2024年會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

2024年會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施1

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)與其經(jīng)營(yíng)中的資金籌集、資金使用等工作有著重要的聯(lián)系，還會(huì)影響到企業(yè)

進(jìn)行的其他重大決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展大計(jì)，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中,

企業(yè)的整體運(yùn)行情況更加復(fù)雜，運(yùn)營(yíng)模式也更加多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在就不足為奇了，企業(yè)需

要在今后的發(fā)展中重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提出有效的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)

爭(zhēng)環(huán)境下可以獲得更加順利的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義與廣義兩種概念，狹義指的是資金風(fēng)險(xiǎn)，廣義的則是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的

層面分析，有籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。通常企業(yè)所探討的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是廣義的。也就是指

企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)，在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，具體的財(cái)務(wù)收益因?yàn)槭軆?nèi)外部環(huán)境及其他難以

預(yù)計(jì)、控制因素的影響，而出現(xiàn)了偏離預(yù)期收益的狀況，這種情況下企業(yè)就容易遭受經(jīng)濟(jì)損失。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.宏觀環(huán)境的變化以及財(cái)務(wù)信息的局限性.企業(yè)所處的宏觀環(huán)境是復(fù)雜多變的，也是讓企業(yè)

出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)瞼的主要的一個(gè)外部因素。宏觀環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、法制、氣候等多方面的內(nèi)

容，由此可見，企業(yè)身處的宏觀環(huán)境是復(fù)雜多樣的，其中一個(gè)因素出現(xiàn)變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成很大的影響，這些影響在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的反應(yīng)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。宏觀環(huán)

境因?yàn)榫邆溥@種多變性的特點(diǎn)，它給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作增加了很多的不確定因素，很容易產(chǎn)生

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中還有很多的職業(yè)判斷環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行參照的信息

并不能完全的實(shí)現(xiàn)對(duì)稱.企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)分析等工作時(shí)，通常都要

用到職業(yè)判斷，這種判斷實(shí)質(zhì)上就有很大的主觀性。在財(cái)務(wù)管理中如果選擇了不同的政策或者對(duì)

市場(chǎng)運(yùn)作做出了不同的判斷等，最終都會(huì)使得管理結(jié)果存在差異，其呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息并不能對(duì)事

實(shí)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確的反映，這種不準(zhǔn)確也會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是I旨企業(yè)資本中自有資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系，利

用財(cái)務(wù)杠桿的概念，通過合理的舉債比例，企業(yè)可以最大限度地追求經(jīng)濟(jì)效益，賺取超額利潤(rùn)。

但是，一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化發(fā)展目標(biāo)，對(duì)負(fù)債進(jìn)行了盲目

的擴(kuò)大，使自身的資產(chǎn)負(fù)債率太高，這樣使得企業(yè)進(jìn)行發(fā)行債券與借款籌資的籌資成本增加了很

多，還使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的定期支出利息等固定費(fèi)用發(fā)生了急劇的升高，當(dāng)企業(yè)通過自己的資金獲

得的收益不能再?gòu)浹a(bǔ)借款利息的支出金額時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就容易發(fā)生急劇的惡化；相反，一

些企業(yè)也會(huì)因?yàn)樘^保守，過分依賴自有資金，使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率很低，阻礙了財(cái)務(wù)杠桿作

用的發(fā)揮，也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了困境。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)決策及內(nèi)部控制機(jī)制不完善?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一般都會(huì)存在決策機(jī)制不完

善的情況，在企業(yè)進(jìn)行關(guān)乎自身生存發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策工作中，有的企業(yè)管理人員因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)

的認(rèn)識(shí)不充分，在管理過程中就會(huì)更多的根據(jù)自己原有的經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行主觀判斷，不進(jìn)行前期的深

入調(diào)查分析，也就是說在掌握的‘信息不充分的狀況下就對(duì)企業(yè)收益的預(yù)期與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，會(huì)

出現(xiàn)考慮不周全的問題，最終的決策結(jié)果也容易偏離實(shí)際的預(yù)期。企業(yè)決策者在風(fēng)險(xiǎn)偏好方面也

各不相同，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制，就容易出現(xiàn)決策失敗的情況，這樣對(duì)企業(yè)的投資收益及償債能

力的發(fā)展都是不利的，并且還會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，有一部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機(jī)制不

完善的情況，有的是沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有的則是企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

不能發(fā)揮實(shí)際作用，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的關(guān)鍵崗位也沒有設(shè)立有效的監(jiān)督制度，不相容崗位之間沒有

制約，這些情況都增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)如果出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，那么管理工作中存

在的不規(guī)范問題就不能被及時(shí)的控制，進(jìn)而企業(yè)經(jīng)營(yíng)中資金、資產(chǎn)的安全也就不能得到有效的保

障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施分析

1.完善信息系統(tǒng)才是高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)。完善的信息系統(tǒng)能提高企業(yè)的管理效率，

有效的掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行全程的監(jiān)督與控制，完善信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)內(nèi)

部控制中最基本的工作.通過信息系統(tǒng)的建立可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員更加準(zhǔn)確的去對(duì)企業(yè)

的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)信息,數(shù)據(jù)等進(jìn)行收集，及時(shí)的達(dá)到與相關(guān)管理環(huán)節(jié)的溝通、傳遞與調(diào)節(jié)，使企業(yè)

的財(cái)務(wù)管理甚至是企業(yè)整體的管理工作都能夠獲得穩(wěn)定有序的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的到位效

果如何，與自身管理人員的素質(zhì)也存在密切的關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者既需要具備相關(guān)的

財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該熟悉一些必要的信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)操作知識(shí)，了解財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律

法規(guī)。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者屬于綜合性的人才范疇，需要具備高素

質(zhì)及綜合的處理事物的能力。企業(yè)需要更加重視對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)，提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意

識(shí)，認(rèn)識(shí)到法律法規(guī)的約束作用，使財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷充實(shí)自己，進(jìn)行技術(shù)

知識(shí)的更新。只有具備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)，才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管控，才能

把企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到副氐，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，形成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最有效的

方式，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，讓企業(yè)的預(yù)算可以真正的落到實(shí)處，對(duì)財(cái)

務(wù)預(yù)算做到動(dòng)態(tài)管理。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不斷完善的同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)的資金管I里進(jìn)行重

視，使得企業(yè)資金的整體利用率可以得到提升，也使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施真正的發(fā)揮效

果,防止企業(yè)在財(cái)務(wù)資金利用方面產(chǎn)生損失，用最為直接的方式去降^企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)瞼。

只有形成獨(dú)立的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估費(fèi)權(quán)分明，獎(jiǎng)懲公正，

才能充分的調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動(dòng)性。利用科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的衡量規(guī)范，讓企業(yè)

的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的發(fā)展，減少工作中存在的不確定因素，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)

管理上的疏漏問題，使得企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)工作可以發(fā)揮實(shí)效。

3.建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度.企業(yè)形成的內(nèi)部控制制度可以在財(cái)務(wù)內(nèi)控中進(jìn)行系統(tǒng)

的持續(xù)修正與調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以逐漸的趨于完善?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控

制制度則能夠有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)部控制制度的建立中用首先制度內(nèi)有組織、

有步驟的對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的收集、采編與整理，為企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行方案設(shè)計(jì)及生產(chǎn)方

案的評(píng)議等工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)理論依據(jù)，可以避免企業(yè)決策出現(xiàn)盲目與無效的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)

風(fēng)瞼的顯著降低。另外，企業(yè)實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還可以確保自身的上層決策效率的

提高,在相應(yīng)制度的監(jiān)督與約束之下，可以達(dá)到管理的責(zé)權(quán)明確，避免出現(xiàn)決策混亂的問題。并

且，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的完整性與安全性也都有了很大的保障，比如內(nèi)部的牽制制度，資金處理等。

三、結(jié)語

在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)不能回

避這些風(fēng)瞼，而是需要積極的去面對(duì)，并且增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，對(duì)其出現(xiàn)的原因進(jìn)行深層次

的探究，從而制定出科學(xué)的控制措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的企業(yè)經(jīng)

營(yíng)中的損失，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)雌制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供支持。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施2

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部工作人員工作疏忽。

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié),需要做好控制工作。但在現(xiàn)實(shí)

的會(huì)計(jì)工作中，一些工作人員由于工作上的疏忽，將企業(yè)系統(tǒng)的一些重要的密碼在財(cái)務(wù)部門完全的

公開,對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全來說，是一種極為危險(xiǎn)的做法。一旦重要密碼泄

露，任何一個(gè)人都可以通過系統(tǒng)用戶來控制企業(yè)的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這樣會(huì)計(jì)信心將不再具有保密性。

一旦一些科系的賬目和數(shù)據(jù)被破壞，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)，給企業(yè)帶來重大損

失。

2、密碼過于單一和統(tǒng)一。

目前,一些企業(yè)在設(shè)置密碼時(shí)過于單一和統(tǒng)一。像開機(jī)密碼、進(jìn)入系統(tǒng)的密碼及財(cái)務(wù)密碼都

是采用同一個(gè)密碼，還有就是一些加密的密碼在進(jìn)行加密的時(shí)候，機(jī)密的口令過于規(guī)律化,這樣不

僅不能夠很好的起到保護(hù)密碼的作用,反而還會(huì)淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理

中，一旦密碼被別人知道,對(duì)一些信息進(jìn)行修改，就會(huì)給企業(yè)帶來很大的麻煩,而且還會(huì)給那些別有

用心的人創(chuàng)造機(jī)會(huì)，這些都是很危險(xiǎn)的做法，為此密碼是不能過于單一和統(tǒng)一化的。

3、會(huì)計(jì)信息容易被修改。

一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)被人攻入后，很多的東西都是很容易修改的。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

中,基本上時(shí)以數(shù)據(jù)的形式來保存信息，在修改的時(shí)候是很容易，只需要修改相關(guān)的數(shù)據(jù)就能夠達(dá)

到修改信息的目的。數(shù)據(jù)被修改之后是彳艮難修復(fù)的，長(zhǎng)時(shí)間的出現(xiàn)數(shù)據(jù)修改,就會(huì)導(dǎo)致數(shù)字化會(huì)計(jì)

信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

4、內(nèi)部控制過于程序化。

一般的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)錯(cuò)誤的處理具有重復(fù)性和連續(xù)性網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，這些主要與會(huì)

計(jì)系統(tǒng)中運(yùn)行控制程序的質(zhì)量有關(guān)系。也就是說一旦內(nèi)部的控制程序出現(xiàn)了問題，就會(huì)嚴(yán)重威脅

到系統(tǒng)的安全。在設(shè)置程序的時(shí)候,不能夠過于程序化。

二、提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)蝌制的措施及策略

L建立全面規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)管理制度。

在全新的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)形勢(shì)下，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)制度是否健全對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作室很重要的會(huì)計(jì)核算規(guī)

程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全是否達(dá)到相關(guān)的要求，人機(jī)之間的互控是否真正的落到了實(shí)處，是網(wǎng)絡(luò)會(huì)

計(jì)內(nèi)部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)章制度的建

設(shè)工作。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，健全的管理制度、授權(quán)的控制度及職能的分割制度和人機(jī)間的互控

都是保障企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、加大內(nèi)部控制的審核力度。

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段是內(nèi)部審計(jì)，從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)到每一個(gè)階段都離不

開內(nèi)部審計(jì)。在日常的運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，內(nèi)部審計(jì)的人員需要檢查各項(xiàng)制度是不是落實(shí)執(zhí)行,還需要

對(duì)相關(guān)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)，棄用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行全面的測(cè)武來進(jìn)一步檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)的

處理過程是否準(zhǔn)確可靠。

3、加強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制。

對(duì)于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)而言，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全是非常重要的。為此需要提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力,

將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外，進(jìn)而達(dá)到對(duì)內(nèi)部皆息的保護(hù)作用。目前我國(guó)的

一些較大的企業(yè)都會(huì)有自己的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，這些都需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制,

這樣才能夠確保會(huì)計(jì)信息安全和保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。四、結(jié)語面對(duì)現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代，一

些企業(yè)漸漸的采用了一些先進(jìn)的技術(shù)來掌控自己企業(yè)的財(cái)務(wù),像網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)這樣的技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)

中得到了廣泛的應(yīng)用。提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制室今后將是一個(gè)重要的研究課題。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施3

摘要：時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)揮發(fā)展，教育制度在不斷地改革，高校財(cái)務(wù)管

理也有了新的要求。高校財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。目前，在高

校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，存在一定的問題，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開展以及財(cái)務(wù)管理水平產(chǎn)生

一定的影響，因此，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建立，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制的完善，

加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制力度，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。本文對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

進(jìn)行探究，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效措施探究

在高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制開展的過程中，需要保證財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息

質(zhì)量的提高，保證高校發(fā)展的秩序，促進(jìn)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

1促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，奠定財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

高校管理工作開展的過程中，財(cái)務(wù)管理是其中總要的內(nèi)容，是高校持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。加

強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理的有效性，第一,應(yīng)當(dāng)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的完善，通過相關(guān)的制

度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。同時(shí)高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)

狀和發(fā)展需求的了解，構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，促使財(cái)務(wù)管理工作更加的規(guī)范，并且能夠有效的落

實(shí)，保證內(nèi)部控制工作更加具有全面性和嚴(yán)密性。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，能夠保證高校運(yùn)行

過程中資金的安全、有效，同時(shí)財(cái)務(wù)管理中的每個(gè)身位能夠明確自身的職責(zé)，完成自身的工作任

務(wù)，促使財(cái)務(wù)管理工作能夠得到切實(shí)的貫徹和落實(shí)。高校應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，

促進(jìn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，并且促進(jìn)其不斷地發(fā)展，在各個(gè)部門中不斷地?cái)U(kuò)展和延伸，有

利于財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)管理工作開展能夠在良好的外書卿境中進(jìn)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)管

理質(zhì)量和效率的提高。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)重教學(xué)、重研究，輕管理理念的轉(zhuǎn)變,在思想上對(duì)財(cái)務(wù)

管理的內(nèi)部控制進(jìn)行重視，樹立相應(yīng)的控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)作為財(cái)務(wù)

管理內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)以身作則，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度執(zhí)行，起到很好的

領(lǐng)導(dǎo)作用。同時(shí)在對(duì)財(cái)務(wù)管理同位進(jìn)行設(shè)置的,過程中應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的要求，落實(shí)會(huì)計(jì)師制度。

財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人員貫徹和落實(shí)崗位輪崗制度，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的輪崗，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部

控制機(jī)制。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注重自身崗位道德和素養(yǎng)的培養(yǎng)，樹立臼身內(nèi)部控制的意識(shí)。

2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn),提高管理人員綜合素質(zhì)

高校發(fā)展的過程中，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，促進(jìn)高校的有效發(fā)展，并且應(yīng)對(duì)外部環(huán)

境的變化和發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的過程中，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著

直接的影響，并且對(duì)高校的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。因此，高校應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的

培養(yǎng)，提高具綜合素質(zhì)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和融入先進(jìn)的理念，對(duì)內(nèi)部控制的要求

和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)和能力的提高。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德和思

想的培訓(xùn)I,培養(yǎng)其責(zé)任感和周位意識(shí)，形成愛崗敬業(yè)的工作態(tài)度。同時(shí)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在日常

工作中的法制怠識(shí)，避免工作過程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)技能的

培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)理論知識(shí)和管理技能的學(xué)習(xí)，樹立財(cái)務(wù)管理人員終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，促進(jìn)其溝通和

協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，促進(jìn)和其他部門的有效合作，對(duì)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人

員能夠發(fā)揮其作用，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展。在高校財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)的過程中，需要促

進(jìn)培訓(xùn)機(jī)制的完善，定期開展專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)I,豐富和完善培訓(xùn)方式，并且按照以人為本的

原則，促進(jìn)培訓(xùn)工作的開展，有效的提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)吾陡制水平。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理人員

的素質(zhì)培養(yǎng)，豐富管理人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，提高其管理技能和業(yè)務(wù)操作能力，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管

理工作效率的提高。

3加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，提高財(cái)務(wù)管理水平

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，需要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作的開展

奠定基礎(chǔ)和基調(diào)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠有利于高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。高

校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境主要有內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)部分第一，高校應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，

并且對(duì)相關(guān)的機(jī)制進(jìn)行完善，深入的理解和把握內(nèi)部控制本質(zhì)又寸高校發(fā)展的綜合情況進(jìn)行考慮，

結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的整體環(huán)境，促使財(cái)務(wù)管理工作更加具有科學(xué)性，指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開展，

保證內(nèi)部控制工作的有效開展。第二，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)吾喀制組織框架的組建。促進(jìn)組織框架的

構(gòu)建能夠促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的清晰，對(duì)不同的管理人員進(jìn)行責(zé)任和管理職權(quán)的劃分，促使管理工

作更加合理他口流程化。組織架構(gòu)組建的過程中，需要對(duì)垂直結(jié)構(gòu)進(jìn)行壓縮，對(duì)管理中的層級(jí)進(jìn)

行有效地減少，增大管理的幅度，有效的減少信息交流和傳遞的時(shí)間，促使財(cái)務(wù)信息能夠更加方

面快捷的傳遞。同時(shí)對(duì)不同部門之間的界限進(jìn)行打破，堅(jiān)持各自的分工，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的快速傳

遞。組織架構(gòu)組建的過程中，應(yīng)當(dāng)以工作流程作為要出，形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，對(duì)權(quán)力進(jìn)行

相互制衡和合理分配。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行梳理，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制工作，促使財(cái)

務(wù)內(nèi)部活動(dòng)能夠真實(shí)的落實(shí)，促使內(nèi)部控制更加具有操作性。

4促進(jìn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作

高校財(cái)務(wù)管理能夠能夠更高的迎接石匕戰(zhàn)，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合

理的評(píng)估，威地把控高校財(cái)務(wù)管理分風(fēng)險(xiǎn)。在高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，需要對(duì)影響內(nèi)

部控制的風(fēng)瞼因素進(jìn)行有效識(shí)別和分析，并且能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，尋找解決問題和風(fēng)險(xiǎn)

的關(guān)鍵點(diǎn)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)高校財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性進(jìn)行認(rèn)識(shí)，

并且在內(nèi)部控制系統(tǒng)中進(jìn)行重視，對(duì)存在或者容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制，促迤

風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，促使風(fēng)

瞼管理在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行貫徹和落實(shí)。高校財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化自身風(fēng)瞼意識(shí)，

對(duì)高校運(yùn)營(yíng)和管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行關(guān)注和發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。組建相應(yīng)

的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，并且按照嚴(yán)格的要求和規(guī)范對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地分析，促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加具

有有效性。在財(cái)務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)開展過程中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)能力

的提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5結(jié)語

高校財(cái)務(wù)管理工作是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，并且其內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程，

需要長(zhǎng)期的開展和進(jìn)行。在財(cái)條管理內(nèi)部控制工作開展的過程總，高校管理層人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行

重視，并且對(duì)內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行了解，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。因此，促進(jìn)

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，

采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施等，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)宮陂制工作的有效開展。

參考文獻(xiàn)

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76,78

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施4

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特

殊形式。20xx年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，用旨出：”電子信

息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施「’隨著信息技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，

電算化會(huì)計(jì)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，由此引發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)和

變化。探討和研究這些特點(diǎn)的演變，有助于我們建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

一、電算化會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)雌制的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度削減。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如憑證、

日記賬、明細(xì)賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管,即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的工

作職責(zé)，各司其職，彼此構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，不易出現(xiàn)舞弊行為。且未經(jīng)授權(quán)，任何J人都難以

瀏覽到全部的會(huì)計(jì)資料。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過檢查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分

割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，是

按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的所有的會(huì)計(jì)信息均由同一套電算化軟件執(zhí)行冬項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能削減，會(huì)使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系

統(tǒng)資料和會(huì)計(jì)信息資料。

2.操作身份難以識(shí)別使內(nèi)部控制失效。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員之間的聯(lián)系是直接的，這

就很自然地形成了相互制約、柜互監(jiān)督，如筆跡識(shí)別、崗位分工等。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,

原來人與人的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，由此帶來了難以防范的高科技經(jīng)濟(jì)犯菲活動(dòng),

使企業(yè)蒙受損失，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)白陪核的削減導(dǎo)致了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中內(nèi)部控制的削減。由于手工會(huì)計(jì)的明確分工職

責(zé)，使得每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多道手續(xù)，自然形成了層層復(fù)核，道道把關(guān)，具有嚴(yán)

格的審核復(fù)審機(jī)制，如賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、

蓋章等制度和措施，保證了會(huì)計(jì)資料的正確性和一致性。而使用計(jì)算機(jī)后，會(huì)計(jì)人員只需輸入憑

證，登記各類賬簿和編制報(bào)表工作則由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，使之造成審查、復(fù)核等控制被削弱，甚

至消失了。

4.電算化后會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)介質(zhì)的變化導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理方面的內(nèi)部控制的變化。會(huì)計(jì)信息

處理方式的電算化，使過去手工會(huì)計(jì)處理中，由原來手工條件下會(huì)計(jì)信息被記錄在憑證、賬簿、

報(bào)表等紙介質(zhì)上，轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)檔案包括打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證和存貯在計(jì)算機(jī)軟硬盤

和其他存貯介質(zhì)中的會(huì)計(jì)資料、程序，以及軟件開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文件以及其他會(huì)計(jì)資料。

這些存放在磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案，更容易被損壞、修改、仿造、復(fù)制，特別是資料涂改不留痕跡,

不易實(shí)現(xiàn)簽字、蓋章等具有法律效用的手段。磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)磁場(chǎng)等因素的影

響下會(huì)損壞、易造成會(huì)計(jì)資料的丟失。

5.電算化軟件設(shè)計(jì)中存在的資料保密性、安全性差異導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。財(cái)務(wù)上的資料，是

企業(yè)的絕對(duì)秘密，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制

度上大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認(rèn)真研究過資料的保密問題。所謂的加密，也無^是對(duì)本身

的加密，防止盜版。另外在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段

和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到資料的保密作用,安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一

旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復(fù)原來的資料。

二、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

由于電算化會(huì)計(jì)的實(shí)施，其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制，因此，管理者應(yīng)充分

重視企業(yè)的內(nèi)部控制。與電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)的‘內(nèi)部控制可分為程序控制和制度控制兩類。

(-)程序控制的形式

程序控制是指靠計(jì)算機(jī)程序?qū)?huì)計(jì)核算進(jìn)行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，這種自我保

護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制由輸入控制、數(shù)據(jù)處理過

程控制、輸出控制、維護(hù)安全控制組成。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制。輸入控制設(shè)計(jì)目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過審批手續(xù)，并且能夠

正確地輸入計(jì)算機(jī)。輸入控制由以下三部分組成:

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn),即適當(dāng)授權(quán)和審批。電算化會(huì)計(jì)人員

作為數(shù)據(jù)處理人員，沒有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以處理數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字，

應(yīng)對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過授權(quán)的人員才

能接觸使用計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告訴未授權(quán)者。

(2)設(shè)置責(zé)任控制，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過登記日記文件,以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被遺漏、添加、重

復(fù)或不正當(dāng)?shù)母模?duì)不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行刪除或更正。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式記錄在數(shù)據(jù)文件中。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確輸入后，數(shù)據(jù)才各要由程序進(jìn)行具體的處理，遵循輸入、復(fù)核、更改、匯兌、分

類、登賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等流程進(jìn)行.這一控制過程是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和

報(bào)告某些有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理的可行性和正確性。數(shù)據(jù)處理控制主要有處理的流程

控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制等。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，

所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同。因此，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各子系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)

處理控制機(jī)制。3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出控制。

會(huì)計(jì)信息的輸出包牯查詢、打印和軟盤輸出等形式。內(nèi)容涉及各種明細(xì)賬、日記賬、會(huì)計(jì)報(bào)

表、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實(shí)性、完整性、保證輸出

的接觸人員僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員.這就要求對(duì)電腦打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制

制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)，保管并登記輸出資料的使用者，分發(fā)日期，打印份數(shù)等。同時(shí)對(duì)發(fā)

生的差錯(cuò)進(jìn)行記錄，仔細(xì)檢查，分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶然性過錯(cuò)還是人為差錯(cuò)，并采取相

應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施.

4.系統(tǒng)初始化控制。

會(huì)計(jì)軟件必須有控制系統(tǒng)初始化功能。因?yàn)槌跏蓟ㄔO(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立

各種賬簿文件、錄入各種余額數(shù)據(jù)等,因此在系統(tǒng)運(yùn)行前應(yīng)進(jìn)行初始化控制.

5.系統(tǒng)安全的控制。

對(duì)用戶和計(jì)算機(jī)設(shè)備授權(quán)是目前比較普遍使用的系統(tǒng)安全保護(hù)措施，也是較為簡(jiǎn)便易行而又

有效的方法。這種方法是對(duì)用戶、設(shè)備、文件分別進(jìn)行授予不同級(jí)別的特權(quán)，以防止未經(jīng)授權(quán)的

人員有意進(jìn)入或無意進(jìn)入系統(tǒng)。因此，系統(tǒng)必須具有授權(quán)登記，檢直用戶身份和核對(duì)操作權(quán)限的

機(jī)制。此外，軟件還應(yīng)用以下控制措施來保護(hù)數(shù)據(jù)的安全。

(1)數(shù)據(jù)文件整體的保護(hù)，即數(shù)據(jù)文件不能用一般的方法以打開作修改。數(shù)據(jù)存貯最好與

處理相隔離；

(2)將數(shù)據(jù)加密存儲(chǔ)，當(dāng)然會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)很多，只能對(duì)其中的重要數(shù)據(jù)加密；

(3)建立存取與操作的曰志；

(4)設(shè)置丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)、重建功能；

(5)定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份。

(二)制度控制的形式

制度控制一股是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)

計(jì)部門執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾破壞，向企業(yè)提供準(zhǔn)確無誤

的會(huì)計(jì)信息。制度控制的形式包括以下幾點(diǎn)：

1.電算化會(huì)計(jì)組織控制。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用時(shí)，必須對(duì)原始結(jié)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整，并

對(duì)各類人員指定崗位責(zé)任制，以幫助各個(gè)系統(tǒng)III頁利運(yùn)行，以完成預(yù)定目標(biāo)。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)

崗位將重新劃分，其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查與數(shù)據(jù)分析

等。由于電算化會(huì)計(jì)實(shí)施，會(huì)計(jì)人員與開發(fā)人員關(guān)系非常密切，因此需要用組織控制進(jìn)行職權(quán)分

離。如：規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)的職員不得接觸計(jì)

算機(jī)設(shè)備、程序和有關(guān)文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)；不得更

改軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)；不得隨意更改計(jì)算機(jī)內(nèi)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件，不得

在計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無關(guān)的工作；須嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加

強(qiáng)各級(jí)代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。

2.加強(qiáng)人事管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一I,地緣學(xué)科,它涉及財(cái)會(huì)理論及

實(shí)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、管理科學(xué)、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面瞰口識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

要求很高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，是有效防范電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量

控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。要經(jīng)常對(duì)他們開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育，增強(qiáng)風(fēng)

險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常開展政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)I,不斷提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素

質(zhì)，對(duì)違規(guī)人員一定要從嚴(yán)處理，直至調(diào)離工作崗位。

3.綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)工作。采用科學(xué)的審計(jì)方

法對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效審計(jì)可以大大減少電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)，保證

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)在審計(jì)工作中可以綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，以最大程度地減少內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)

險(xiǎn)。目前針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法主要有：調(diào)查

問卷法、模擬測(cè)試法、程序分析法、審計(jì)控制法、審計(jì)軟件法等。

(2)積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的事前審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的嚴(yán)密性、完善性、

系統(tǒng)的合規(guī)合法性、系統(tǒng)的可審性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證系統(tǒng)合法地、正確地運(yùn)行.

(3)積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的事中審計(jì)，定期對(duì)被審計(jì)單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量

控制制度進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行情況，找出系統(tǒng)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)內(nèi)

部控制的意見，督促被審計(jì)單位進(jìn)一步完善內(nèi)舍陋制系統(tǒng)。

(4)重視電算化會(huì)計(jì)系代事后審計(jì)。通過事后審計(jì)，對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電子賬以及打

印輸出資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)事前事中審計(jì)中提出的改進(jìn)意見、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，

尤其要監(jiān)督檢查被審計(jì)單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)情況.

綜上所述，內(nèi)部控制制度在整個(gè)電算化會(huì)計(jì)過程中起著極為重要的作用，因此必須加以重視，

以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和準(zhǔn)確。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施5

改革開放以來，我國(guó)的中小企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，與大型國(guó)有企業(yè)一起成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社

會(huì)發(fā)展的重要力量，為提高就業(yè)率、維護(hù)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定發(fā)揮著日益重要的作用。然而面對(duì)激

烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，廣大中小企業(yè)的發(fā)展并不順利，其中的一個(gè)重要表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)

落后。因此，從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是一個(gè)極具理論和實(shí)踐價(jià)值的課題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的內(nèi)部原因分析

L融資方面的內(nèi)部原因

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的主要貸款方式是抵押貸款和擔(dān)保貸款。就中小企業(yè)而言，由于其規(guī)模

較小，資金和實(shí)力都遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，因此很難獲得商業(yè)銀行的抵押貸款或擔(dān)保貸款。追溯其源

頭，不僅有資金不足、沒有可抵押的資產(chǎn)等客觀原因，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題也不容忽視。當(dāng)前，

許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度缺失嚴(yán)重，會(huì)計(jì)體系極不完善。這種必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，

直接影響到銀行對(duì)企業(yè)的評(píng)估。

2.投資方面的'原因

利益至上是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本準(zhǔn)則，但是許多企業(yè)往往重視眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。因此，

中小企業(yè)容易從眼前利益出發(fā)，盲目投資多個(gè)領(lǐng)域，雖然有利于風(fēng)險(xiǎn)分散，但是卻造成主業(yè)供給

不足，影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，中小企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象往往h限嚴(yán)重，而內(nèi)部又缺乏有效的制約機(jī)制，

致使管理者出錯(cuò)誤投資的情況較為普遍。

3.內(nèi)部控制制度不規(guī)范

許多中小企業(yè)沒有形成科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制制度不規(guī)范，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人

員能力不足，且法律意識(shí)相對(duì)薄弱，極容易受到利益驅(qū)使而在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假。此外，大部

分中小企業(yè)規(guī)模較小，具有濃厚的家族性管理特征，特別是部分民營(yíng)小型企業(yè)往往任人唯親，造

成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，嚴(yán)重限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)管理制度

一套完整有效的財(cái)務(wù)管理制度，能夠幫助管理者對(duì)企業(yè)各方面的工作進(jìn)行有效管理，不僅可

以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，為企業(yè)融資提供可靠的數(shù)據(jù)保障。因

此，強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)就是構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。通

過制度設(shè)計(jì)和制度約束，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制

度本身得到嚴(yán)格落實(shí)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是一個(gè)具有重要作用的核心部門，是一個(gè)中小型企業(yè)的心臟。然而，廣大中

小企業(yè)往往重視生產(chǎn)管理，而對(duì)財(cái)務(wù)部門及其工作人員的作用重視不足，往往隨便找兩個(gè)人來擔(dān)

任，甚至個(gè)別企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)職位均由一人兼任，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，各企

業(yè)必須要建立財(cái)務(wù)職位的崗位分工制和輪換制，確保企業(yè)的資金和財(cái)物安全，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn).

中小企業(yè)要建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，并制定與之相配套的內(nèi)部牽連制度。一旦任務(wù)沒有完成，

就要追究相應(yīng)崗位人員的責(zé)任，同時(shí)對(duì)于特定任務(wù)，至少要配有兩個(gè)或更多的人員共同負(fù)責(zé)，不

同人員之間可以相互監(jiān)督和制約，一旦任務(wù)出現(xiàn)問題，所有人員均需負(fù)連帶責(zé)任。

2.強(qiáng)化資金管理

由于中小企業(yè)融資困難，資金來源有限、單一,管理好有限的內(nèi)部資金就顯得更為重要。由

于中小企業(yè)規(guī)模不大，網(wǎng)銀支付的使用十分有限，日常收支仍以現(xiàn)金支付為主要形式。由于現(xiàn)金

記錄過程比較繁雜，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)造成企業(yè)的現(xiàn)金流失。因此，中小企業(yè)要從以下幾個(gè)方

面入手，強(qiáng)化資金管理。

首先,要進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理，不論每項(xiàng)收支的金額是多少，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該準(zhǔn)

確登記入賬，做到現(xiàn)金流動(dòng)賬目與現(xiàn)金流量同步。

其次，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部生金的定期盤點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行定期盤點(diǎn)和對(duì)

賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，并及時(shí)糾正。

最后，中小企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，廣大中小企業(yè)在

大量使用信用銷售方式，這必然會(huì)造成大量的應(yīng)收賬款。為避免壞賬產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款

發(fā)生之前對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)定，并依據(jù)評(píng)定結(jié)果決定是否銷售。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對(duì)應(yīng)

收賬款進(jìn)行分析，確?；厥章屎蛻?yīng)收賬款本身的安全。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)瞼控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的控制機(jī)制，

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，以嚴(yán)格監(jiān)督各部門的工作，使其

各司其職，做到防患于未然。其次，中小企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影

響。例如企業(yè)可以和保險(xiǎn)公司合作，通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的手段降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，中小企業(yè)要建立

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，并配備必要的技術(shù)人員專職負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與監(jiān)控，做^對(duì)財(cái)務(wù)

風(fēng)瞼的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除。

三、結(jié)語

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，相對(duì)落后的財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重制約著中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。文章

基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制問題才是出了強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。

結(jié)論對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，避免財(cái)務(wù)危機(jī)具有重要作用，為我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展開

辟了一個(gè)嶄新的背景。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施6

摘要：高職教育的快速發(fā)展需要更科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理。對(duì)高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要

性和控制內(nèi)容及原則進(jìn)行分析闡述，提出了高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制常見問題及完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高職院校；控制策略；內(nèi)部會(huì)計(jì)；必要性

我國(guó)的高職教育近幾年來發(fā)展非常迅速，且各個(gè)高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得越來越活躍，導(dǎo)

致了院校的資產(chǎn)和負(fù)債總數(shù)出現(xiàn)大幅的升高，財(cái)務(wù)工作也呈現(xiàn)出越來越復(fù)雜的局面。因此高職院

校需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化，以保證學(xué)校資產(chǎn)的安全性與

完整性，避免發(fā)生欺詐、舞弊等行為，切實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行提高，確保院校能

夠更加持續(xù)穩(wěn)定地快速發(fā)展。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性分析

(-)作為當(dāng)代院校能夠持穩(wěn)定發(fā)展的主要保障

職業(yè)教育事業(yè)是我國(guó)大力投入實(shí)施發(fā)展的重要赦育戰(zhàn)略，是各個(gè)高職院校面臨的新的機(jī)會(huì)與

挑戰(zhàn)，能夠?yàn)樵盒５娜娼ㄔO(shè)與提升帶來飛躍式的發(fā)展。高職院校要把握機(jī)會(huì)，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)

展觀，不斷提高學(xué)校管理的規(guī)范以及水平。而對(duì)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善則是提高學(xué)院管

理水平的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)信息作為院校管理決策層的重要依據(jù)，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性

以及完整性都直接影響著決策的方向。高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范有著重要作用，確

保業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展需要根據(jù)規(guī)定授權(quán)后進(jìn)行，以及所有業(yè)務(wù)細(xì)項(xiàng)金額正確，要求記錄的賬戶應(yīng)在

正確會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)報(bào)表符合會(huì)計(jì)的編制準(zhǔn)則.

(二)提升院校財(cái)務(wù)管理水平，有效規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)作為

院校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制國(guó)旨對(duì)學(xué)校的實(shí)物、資金、工程等業(yè)務(wù)中與會(huì)計(jì)相關(guān)的活動(dòng)的控制過程，

貫穿著整個(gè)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照制定合理的控制程序，對(duì)職責(zé)范圍進(jìn)行科學(xué)的劃分，并設(shè)立互

相協(xié)調(diào)與制約的管理機(jī)制，保證國(guó)家提出的有關(guān)政策能夠在高校中切實(shí)有效地執(zhí)行下去，讓財(cái)務(wù)

工作能夠真正得到落實(shí)[1]68-69。另外隨著教育改革的不斷深入，近幾年越來越多的高

校都開始采用多渠道籌資辦學(xué)的模式，資金的使用涉及面也變得很廣，如招生收費(fèi)、教學(xué)設(shè)備采

購(gòu)、工程建設(shè)等。在資金的使用與籌集過程中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的松弛、監(jiān)督不力、會(huì)計(jì)控制力度較

弱等財(cái)務(wù)問題逐漸暴露出來。因此需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行強(qiáng)力的控制，才可以讓如此龐大的籌集資

金以及資金的使用能夠科學(xué)有序地開展，做到抓源頭上的違紀(jì)違規(guī)問題，杜絕該問題發(fā)生的可能

性。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制內(nèi)容及原則

（一）高校內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制內(nèi)容

1.組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制

組織機(jī)構(gòu)控制是指控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的有效性及合理性，確保各項(xiàng)工作有序健康地進(jìn)行。則

要求院校應(yīng)該建立必要的組織機(jī)構(gòu)并進(jìn)行統(tǒng)一管理。

2.工作人員素質(zhì)進(jìn)行控制

對(duì)工作人員的素質(zhì)進(jìn)行控制旨在使得員工的能力與崗位要求能夠很好地適應(yīng)，高效地完成崗

位任務(wù)。對(duì)此應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行再培訓(xùn)以及考核。

3.對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制

對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制是指控制學(xué)校各部門及人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)程序辦

事，不越權(quán)，如沒有合法的授權(quán)則不能使用批準(zhǔn)權(quán)，沒有批準(zhǔn)的活動(dòng)一律不能執(zhí)行。

4.職務(wù)分離進(jìn)行控制

職務(wù)分離控制是指按照高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與不相容的職務(wù)采取分離控制如處理重要經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)設(shè)置多人甚至多個(gè)部門分工進(jìn)行，可以對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行相互牽制。

5.法規(guī)制度進(jìn)行控制

法規(guī)制度控制主要是嚴(yán)格控制院校內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保這些活動(dòng)符合國(guó)家規(guī)定的相關(guān)財(cái)

經(jīng)政策、規(guī)章、法令和制度等標(biāo)準(zhǔn)，借此可以很好地監(jiān)督所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法和合規(guī)。

6.對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行控制

業(yè)務(wù)程序控制是指充分結(jié)合院校相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)根據(jù)客觀標(biāo)準(zhǔn)及上級(jí)部門要求確定業(yè)務(wù)程

序，并進(jìn)行統(tǒng)籌，建立業(yè)務(wù)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，讓業(yè)務(wù)程序更加規(guī)范。

7.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制

內(nèi)部審計(jì)控制是指安設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)，并制定完善有效且規(guī)范的監(jiān)督制度，以保證院校的財(cái)

務(wù)收支與相關(guān)活動(dòng)的能夠合法合規(guī)、真實(shí)有效地進(jìn)行，使得目標(biāo)和計(jì)劃能夠有效地控制。高職院

校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否健全合理，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整有著直接影響。控制的目的是消除

財(cái)務(wù)隱患與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理制度、提高管理效率，做到連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行[2]101-1

03。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循原則

1.堅(jiān)持仝面控制原則

院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要堅(jiān)持全面控制原則，即將單位內(nèi)與會(huì)計(jì)工作相關(guān)所有的部門和人員根

據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格進(jìn)行控制，如包含預(yù)算內(nèi)財(cái)物及預(yù)算外財(cái)務(wù)的'一級(jí)財(cái)務(wù)部門、校辦產(chǎn)業(yè)部門、

二級(jí)財(cái)務(wù)部門、后勤實(shí)體部門、會(huì)計(jì)人員等。

2.堅(jiān)持合法控制原則

高職院校制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該將國(guó)家法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩制定落實(shí)都應(yīng)該控制在國(guó)家

規(guī)章制度規(guī)定范圍以內(nèi)。

3.堅(jiān)持針對(duì)控制原則

院校內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的設(shè)立需要按照院校實(shí)際的情況與需求有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)工作中易出現(xiàn)

問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，使得院校財(cái)務(wù)管理水幫導(dǎo)以提升。

4.堅(jiān)持重點(diǎn)控制原則

進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中既要把握全面性，也應(yīng)該對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和崗位進(jìn)行重點(diǎn)

控制，尤其是對(duì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)控制[3]68-70。

5.堅(jiān)持內(nèi)部牽制控制原則

要保證決策的正確性應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行制衡和牽制。因此對(duì)院校進(jìn)行內(nèi)部有效的牽制是絕對(duì)有必

要的，在進(jìn)行院校重大的投資決策時(shí)應(yīng)該進(jìn)行集體審議，設(shè)立項(xiàng)目投資決策責(zé)任制，以及對(duì)預(yù)算

限額外資金進(jìn)行集體審批。

6.堅(jiān)持負(fù)責(zé)人制控制原則

在《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，本單位負(fù)責(zé)人對(duì)該單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整負(fù)有完

全責(zé)任。而在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)規(guī)定中也指出了單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、

完善、落實(shí)負(fù)有責(zé)任。由此可知院校負(fù)責(zé)人作為控制的重要主體，無法脫離內(nèi)部會(huì)計(jì)控制單獨(dú)存

在。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帝見問題及完善對(duì)策

(-)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制常見問題分析

1.內(nèi)控制度不健全

由于部分院校不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，對(duì)相關(guān)制度的設(shè)定不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)內(nèi)容、對(duì)象以及范

圍的控制不夠全面。根據(jù)調(diào)直發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于內(nèi)控制度不健全的問題，一是院校雖然設(shè)立了內(nèi)控的

制度，但是沒有切實(shí)地落實(shí)執(zhí)行或執(zhí)行能力不夠；二是不重視內(nèi)控制度建設(shè)，因此制定的制度不

完善存在漏洞，控制的內(nèi)容、對(duì)象以及范圍很有限；三是內(nèi)控制度雖然制定，但是執(zhí)行能力跟不

上；四是預(yù)算的編制沒有根據(jù)院校實(shí)際情況，脫離現(xiàn)實(shí)；五是預(yù)算制定后，監(jiān)控跟蹤的管理沒有

落實(shí)到位，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行、調(diào)整、控制方面無標(biāo)準(zhǔn)的程序制度參考與遵守，使得預(yù)算管理不規(guī)

范。

2.院校二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)收支控制力度不夠

隨著教育投資的資金總額不斷提升，院校的二級(jí)單位流動(dòng)的資金也在逐年攀升，所占比例也

不斷增大。由于院校不重視二級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理的影響與作用，使得監(jiān)管力度不夠，制度不全，

也使得工作人員對(duì)成本效益的意識(shí)與責(zé)任追究意識(shí)缺乏，資金使用過于隨意，缺乏有效的控制.

3.國(guó)有資產(chǎn)管理體系不完善

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分高職院校對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理體系的建立與落實(shí)不完善，總是會(huì)出現(xiàn)

賬實(shí)不符以及賬賬不符的情況。進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理過程中非常缺乏統(tǒng)一的調(diào)配機(jī)制，體現(xiàn)在兩個(gè)

方面L是購(gòu)置設(shè)備時(shí)常常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)緊缺現(xiàn)象二是對(duì)于資產(chǎn)常常出現(xiàn)閑置或者重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象，

且設(shè)備使用利率較低。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制缺乏有姬制

部分高校近幾年著重?cái)U(kuò)招，但是對(duì)教育師資以及基本建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入沒有防范意識(shí)，沒有建

立健全風(fēng)瞼控制機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制上存在很大的不足。

(-)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效措施

在飛速發(fā)展的今天，高職院校為了能夠在越來越激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中尋求自身的生存與長(zhǎng)久發(fā)

展，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性與急迫性的認(rèn)識(shí)與重視是院校發(fā)展生存的重要環(huán)節(jié)。如沒有院校領(lǐng)

導(dǎo)的重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將不能落到實(shí)處，其制度的設(shè)立形同虛設(shè)。因此在院校內(nèi)需要設(shè)立以校

長(zhǎng)牽頭的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，對(duì)總會(huì)計(jì)師的地位進(jìn)行加強(qiáng)，有利于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)與觀念的

力口強(qiáng)，使得會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整14J102-104。

1.設(shè)立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度

高職院校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以根據(jù)預(yù)期目標(biāo)有序良好地進(jìn)行是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度設(shè)立

與完善的主要目的。進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該將預(yù)防控制作為首要目標(biāo)，而事后控制作為輔助原

則，避免財(cái)務(wù)效率低下或者出現(xiàn)違法行為。進(jìn)行崗位劃分時(shí)應(yīng)明確其崗位職責(zé)，設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任

追究辦法以及激勵(lì)辦法.在相關(guān)制度設(shè)立后還應(yīng)該隨著時(shí)間的變化以及環(huán)境的變換對(duì)其中的規(guī)定

進(jìn)行相應(yīng)的完善與修訂。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制的作用

高職院校應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)力控制與完善，盡可能地將其全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算之中，對(duì)預(yù)

算調(diào)整以及追加程序進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)于預(yù)算加強(qiáng)控制，首先應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)收支任務(wù)，嚴(yán)禁

隨意修改資金使用的金額以及用途其次建立預(yù)算跟蹤制度又寸跟蹤情況進(jìn)行及時(shí)地反饋與分析，

并迸一步完善預(yù)算控制制度；最后將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行指標(biāo)考核，進(jìn)一

步提高資金的使用率［5

3.對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)加強(qiáng)控制

根據(jù)學(xué)校統(tǒng)一管理對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)其財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及資產(chǎn)管理部

門進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)及規(guī)范。主要措施有：一是對(duì)二級(jí)單位工作的預(yù)案法制觀念、會(huì)計(jì)控制觀念進(jìn)

行加強(qiáng)，并設(shè)立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)管理制度，按照建立的制度對(duì)資金的使用進(jìn)行統(tǒng)一的管理與監(jiān)控；二是

統(tǒng)一核算和管理事業(yè)性收費(fèi)，確保院校經(jīng)費(fèi)完整，防止源頭出現(xiàn)賬外賬或者小金庫；三是確定學(xué)

校經(jīng)費(fèi)收支審批的權(quán)限及程序，對(duì)大額資金的支出進(jìn)行限額規(guī)定；四是健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，

堅(jiān)持財(cái)務(wù)透明公開。

4.固定資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)措施

加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制，一是分離固定資產(chǎn)及物資采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款等程序權(quán)限，對(duì)未授

權(quán)人員限制其直接處置資產(chǎn)二思寸財(cái)產(chǎn)進(jìn)行翔實(shí)記錄、對(duì)實(shí)物進(jìn)行保管維護(hù)與定期盤點(diǎn)等措施,

保證固定財(cái)產(chǎn)完整安全；三是設(shè)立統(tǒng)一的資產(chǎn)使用機(jī)制，讓資產(chǎn)的使用率得到提升。力口強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控

制首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估以及分析報(bào)告等辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效

的預(yù)防與回避。其次設(shè)立貸款的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行合理的論證。另外要對(duì)會(huì)計(jì)人員

素質(zhì)進(jìn)行提升，建立高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行再培訓(xùn)與教育，讓整

個(gè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的水平得到提升，才能更好地做好高職院校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作［6］269,28

6。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)的高職院校管理的規(guī)范性要求也不斷地提高。

高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)高職院校的整體管理水平的提升以及持久穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，因此

做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是高職院校得以立足新形勢(shì)下的必要手段。作為新時(shí)期背景下的會(huì)計(jì)工作人

員，應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究繼續(xù)深入與完善，為院校的可持續(xù)發(fā)展以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更好地開

展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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