5計(jì)算題-工程核算(江蘇)

/基建財(cái)務(wù)試題庫-工程核算類五、計(jì)算題（本類題共32小題。凡要求計(jì)算的工程，均需列出計(jì)算過程；答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1、2009年12月，某電力修造企業(yè)采用建造一條變壓器生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元。另外領(lǐng)用應(yīng)稅潤滑油一批，賬面價(jià)值為200萬元，潤滑油消費(fèi)稅稅率為10％，公允價(jià)值是210萬元，計(jì)稅價(jià)格為210萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為100萬元和14萬元。假定該生產(chǎn)線已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。【答案】569萬元【難度】中【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234＋200＋210×10%＋100＋14＝569（萬元）。【試題出處】增值稅稅制改革時(shí)點(diǎn)以及在建工程的入賬價(jià)值確定，2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P133第9行，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）2、某電力公司2009年11月，輸電線路工程領(lǐng)用鐵塔一批實(shí)際本錢20000，該批材料取得時(shí)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3400，領(lǐng)用導(dǎo)線一批實(shí)際本錢8000，該批材料取得時(shí)計(jì)稅價(jià)格為10000，領(lǐng)用不需安裝的線路施工工具10000，請(qǐng)計(jì)算該工程本錢，并做出相關(guān)賬務(wù)處理?！敬鸢浮?.8萬元【難度】中【解析】借：在建工程2.8貸：工程物資2.8借：固定資產(chǎn)-工器具1貸：工程物資1【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》133頁第8行，不需安裝的施工專用工具直接形成固定資產(chǎn)。3、2010年3月，某電力企業(yè)接受投資者投入110KV變壓器一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為50000元，設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用變壓器配件一批，實(shí)際本錢為4000元；領(lǐng)用自銷的柴油一批，實(shí)際本錢為10000元，售價(jià)為24000元，柴油為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10％。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，在不考慮所得稅的情況下，請(qǐng)計(jì)算安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬價(jià)值?！敬鸢浮?6.64萬元【難度】中【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外），那么此題目中公允價(jià)值與協(xié)議價(jià)值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價(jià)值不公允，所以應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備的入賬本錢為：45＋0.4＋1＋2.4×10％＝46.64萬元【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P132頁。4、A電力公司于2010年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為3600萬元。至2010年3月31日該生產(chǎn)設(shè)備累計(jì)折舊為1000萬元，減值準(zhǔn)備余額為200萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用本單位產(chǎn)品100萬元(含稅)，發(fā)生薪酬費(fèi)用100萬元。在試運(yùn)行中發(fā)生費(fèi)用120萬元，取得試運(yùn)行產(chǎn)品收入30萬元。該生產(chǎn)線于2011年3月改造完工并投入使用。計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值?！敬鸢浮?900萬元【難度】中【解析】在原有設(shè)備上進(jìn)行技術(shù)改造的，應(yīng)將原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。改造后的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=3600-200-1000+210+100+100+120-30=2900萬元?！驹囶}出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P140。5、某電力建設(shè)公司以10000萬元建成一座小型核電站,現(xiàn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí),為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元,該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為700萬元。請(qǐng)計(jì)算該核電站的入賬價(jià)值?！敬鸢浮?0700萬元【難度】易【解析】該核電站的入賬價(jià)值=10000+700=10700(萬元)【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P127頁。6、東興公司為一家電力設(shè)備制造企業(yè)。2010年9月1日，為降低采購本錢，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的開關(guān)X、Y和Z。該公司以銀行存款支付貨款2100萬元元、增值稅稅額357萬元、包裝費(fèi)10萬元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面本錢10萬元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％；支付安裝工人工資為7萬元。X設(shè)備于2010年12月20日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為600萬元、650萬元、750萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。計(jì)算X設(shè)備入賬價(jià)值【答案】650萬元【難度】中【解析】X設(shè)備的入賬價(jià)值=（2100+10）×600/（600+650+750）+10+7=650萬元?！驹囶}出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P128頁7、某電網(wǎng)公司2011年3月購入一批要安裝的用于技術(shù)改造的設(shè)備，價(jià)款1000萬元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)30萬元，裝卸費(fèi)10萬元，物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用200萬元，貸款利息共20萬元（其中屬于建設(shè)期內(nèi)的利息15萬元），工程竣工后發(fā)生設(shè)備維護(hù)費(fèi)5萬元。試計(jì)算該批設(shè)備形成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！敬鸢浮?265（萬元）【難度】中【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。其中，“建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出〞，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。固定資產(chǎn)價(jià)值=1000+30+10+10+200+15=1265（萬元）【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。8、2009年3月1日，A電力公司取得3年期專門借款1000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的辦公樓，年利率為8.4％。2009年累計(jì)發(fā)生建造支出800萬元，2010年1月1日，A公司又取得一般借款1500萬元，年利率為7％，當(dāng)天發(fā)生建造支出500萬元，上述支出均以借入款項(xiàng)支付（A公司無其他一般借款）。該工程工程于2010年5月1日至2010年8月31日發(fā)生非正常中斷，工程于2010年年底到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。請(qǐng)計(jì)算2010年借款費(fèi)用的資本化金額?！敬鸢浮?0萬元。計(jì)算過程：（1）2010年專門借款可資本化期間為8個(gè)月，專門借款利息資本化金額＝1000×8.4％×（8/12）＝56（萬元）；（2）專門借款共1000萬元，2009年累計(jì)支出800萬元，因此2010年初支出的500萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款在2009年被占用300萬元，一般借款利息資本化金額＝300×7％×（8/12）＝14（萬元）；（3）2010年借款費(fèi)用的資本化金額＝56＋14＝70（萬元）?！倦y度】難【解析】為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P245第三節(jié)。9、某電力企業(yè)自行建造管理用房一間，購入所需的各種物資80萬元，支付增值稅13.6萬元，全部用于建造該管理用房。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際本錢1.8萬元，售價(jià)2萬元，支付其他費(fèi)用1.6萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，計(jì)算該房屋的實(shí)際造價(jià)?！敬鸢浮?8.8萬元【難度】易【解析】房屋的實(shí)際造價(jià)=80+13.6+1.8+2×17%=98.8萬元。領(lǐng)用的產(chǎn)品要按增值稅視同銷售處理。【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P126第30行10、某電力企業(yè)自行安裝電力設(shè)備一臺(tái)，購入所需的設(shè)備原價(jià)(不含稅)80萬元，支付增值稅13.6萬元，另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際本錢1.8萬元，售價(jià)2萬元，支付其他費(fèi)用1.6萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，試計(jì)算該設(shè)備的實(shí)際造價(jià)?！敬鸢浮?5.54萬元?！倦y度】中【解析】企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)按照建造該工程的到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值，包括工程用物資本錢、人工本錢、相關(guān)稅費(fèi)等。該設(shè)備的實(shí)際造價(jià)=80+1.8+2×17%+1.6=85.54萬元?！驹囶}出處】2009版《國網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P127第2節(jié)。11、2009年1月1日某電力公司對(duì)電力設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，該設(shè)備賬面原值500萬，已計(jì)提折舊400萬，為改造該設(shè)備領(lǐng)用了工程物資200萬，發(fā)生了清理費(fèi)用2萬(用已用銀行存款支付)，支付了安裝人員工資1萬，工程殘料回收收入4萬元，計(jì)算該在建工程本錢，并做出相關(guān)賬務(wù)處理?！敬鸢浮吭撛诮üこ瘫惧X=500-400+200+2+1-4=299萬借：在建工程-技改工程支出-安裝工程100累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)500借：在建工程-技改工程支出-安裝工程203銀行存款4貸：工程物資200銀行存款2應(yīng)付職工薪酬1在建工程-技改工程支出-安裝工程4【難度】中【解析】在原有設(shè)備上進(jìn)行技術(shù)改造的，工程殘料回收收入應(yīng)當(dāng)沖減工程本錢?！驹囶}出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P140。12、某電力公司為建造變電所于2007年4月1日從銀行借入1000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該變電所，并預(yù)付了500萬元工程款，實(shí)體建造工作于當(dāng)月開始。該工程因發(fā)生施工平安事故在2007年8月1日至10月31日中斷施工，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。計(jì)算該項(xiàng)變電所建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額?！敬鸢浮抠Y本化利息=1000×6％×3/12-(1000-500)×3％×3/12=11.25萬元【難度】中【解析】為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的資金存入銀行取得的銀行利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應(yīng)予資本化利息金額。占用一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的部門資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款的資本化利息?！驹囶}出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P24513、某電力公司新建35KV變電站1座，共發(fā)生施工費(fèi)1200萬，支付設(shè)備價(jià)款800萬，支付土地出讓金100萬，繳納土地使用稅5萬、車船使用稅1萬、印花稅0.2萬，試計(jì)算該在建工程發(fā)生額。【答案】該在建工程發(fā)生額=1200+800+5+1+0.2=2006.2萬【難度】中【解析】企業(yè)以支付土地出讓金的方式取得的土地使用權(quán)，不計(jì)入在建工程本錢，應(yīng)在“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)〞中核算?！驹囶}出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P137倒數(shù)第1行。14、某公司于2008年1月1日擬興建一幢辦公樓和一幢食堂，2008年3月發(fā)生辦公樓工程環(huán)評(píng)費(fèi)用5萬元，食堂環(huán)評(píng)費(fèi)3萬元，2008年12月辦公樓工程審批通過，食堂工程未獲批準(zhǔn)，請(qǐng)對(duì)上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出相關(guān)賬務(wù)處理。【答案】 2008年3月借：其他應(yīng)收款-辦公樓5其他應(yīng)收款-食堂3貸：銀行存款82008年12月借：在建工程-技改工程支出—辦公樓（待攤基建支出）5貸：其他應(yīng)收款5借：生產(chǎn)本錢3貸：其他應(yīng)收款-食堂3【難度】中【解析】財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核前期費(fèi)支出方案并做好核算。前期費(fèi)應(yīng)與后續(xù)擬核準(zhǔn)立項(xiàng)的工程對(duì)應(yīng)，待工程批準(zhǔn)立項(xiàng)后，前期費(fèi)用計(jì)入工程本錢；未獲核準(zhǔn)而取消的工程，前期費(fèi)用轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！驹囶}出處】國家電網(wǎng)財(cái)(2010)108號(hào)“關(guān)于印發(fā)《國家電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)管理暫行方法》的通知〞。15、2009年1月1日，A供電公司開工建造的辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，采用出包方式建造。A供電公司為該項(xiàng)工程建設(shè)于2009年1月1日向銀行專門借款1000萬元；2009年工程建設(shè)期間另占用了一筆一般借款，該筆一般借款為A供電公司于2008年1月1日按面值發(fā)行的5年期公司債券4000萬元；A供電公司無其他借款。2009年有關(guān)資產(chǎn)支出如下（均以上述借入款項(xiàng)支付）：1月1日600萬元、5月1日700萬元、9月1日900萬元、11月1日300萬元不考慮其他因素，計(jì)算2009年所占用一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)?！敬鸢浮?50萬元【難度】易【解析】2009年所占用一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝[（600＋700）－1000]×8/12＋900×4/12＋300×2/12＝550（萬元）。【試題出處】2011年版《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P196。16、某電網(wǎng)公司2011年3月購入一批要安裝的用于技術(shù)改造的設(shè)備，價(jià)款1000萬元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)30萬元，裝卸費(fèi)10萬元，物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用200萬元，貸款利息共20萬元（其中屬于建設(shè)期內(nèi)的利息15萬元），工程竣工后發(fā)生設(shè)備維護(hù)費(fèi)5萬元。試計(jì)算該批設(shè)備形成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！敬鸢浮?265（萬元）【難度】易【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。其中，“建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出〞，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。固定資產(chǎn)價(jià)值=1000+30+10+10+200+15=1265（萬元）【試題出處】2009年《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。17、乙電力公司2008年12月開始技術(shù)改造220千伏紅星變電站110千伏7202隔離開關(guān)，工程領(lǐng)用自產(chǎn)庫存產(chǎn)品一批，實(shí)際本錢8萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.19萬元，同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，2009年1月完工投運(yùn)交付生產(chǎn)。請(qǐng)計(jì)算該工程在建工程本錢，并做出相關(guān)賬務(wù)處理?！敬鸢浮吭诮üこ瘫惧X=8+10*0.17=9.7萬元借：在建工程9.7萬元貸：原材料8萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7萬元【難度】中【解析】關(guān)于固定資產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍是：但凡用于應(yīng)稅工程的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)（含專用與混用），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣從銷項(xiàng)稅額中抵扣；專門用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣；購進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。自建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，要做視同銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅借：在建工程8萬元+同類產(chǎn)品的售價(jià)*17%貸：原材料8萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【同類產(chǎn)品的售價(jià)*17%，此庫存材料不會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槭亲詥挝簧a(chǎn)的。】【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P125-140，財(cái)稅（2009）113號(hào)文件規(guī)定。18、2009年8月，A電力安裝公司自建辦公大樓工程領(lǐng)用外購原材料一批，實(shí)際本錢為2000萬元，增值稅率17％，請(qǐng)計(jì)算該工程在建工程本錢，并做出相關(guān)賬務(wù)處理。【答案】在建工程本錢=2000＋340=2340萬元?jiǎng)t會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：在建工程2340萬元貸：原材料2000萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340萬元【難度】易【解析】關(guān)于固定資產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍是：但凡用于應(yīng)稅工程的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)（含專用與混用），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣從銷項(xiàng)稅額中抵扣；專門用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣；購進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。【試題出處】2009版《國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算方法》P125-140頁的相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)《條例》《細(xì)則》及財(cái)稅（2009）113號(hào)文件規(guī)定。19、假定A電力企業(yè)2009年自建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（應(yīng)稅消費(fèi)品），庫存商品本錢為8000萬元，銷售價(jià)格（計(jì)稅價(jià)格）為10000萬元，增值稅率17％，消費(fèi)稅率為10％。