞賬準(zhǔn)備期初數(shù)抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記：A．“管理費(fèi)用”科目B．“期初未分配利潤(rùn)”科目C．“營(yíng)業(yè)外收入”科目D．“應(yīng)收賬款”科目13.本企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的5%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為2000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為3000萬(wàn)元。該公司本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷壞賬準(zhǔn)備的總額為：A．150B．100C．50D．014.在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A．“所得稅費(fèi)用”賬戶B．“資本公積”賬戶C．“利潤(rùn)分配”賬戶D．“盈余公積”賬戶15.某企業(yè)20XX年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)20XX年應(yīng)交所得稅為（）A．120萬(wàn)元B．125萬(wàn)元C．130萬(wàn)元D．135萬(wàn)元16在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（）A．直接計(jì)入當(dāng)期損益B．直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C．在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D．在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益17.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（）A．0萬(wàn)元B．40萬(wàn)元C．60萬(wàn)元D．100萬(wàn)元18.下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（）A．合并中可能產(chǎn)生商譽(yù)B．合并費(fèi)用計(jì)入合并成本C．被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬D．合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)19.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是（）A．應(yīng)付賬款B．預(yù)計(jì)負(fù)債C．其他應(yīng)付款D．短期借款20.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，承租人采用直線法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為（）A．40萬(wàn)元B．42萬(wàn)元C．50萬(wàn)元D．52.5萬(wàn)元21.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占()的比例低于25％確定。A．換出資產(chǎn)公允價(jià)值B．換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)C．換人資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)D．換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)22.下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)收票據(jù)C．準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．準(zhǔn)備在一個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的短期股票投資23.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照()的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。A．換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額B．換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額C．換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額D．換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額24以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A．以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B．以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換C．以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D．以無(wú)形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換25.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生債務(wù)重組具有調(diào)節(jié)損益的可能性

D.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限在沒(méi)有減少利息或本金的情況下也有可能是重務(wù)重組26下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)計(jì)入他業(yè)務(wù)收入27AA.2000，200B.2080，200C28.在混合重組方式下，下列表述中正確的是()。

A.一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件

B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬

C.債權(quán)人接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.在約定債務(wù)重組條件的同時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理

二、多項(xiàng)選擇題1.境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算時(shí)，下列哪些是正確的()A．資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算B．資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算C．所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D．利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算E．產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2.根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()A．租賃期開始日出租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)B．未確認(rèn)融資收益的分配C．初始費(fèi)用的分配D．或有租金的會(huì)計(jì)處理E．租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理3.租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處理方法有()A．變賣 B．退還C．清理D．續(xù)租E．留購(gòu)4.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()A．甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%股份的境外被投資企業(yè)B．甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C．甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D．甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)E．甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)5.不應(yīng)納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()A．按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的的子公司B．已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的的子公司D．母公司不再控制的子公司6.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校ǎ〢．租賃內(nèi)含利率B．銀行同期貸款利率C．銀行同期存款利率D．租賃合同中規(guī)定的利率E．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率8.在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（）A．作為營(yíng)業(yè)外收入處理B．作為商譽(yù)處理C．調(diào)整資本公積D．調(diào)整留存收益9.我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債的情況有（）A．商譽(yù)的初始確認(rèn)B．非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C．與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的其它交易和事項(xiàng)E．因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10.關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中承租人的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）A．承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益C．承租人應(yīng)將發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D．承租人對(duì)租入資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬E．當(dāng)出租人實(shí)施免租期激勵(lì)措施時(shí)，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分?jǐn)?1.20XX年4月8日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬(wàn)股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元；該股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬(wàn)的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于8A.債權(quán)人計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元必須隨債務(wù)重組一起轉(zhuǎn)平B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為400萬(wàn)元C.甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)為500萬(wàn)元D.乙公司可以不轉(zhuǎn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元12采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，遞延所得稅科目的余額可能（）A.出現(xiàn)貸方B.出現(xiàn)借方C.為零D.不可能為零13.關(guān)于融資租賃合同當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，下列說(shuō)法正確的有（）。A．租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人一般不承擔(dān)責(zé)任B．出租人享有租賃物的所有權(quán)C．承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)D．對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定或者約定不明確，租賃物的所有權(quán)歸承租人三、判斷題，正確打√，錯(cuò)誤打×1.為了編制合并報(bào)表的需要，如果子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司的不一致，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（）2.融資租賃的履約成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化（）3.我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理采用的是兩項(xiàng)交易觀中將匯兌損益作已實(shí)現(xiàn)損益處理。（）

4.通過(guò)多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本是每一單項(xiàng)交易成本之和，每一交易日都可以稱作購(gòu)買日。（）5.雖然甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的表決權(quán)比例在50％以上，也不意味著乙企業(yè)一定被甲企業(yè)所控制（）6.售后租回認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值間的差額應(yīng)予以遞延。（）7.甲企業(yè)以500萬(wàn)元的貨幣資金取得乙企業(yè)80%的股權(quán)，股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的合并數(shù)應(yīng)為甲企業(yè)與乙企業(yè)當(dāng)日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之和。（）8.如果一項(xiàng)租賃被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，出租人不必對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)在其資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行確認(rèn)，而只需將租金費(fèi)用在租賃期限內(nèi)按照直線法分?jǐn)偧纯伞＃ǎ?.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)—外幣折算》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以人民幣作為記賬本位幣。（）10.在售后租回交易下，發(fā)生的銷售收益應(yīng)予以遞延，發(fā)生的銷售損失應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，全部確認(rèn)為當(dāng)期損失。（）11.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入甲公司賬面價(jià)值為310萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元(假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì))的交易是非貨幣性資產(chǎn)交換。（）12.以賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的持有至到期金融資產(chǎn)換入甲公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元的交易是非貨幣性資產(chǎn)交換。。（）四、名詞解釋1.購(gòu)買法2.非貨幣性資產(chǎn)3.融資租賃4.暫時(shí)性差異五、計(jì)算題1.A公司于20×7年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。該投資性房地產(chǎn)在20×7年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。計(jì)算暫時(shí)性差異07.12.31：賬面價(jià)值=公允價(jià)值900萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-稅法折舊額=750-750÷20×4=500（萬(wàn)元）。暫時(shí)性差異=400未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額。2.A公司于20×6年以5000萬(wàn)元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為45000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)投資不存在活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。因未以任何方式參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用成本法核算。20×7年，A公司另支付25000萬(wàn)元取得B公司50%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為47500萬(wàn)元。B公司自20×6年A公司取得投資后至20×7年購(gòu)買進(jìn)一步股份前實(shí)現(xiàn)的留存收益為1500萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配。計(jì)算合并后的總的商譽(yù)六、綜合題（除第5題外，所有題都曾在以往的練習(xí)題給過(guò)，答案自己查找）1.20XX年9月，甲公司以其持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換丙公司擁有的一項(xiàng)專利權(quán)。在交換日，甲所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。丙公司專利的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為160萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。丙原已持有對(duì)乙公司的長(zhǎng)期投資，置換資產(chǎn)后，乙公司成為丙公司的聯(lián)營(yíng)公司。假定沒(méi)有交易稅費(fèi)。2.乙公司欠甲公司貨款45萬(wàn)元，由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已到期的貨款，甲公司同意乙公司以其所擁有的并作為以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的某公司股票抵償債務(wù)。該股票的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元（假定該資產(chǎn)賬面公允價(jià)值變動(dòng)額為零），重組當(dāng)日的公允價(jià)值為38萬(wàn)元。假定甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，作出雙方交換的會(huì)計(jì)分錄。3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外向交易采用交易日即期匯率折算。2007.03.12，匯率為1美元=7.6元人民幣。進(jìn)口關(guān)稅為152萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅2842400元人民幣。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。4.B公司的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。08.06.01，因業(yè)務(wù)需要從銀行購(gòu)入10000歐元，銀行當(dāng)日歐元賣出價(jià)為1歐元=11元人民幣，中間價(jià)為1歐元=10.7元人民幣。5.L公司發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）20XX年12月20日將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備按140萬(wàn)元的價(jià)值出售給M公司。該機(jī)器的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，賬面原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機(jī)器設(shè)備租回，租賃期為4年，尚可使用年限為4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。（2）20XX年1月1日，L公司將公允價(jià)值2700萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái)，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售出給丙公司，并簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從丙公司租回該設(shè)備，租賃期為4年。該管理用設(shè)備的賬面原價(jià)2900萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金100萬(wàn)元，如果在市場(chǎng)上租用同等的管理用設(shè)備每年需要支付租金150萬(wàn)元。租賃期滿后，丙公司收回該管理用設(shè)備使用權(quán)。假設(shè)L公司和丙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況。假定上述業(yè)務(wù)均不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)資料（1）編制L公司20XX年出售該設(shè)備、20XX年與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；(2)根據(jù)資料（2）編制L公司20XX年與該管理用設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。6.A公司20×7年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：(1)20×7年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為l500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為O，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。(3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元，20×7年12月31日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元。(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7.20×7年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為11元）對(duì)S公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得S公司凈資產(chǎn)。當(dāng)日，P公司、S公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表所示。項(xiàng)目P公司S公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金4312.50450450存貨6200255450應(yīng)收賬款300020002000長(zhǎng)期股權(quán)投資500021503800固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)1000040005500減：累計(jì)折舊300010000固定資產(chǎn)凈值70003000無(wú)形資產(chǎn)45005001500商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)30012.50835513700負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款250022502250應(yīng)付賬款3750300300其他負(fù)債375300300負(fù)債合計(jì)662528502850實(shí)收資本（股本）75002500資本公積50001500盈余公積5000500未分配利潤(rùn)5887.501005所有者權(quán)益合計(jì)23387.50550510850負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)30012.508355假定P公司和S公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司，合并前其共同的母公司為A公司。作出會(huì)計(jì)分錄若P公司和S公司為非同一控制下的合并。作出會(huì)計(jì)分錄高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題部分答案一、單選題答案12345678910ACCBDBADAC11121314151617181920ABABCADCBC2122232425262728ADABDBAA二、多選題答案1.23456.78910111213ABCDEABCDEBDEABCEACDBCABDECDADBCABCABCABC三、判斷題12345678910√×√×√√××××1、甲公司：借：無(wú)形資產(chǎn)__專利權(quán)600 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60 投資收益 140[=600-(800-60)] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800丙公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600(公允價(jià)值) 累計(jì)攤銷 160 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 營(yíng)業(yè)外支出 10[=600-(800-160-30) 貸：無(wú)形資產(chǎn)__專利權(quán)8002、甲公司：借：交易性金融資產(chǎn)38營(yíng)業(yè)外支出—重組利得3（=45-38-4）壞賬準(zhǔn)備4貸：應(yīng)收賬款45乙公司：借：應(yīng)付賬款45投資收益2（=40-38）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本40營(yíng)業(yè)外收入—重組利得7（=45-38）3、借：原材料500*4000*7.6+1520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）2842400貸：銀行存款——人民幣1520000+2842400應(yīng)付賬款——乙公司（美元）152000004、借：銀行存款——?dú)W元10000*10.7財(cái)務(wù)費(fèi)用10000*0.3=3000貸：銀行存款——人民幣10000*11（賣出價(jià)）5、（1）20XX年12月20日，結(jié)轉(zhuǎn)該出售固定資產(chǎn)的成本借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊

40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10貸：固定資產(chǎn)

20020XX年12月20日向M公司出售該設(shè)備借：銀行存款

140

遞延收益

10貸：固定資產(chǎn)清理

15020XX年計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用

35

貸：累計(jì)折舊

35借：制造費(fèi)用

2.5貸：遞延收益

2.5（2）20XX年1月1日出售該管理用設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理

2800累計(jì)折舊

100貸：固定資產(chǎn)

2900借：銀行存款

3000營(yíng)業(yè)外支出

100貸：固定資產(chǎn)清理

2800遞延收益

30020XX年12月31日支付租金借：管理費(fèi)用

100

貸：銀行存款

10020XX年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

借：遞延收益

75

（300/4=75）貸：管理費(fèi)用

756、9.(1)20×7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-400+250+75=3575（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=3575x25%=893.75（萬(wàn)元）(2)20×7年度遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100（萬(wàn)元）遞延所得稅=100-56.25=43.75（萬(wàn)元）(3)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅