《會計基礎應收票據(jù)》課件

會計基礎應收票據(jù)歡迎大家學習會計基礎應收票據(jù)課程。本課程將深入探討應收票據(jù)的概念、特點、分類以及相關會計處理。我們將通過理論講解和實際案例分析，幫助你全面掌握應收票據(jù)的會計知識。什么是應收票據(jù)？定義應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。法律依據(jù)它是具有法律效力的、約定在一定期限內(nèi)付款的書面憑證。經(jīng)濟實質反映了企業(yè)與客戶之間的債權債務關系，是一種重要的金融工具。應收票據(jù)的特點時間性具有固定的到期日，通常為3-6個月。流通性可以通過背書方式轉讓給第三方。安全性相比應收賬款，具有更高的收款保障。貼現(xiàn)性可以通過銀行貼現(xiàn)，提前獲得資金。應收票據(jù)分類按票據(jù)種類銀行匯票商業(yè)匯票支票按承兌人銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票按期限即期票據(jù)遠期票據(jù)匯票的概念和種類定義匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期向收款人或持票人支付確定金額的票據(jù)。銀行匯票由銀行簽發(fā)的匯票，信用度高，支付有保障。商業(yè)匯票由企業(yè)或個人簽發(fā)的匯票，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。支票的概念和種類1定義支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2現(xiàn)金支票可以直接提取現(xiàn)金或轉賬。3轉賬支票只能用于轉賬，不能提取現(xiàn)金。4普通支票可以背書轉讓的支票。銀行承兌匯票的特點1高信用度2低風險3易流通4可貼現(xiàn)銀行承兌匯票由銀行承諾到期付款，具有較高的信用度和流通性。它是最常見的應收票據(jù)類型。商業(yè)承兌匯票的特點1企業(yè)信用2風險較高3流通受限4貼現(xiàn)難度大商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承諾到期付款，信用度相對較低。它的流通性和貼現(xiàn)難度都不如銀行承兌匯票。應收票據(jù)的入賬確認收入銷售商品或提供勞務時確認收入。收到票據(jù)收到票據(jù)時，借記"應收票據(jù)"。記錄明細在應收票據(jù)備查簿中詳細記錄票據(jù)信息。應收票據(jù)的背書轉讓概念將票據(jù)權利轉讓給他人，用于支付債務或獲取資金。會計處理貸記"應收票據(jù)"，借記相應科目（如"應付賬款"）。注意事項背書人對被背書人承擔連帶責任，需謹慎操作。應收票據(jù)的貼現(xiàn)定義將未到期票據(jù)向銀行出售，提前獲得資金的行為。貼現(xiàn)率銀行收取的利息，通常低于同期貸款利率。貼現(xiàn)協(xié)議需與銀行簽訂貼現(xiàn)協(xié)議，明確雙方權利義務。應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1確認貼現(xiàn)借：銀行存款；貸：應收票據(jù)、財務費用2或有負債在會計報表附注中披露或有負債3票據(jù)到期如票據(jù)已兌付，無需進行會計處理4票據(jù)被拒付借：應收票據(jù)；貸：銀行存款應收票據(jù)到期日處理正常兌付借：銀行存款；貸：應收票據(jù)被拒絕付款借：應收賬款；貸：應收票據(jù)無法收回借：壞賬準備；貸：應收票據(jù)應收票據(jù)的保證金1概念為確保票據(jù)兌付而存入銀行的資金。2會計處理借：其他貨幣資金；貸：銀行存款3釋放處理票據(jù)兌付后，保證金解除凍結。4披露要求在財務報表附注中披露保證金情況。應收票據(jù)壞賬計提評估風險定期評估應收票據(jù)的信用風險和可回收性。計提方法可采用單項計提或組合計提的方法。會計處理借：信用減值損失；貸：壞賬準備披露要求在財務報表附注中披露壞賬計提政策和金額。應收票據(jù)的掛失/拒付票據(jù)掛失票據(jù)丟失時，及時向銀行申請掛失。拒付處理遇票據(jù)被拒付，及時采取法律措施保護權益。會計處理將應收票據(jù)轉為應收賬款，并評估壞賬風險。應收票據(jù)的質押1定義將應收票據(jù)作為擔保物，向銀行申請貸款。2會計處理不改變應收票據(jù)的賬面價值，在附注中披露。3風險控制注意控制質押比例，防范過度融資風險。應收票據(jù)與應收賬款的區(qū)別應收票據(jù)有固定到期日可以背書轉讓可以貼現(xiàn)融資應收賬款無固定到期日不可轉讓可以質押融資應收票據(jù)的賬務處理收到票據(jù)借：應收票據(jù)；貸：應收賬款背書轉讓借：應付賬款；貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款、財務費用；貸：應收票據(jù)到期收款借：銀行存款；貸：應收票據(jù)應收票據(jù)的各項費用貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)時產(chǎn)生的利息支出。印花稅開具和背書票據(jù)時需繳納的稅費。保險費為應收票據(jù)購買保險的費用。手續(xù)費辦理票據(jù)業(yè)務時銀行收取的費用。期末應收票據(jù)的結轉1盤點核對與應收票據(jù)備查簿核對，確保賬實相符。2計提壞賬評估風險，計提壞賬準備。3調整分類將一年內(nèi)到期的長期應收票據(jù)重分類。4編制報表在資產(chǎn)負債表中列示應收票據(jù)凈額。應收票據(jù)的內(nèi)控制度職責分離收票、記賬、保管應由不同人員負責。授權審批票據(jù)背書、貼現(xiàn)等重要業(yè)務需經(jīng)過授權審批。定期盤點定期對票據(jù)進行盤點，確保賬實相符。安全保管票據(jù)應存放在保險箱中，嚴格管理訪問權限。應收票據(jù)的會計實務分析1票據(jù)選擇根據(jù)客戶信用和資金需求，選擇合適的票據(jù)類型。2風險評估定期評估票據(jù)的信用風險，及時采取措施。3融資決策權衡貼現(xiàn)成本和資金需求，做出最優(yōu)融資決策。4信息披露在財務報告中充分披露票據(jù)相關信息。案例剖析：應收票據(jù)的會計處理案例背景A公司收到客戶開具的6個月期銀行承兌匯票100萬元。會計分錄借：應收票據(jù)1,000,000貸：應收賬款1,000,000分析此筆業(yè)務增加了應收票據(jù)，減少了應收賬款，總資產(chǎn)不變。案例剖析：應收票據(jù)的貼現(xiàn)處理案例背景B公司將面值100萬元的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。計算貼現(xiàn)利息=1,000,000×4%=40,000元會計分錄借：銀行存款960,000財務費用40,000貸：應收票據(jù)1,000,000案例剖析：應收票據(jù)的壞賬核算案例背景C公司持有商業(yè)承兌匯票200萬元，預計5%可能無法收回。計算應計提壞賬準備=2,000,000×5%=100,000元會計分錄借：信用減值損失100,000貸：壞賬準備100,000分析此筆業(yè)務增加了當期費用，減少了利潤，體現(xiàn)了謹慎性原則。案例剖析：應收票據(jù)的期末處理1盤點D公司期末應收票據(jù)賬面余額500萬元，經(jīng)盤點核實無誤。2計提壞賬按3%計提壞賬準備15萬元。3會計處理借：信用減值損失150,000貸：壞賬準備150,0004報表列示資產(chǎn)負債表列示應收票據(jù)凈額4,850,000元。應收票據(jù)會計的相關問題探討公允價值計量探討應收票據(jù)是否應采用公允價值計量。票據(jù)池業(yè)務討論票據(jù)池業(yè)務的會計處理方法。預期信用損失探討新金融工具準則下預期信用損失模型的應用。應收票據(jù)會計的發(fā)展趨勢1電子票據(jù)普及2區(qū)塊鏈技術應用3人工智能輔助核算4實時風險監(jiān)控隨著科技發(fā)展，應收票據(jù)會計將更加智能化、實時化，提高效率和風險管控能力。本章小結概念理解掌握應收票據(jù)的定義、特點和分類。會計處理熟悉應收票