《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 項(xiàng)目二 投資

項(xiàng)目二

投

資修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入

寧佳公司打算利用部分資金投資于有價(jià)證券或收購其他公司股權(quán)，財(cái)務(wù)部門需對投資項(xiàng)目進(jìn)行必要的評估，輔助管理層確定投資方案，并對投入資金及后續(xù)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反饋。投資業(yè)務(wù)流程修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入任務(wù)1投資立項(xiàng)與評估

從公司概況、財(cái)務(wù)表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)等角度評價(jià)股權(quán)或有價(jià)證券投資的可行性。課前討論：你的主要投資方式是什么？投

資

經(jīng)濟(jì)主體為獲得經(jīng)濟(jì)效益而墊付貨幣或其他資源用于某項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。說明：財(cái)務(wù)管理中涉及到購建長期資產(chǎn)等投資活動(dòng)不在本課程討論范圍。修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資方式

對內(nèi)直接投資長期資產(chǎn)、項(xiàng)目對外間接投資股票、債券、基金、衍生金融工具等對外直接投資收購國內(nèi)其他公司股權(quán)、海外實(shí)業(yè)投資長期股權(quán)投資金融資產(chǎn)修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資案例

小米造車（自研為主）、蘋果造車、馬斯克造火箭開發(fā)火星格力收購銀隆、京東收購德邦物流，李寧收購其樂Clarks巴菲特（BerkshireHathaway）買入中石油、比亞迪股票修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入①②③①對內(nèi)直接投資

②對外直接投資

③對外間接投資投資收益

指企業(yè)對外投資所得的收益，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入、買賣差價(jià)收入以及從被投資公司所分得的利潤等。有可能為負(fù)數(shù)。修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資風(fēng)險(xiǎn)是指對未來投資收益的不確定性，在投資中可能會(huì)遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)形成的因素政治風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)法律/政策風(fēng)險(xiǎn)文化風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)其他（如員工）修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資風(fēng)險(xiǎn)

一般：

對內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)<對外投資風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)類投資風(fēng)險(xiǎn)<股權(quán)類投資風(fēng)險(xiǎn)降低投資風(fēng)險(xiǎn)的辦法：投資前：分散投資

充分評估修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入投資回收期凈現(xiàn)值內(nèi)含報(bào)酬率對內(nèi)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)信息第三方評價(jià)信息

SWOT分析PEST分析對外投資項(xiàng)目修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入評估方法修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入◆財(cái)務(wù)信息：ROE、凈利潤現(xiàn)金含量等◆業(yè)務(wù)信息：市場份額、客戶、生產(chǎn)效率等◆第三方評價(jià)信息：客戶評價(jià)、供應(yīng)商評價(jià)、行業(yè)協(xié)會(huì)評價(jià)、稅務(wù)評價(jià)等◆SWOT分析：優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)、挑戰(zhàn)◆PEST分析：政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入修正答疑展示點(diǎn)評任務(wù)實(shí)施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入

請以小組為單位，通過新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)站或其他投資類平臺，查詢一家上市公司的相關(guān)信息，可以包括宏觀政策、行業(yè)前景、行業(yè)地位、公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等，適當(dāng)運(yùn)用SWOT、PEST分析法判斷該公司是否具有投資價(jià)值。示范：運(yùn)用SWOT和PEST對中海集運(yùn)進(jìn)行分析。競爭壓力：全球集裝箱運(yùn)輸市場競爭激烈，公司需要不斷提升自身競爭力以應(yīng)對挑戰(zhàn)。政策風(fēng)險(xiǎn)：國際貿(mào)易政策的變化可能會(huì)對公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。環(huán)保要求：隨著環(huán)保要求的提高，公司需要投入更多的資金進(jìn)行環(huán)保改造，增加了運(yùn)營成本。市場需求：隨著全球貿(mào)易的發(fā)展，集裝箱運(yùn)輸?shù)男枨髮⒊掷m(xù)增長，為公司提供了發(fā)展機(jī)會(huì)。一帶一路：中國政府提出的“一帶一路”倡議將為公司提供更多的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。技術(shù)創(chuàng)新：隨著科技的發(fā)展，如大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的應(yīng)用將為公司帶來新的發(fā)展機(jī)遇。品牌優(yōu)勢：中海集運(yùn)是中國國際海運(yùn)集裝箱運(yùn)輸?shù)凝堫^企業(yè)，具有較高的品牌知名度和影響力。資源優(yōu)勢：公司擁有大量的集裝箱船舶和航線，覆蓋全球主要港口，具有強(qiáng)大的運(yùn)輸能力。技術(shù)優(yōu)勢：公司擁有先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)和物流管理系統(tǒng)，能夠提供高效、準(zhǔn)確的服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢：公司在全球范圍內(nèi)擁有廣泛的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，能夠?yàn)榭蛻籼峁┮徽臼降奈锪鹘鉀Q方案。成本壓力：由于燃油價(jià)格的上漲和環(huán)保法規(guī)的嚴(yán)格，公司的運(yùn)營成本壓力較大。服務(wù)質(zhì)量：雖然公司在技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)方面有優(yōu)勢，但在服務(wù)質(zhì)量方面還存在一些不足，如交貨時(shí)間長、服務(wù)態(tài)度不佳等。Strength優(yōu)勢Weakness劣勢Opportunity機(jī)會(huì)Threat威脅SWOT對中海集運(yùn)分析范例政治P經(jīng)濟(jì)E社會(huì)S技術(shù)T國際關(guān)系：作為全球性的集裝箱運(yùn)輸公司，其業(yè)務(wù)受到國際貿(mào)易政策和各國間的政治關(guān)系影響。例如，貿(mào)易戰(zhàn)或制裁可能導(dǎo)致某些航線的需求減少。政府政策：環(huán)保法規(guī)的加強(qiáng)可能會(huì)要求公司投資于更清潔的運(yùn)輸方式，如使用低硫燃料或投資于新能源船舶。地緣政治：地緣政治緊張局勢，如海上爭端，可能影響某些航線的安全和通行費(fèi)。全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：全球經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)直接影響到集裝箱運(yùn)輸?shù)男枨?。?jīng)濟(jì)增長時(shí)期通常伴隨著貿(mào)易量的增加，反之亦然。油價(jià)變動(dòng)：燃油成本是航運(yùn)業(yè)的主要成本之一，油價(jià)的波動(dòng)直接影響公司的運(yùn)營成本。匯率變化：由于中海集運(yùn)是一家國際性公司，匯率波動(dòng)可能會(huì)影響其收入和利潤。勞動(dòng)力市場：船員的招聘和留任是航運(yùn)公司的關(guān)鍵，社會(huì)對海員工作條件的期望提高可能會(huì)增加公司的人力成本。消費(fèi)者偏好：隨著環(huán)保意識的提高，消費(fèi)者和企業(yè)可能更傾向于選擇環(huán)保的物流解決方案，這可能促使公司采取更綠色的運(yùn)輸方式。信息技術(shù)：先進(jìn)的信息技術(shù)可以幫助公司提高物流效率，降低成本，并提供更好的客戶服務(wù)。自動(dòng)化和智能化：自動(dòng)化碼頭和智能船舶的發(fā)展可能會(huì)改變行業(yè)的競爭格局，公司需要不斷投資于新技術(shù)以保持競爭力。環(huán)保技術(shù)：隨著環(huán)保技術(shù)的發(fā)展，如碳捕捉和儲存技術(shù)，公司可能需要投資于這些技術(shù)以滿足未來更嚴(yán)格的環(huán)保要求。PEST對中海集運(yùn)分析范例【小結(jié)】1、投資的概念：投出/回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目評估對內(nèi)投資項(xiàng)目決策：

投資回收期

凈現(xiàn)值

內(nèi)含報(bào)酬率等對外投資項(xiàng)目決策：

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（ROE、毛利率、凈利潤、四大能力等）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（市場占有率、流量、供應(yīng)商結(jié)構(gòu)及評價(jià)、客戶結(jié)構(gòu)及評價(jià)、法律相關(guān)）

第三方評價(jià)信息（行業(yè)協(xié)會(huì)評價(jià)、政府公開信息及政策）【SWOT+PEST】謝謝觀看THEEND中國影視娛樂第一股——華誼兄弟

《大腕》、《手機(jī)》、《非誠勿擾》2019-2023年的凈利潤分別為：

-39.83億元、-10.75億元、-2.26億元，-9.92億元，-0.018億元4月12日收盤價(jià)2.07元。7.56億東陽浩瀚10.5億東陽美拉......巨資收購華誼電影小鎮(zhèn)

仿照迪士尼/環(huán)球影城以電影場景規(guī)劃建筑配套綜合娛樂商業(yè)街區(qū)任務(wù)3投資業(yè)務(wù)財(cái)稅處理

（金融資產(chǎn)）

識別對外間接投資（證券投資）形成的金融資產(chǎn)類別，并對投入資金及投后業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)稅處理。任務(wù)描述一、金融資產(chǎn)概念投資方籌資方開戶②③委托成交清算和交割①④金融資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)流程一、金融資產(chǎn)概念（FinancialAssets）

金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金（廣義現(xiàn)金）、其他方的權(quán)益工具，以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：

（1）從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。

如企業(yè)的銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和貸款等均屬于金融資產(chǎn)。預(yù)付賬款因其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是商品或者服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，因而預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)。

一、金融資產(chǎn)概念

（2）在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。如企業(yè)持有的別的公司的看漲或看跌期權(quán)等。（3）將來須用或可用企業(yè)（自身）權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的（自身）權(quán)益工具。（4）將來須用或可用企業(yè)（自身）權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。

一、金融資產(chǎn)概念

由此可見，金融資產(chǎn)范圍廣泛。

本課中金融資產(chǎn)不包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、長期股權(quán)投資，而是特指企業(yè)持有的一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具（產(chǎn)品），主要包括持有的股票和債券。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資）3以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）2金融資產(chǎn)企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征兩個(gè)方面，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：二、金融資產(chǎn)的分類二、金融資產(chǎn)的分類“其他權(quán)益工具”（少數(shù)指定的股權(quán)或股票）其他類型的現(xiàn)金流量（大部分股權(quán)或股票，也可以是債券）（債券）（債券）（AMC）（FVOCI）（FVTPL）

交易性金融資產(chǎn)債權(quán)投資其他債權(quán)投資*其他權(quán)益工具投資*任務(wù)3-1交易性金融資產(chǎn)的財(cái)稅處理一、交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)購入的股票、債券等，企業(yè)持有這類金融資產(chǎn)的目的主要是短期內(nèi)出售而獲取差價(jià)，而非獲取合同現(xiàn)金流量。

買入成交價(jià)格交易費(fèi)用

收到股利或利息月末公允價(jià)值變動(dòng)④出售成交價(jià)格交易稅費(fèi)確定收益二、交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)成本核算交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值。核算資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額?？傎~明細(xì)賬戶公允價(jià)值變動(dòng)（一）賬戶設(shè)置二、交易性金融資產(chǎn)的核算“交易性金融資產(chǎn)”賬戶交易性金融資產(chǎn)的明細(xì)：“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”

（一）賬戶的設(shè)置二、交易性金融資產(chǎn)的核算取得成本公允價(jià)值上升出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值下跌公允價(jià)值下降出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值上升期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值

資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額（損失）

結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的收益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額（收益）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的損失

二、交易性金融資產(chǎn)的核算“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款注意：1.按金融工具公允價(jià)值計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”。2.買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息分別應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不計(jì)入成本。3.交易費(fèi)用：計(jì)入當(dāng)期損益，沖減“投資收益”，不計(jì)入成本。4.發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。(一)交易性金融資產(chǎn)的取得1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價(jià)款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A、1640

B、1600

C、1604

D、1644.24隨堂練習(xí)（二）交易性金融資產(chǎn)持有期業(yè)務(wù)交易性金融資產(chǎn)持有期間的現(xiàn)金股利和利息（1）被投資方在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)計(jì)入投資收益。借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益（2）收到取得金融資產(chǎn)時(shí)的應(yīng)收現(xiàn)金股利或利息借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）浪潮信息中興通訊（二）資產(chǎn)負(fù)債表日賬務(wù)處理1.

公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2.公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6月30日，年初買入的乙公司股票的公允價(jià)值為1800萬元（成交價(jià)1600萬元），同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。隨堂練習(xí)下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目200萬元B、貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目160萬元C、借記“應(yīng)收股利”科目40萬元D、貸記“投資收益”科目40萬元（三）交易性金融資產(chǎn)的處置1、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（借或貸）投資收益（差額，也可能在借方）2.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的差額為增值額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，本期不交增值稅，還可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。（三）交易性金融資產(chǎn)的處置應(yīng)交增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/（1+6%)*6%（1）賣出價(jià)-買入價(jià)>0

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅②繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（三）交易性金融資產(chǎn)的處置（2）賣出價(jià)-買入價(jià)<0①產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益②年末“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”仍為負(fù)數(shù)，不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，需沖回，不交也不抵了：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（三）交易性金融資產(chǎn)的處置12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售（買入價(jià)1640萬元，其中40萬元為已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），售價(jià)為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的金額為（）萬元。

A、26.04

B、28.30

C、108

D、126【解析】應(yīng)交增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）隨堂練習(xí)【初會(huì)考點(diǎn)鏈接】影響證券投資業(yè)務(wù)收益的因素交易費(fèi)用買賣差價(jià)收到的持有期現(xiàn)金股利/利息增值稅注意：收益包含投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益。從購入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A、309.96

B、336

C、300

D、349.96從購入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的收益金額為（）萬元。

A、509.96

B、336

C、300

D、349.96隨堂練習(xí)12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售（買入價(jià)1640萬元，其中40萬元為已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），售價(jià)為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。

AA收益/投資收益

交易性金融資產(chǎn)帶來的收益=（賣出價(jià)－買入價(jià)）+現(xiàn)金股利/利息－交易費(fèi)用－增值稅+（最近一次公允價(jià)值-買入價(jià)）*未售出部分股票數(shù)量

交易性金融資產(chǎn)帶來的投資收益

=（賣出價(jià)－最近一次公允價(jià)）+現(xiàn)金股利/利息－交易費(fèi)用－增值稅

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的投資收益=（賣出價(jià)－最近一次公允價(jià)）－出售時(shí)交易費(fèi)用－增值稅另：2023年10月31日三孚科技股份有限公司股票收盤價(jià)為23.87元/股；

2023年11月30日三孚科技股份有限公司股票收盤價(jià)為23.07元/股?！舅伎肌繉幖压就顿Y的三孚科技股票掙錢了嗎？這項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的收益是多少？投資收益是多少？出售時(shí)投資收益是多少？收益=(23-22.66)*60000-2719.2-1380-1380-1154.72+(23.07-22.66)*60000=38,366.08（元）投資收益=(23-23.07)*60000-2719.2-1380-1380-1154.72=-10,833.92（元）出售時(shí)投資收益=(23-23.07)*60000-1380-1380-1154.72=-8,114.72（元）【復(fù)盤】金融資產(chǎn)分類按管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征交易性金融資產(chǎn)概念：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)持有這類金融資產(chǎn)的目的主要是短期內(nèi)出售而獲取差價(jià)，而非獲取合同現(xiàn)金流量交易性金融資產(chǎn)核算：取得、公允價(jià)值變動(dòng)、現(xiàn)金股利/利息、出售，（不存在減值）交易性金融資產(chǎn)收益、投資收益的計(jì)算收益/投資收益

交易性金融資產(chǎn)帶來的收益=（賣出價(jià)－買入價(jià)）+現(xiàn)金股利/利息－交易費(fèi)用－增值稅

交易性金融資產(chǎn)帶來的投資收益

=（賣出價(jià)－最近一次公允價(jià)）+現(xiàn)金股利/利息－交易費(fèi)用－增值稅

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的投資收益=（賣出價(jià)－最近一次公允價(jià)）－出售時(shí)交易費(fèi)用－增值稅謝謝觀看THEEND債權(quán)投資債權(quán)投資，是指企業(yè)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)購入債券，如果同時(shí)具備以下兩個(gè)條件，則應(yīng)作為債權(quán)投資。①以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅是本金和利息，這里的利息指的是以未償付本金金額為基礎(chǔ)計(jì)算的利息。

注意：不可以中途贖回。

一、債權(quán)投資的概念【財(cái)經(jīng)常識】債券的發(fā)行方式10100121008100面值發(fā)行價(jià)票面利率實(shí)際利率年利息收回本金平價(jià)發(fā)行10010010%10%10100溢價(jià)發(fā)行10011012%10%12100折價(jià)發(fā)行100908%10%8100購入債券…計(jì)息/減值到期收回本金二、債權(quán)投資的核算（一）賬戶設(shè)置“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的計(jì)提或沖銷的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備（二）賬務(wù)處理債權(quán)投資初始確認(rèn)金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用體現(xiàn)在面值和利息調(diào)整兩個(gè)二級賬戶中。

購入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本

面值

應(yīng)收利息

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

債權(quán)投資——利息調(diào)整

倒擠的差額

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——存出投資款（二）賬務(wù)處理2.債權(quán)投資的利息收入

資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息收入借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”。兩者差額倒擠記入“債權(quán)投資

——利息調(diào)整”。

應(yīng)收利息=面值×票面利率×期限

投資收益（利息收入）=攤余成本×實(shí)際利率×期限【對比】發(fā)行方“應(yīng)付債券”中計(jì)提利息費(fèi)用的計(jì)算。實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。同期貸款利率插值法EXCEL中“IRR”函數(shù)債權(quán)投資——利息調(diào)整計(jì)算攤余成本的簡便方法：查詢“債權(quán)投資”賬戶的期初余額。攤余成本——即剩余的本金=期初攤余成本+（投資收益-應(yīng)收利息）-已收回的本金-計(jì)提的減值準(zhǔn)備注意：如果是到期一次還本付息債券，在計(jì)算期末攤余成本時(shí)，不需要減去計(jì)入應(yīng)計(jì)利息的金額。因?yàn)閼?yīng)計(jì)利息屬于債權(quán)投資的明細(xì)科目，在持有期間不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。國債和地方債的利息收入免征增值稅交易性金融資產(chǎn)的利息收入也免征增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息（與發(fā)行債券計(jì)提利息對比）（1）分期付息，到期還本債券

借：應(yīng)收利息

面值×票面利率貸：投資收益

期初攤余成本×實(shí)際利率

借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整到期時(shí)再將待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額。資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息（2）到期一次還本付息借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

面值×票面利率貸：投資收益

期初攤余成本×實(shí)際利率應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整3.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回

當(dāng)賬面價(jià)值﹥未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的債權(quán)投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

4.債權(quán)投資的到期收回（1）分期付息到期還本的債券借：其他貨幣資金——存出投資款貸：債權(quán)投資——成本（按面值）（2）到期一次還本付息的債券借：其他貨幣資金——存出投資款貸：債權(quán)投資——成本（按面值）

——應(yīng)計(jì)利息（按已計(jì)提利息）【業(yè)務(wù)2-3-2】2023年12月25日寧佳公司根據(jù)前期投資可行性研究報(bào)告，決定購入2萬份sh010609[06國債（09）]債券，并以取得合同現(xiàn)金流量為目的。債券概況和證券交割憑單分別見圖2-3-3和圖2-3-4。思考：半年應(yīng)收利息是多少？（1）購入債券時(shí)，按面值借記“債權(quán)投資——成本”，已到付息期但尚未支付的利息記入“應(yīng)收利息”賬戶，按實(shí)際支付金額貸記“其他貨幣資金”，差額記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”賬戶。

借：債權(quán)投資——成本2000000

應(yīng)收利息

37000

債權(quán)投資——利息調(diào)整2000

貸：其他貨幣資金——存出投資款2039000（2）2023年12月26日收到購買債券時(shí)墊付的已到付息期但尚未支付的利息，交割憑單見圖2-3-5。借：其他貨幣資金——存出投資款37000

貸：應(yīng)收利息

37000（3）債券持有期每半年計(jì)提債券利息半年期票面利率=3.7%/2=1.85%根據(jù)債權(quán)投資未來現(xiàn)金流量，利用Excel中IRR函數(shù)，計(jì)算出該債券半年實(shí)際利率為1.83%。（4）以2024年上半年計(jì)息為例：

借：應(yīng)收利息

37000.00

貸：投資收益

36636.60

債權(quán)投資——利息調(diào)整363.40（5）持有期每次收到利息時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款37000.00

貸：應(yīng)收利息

37000.00（6）到期贖回本金時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款2000000.00

貸：債權(quán)投資——成本2000000.00一、債權(quán)投資概念二、賬務(wù)處理

1.取得時(shí)

2.期末計(jì)提利息（1）分期付息、到期還本（2）到期一次還本付息(*)

3.計(jì)提減值準(zhǔn)備

4.到期收回本節(jié)小結(jié)債權(quán)投資的核算小結(jié)業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)處理取得時(shí)借：債權(quán)投資——成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方可能會(huì)有應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整計(jì)提利息時(shí)借：應(yīng)收利息面值×票面利率貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整（收到利息簡單，略）發(fā)生減值時(shí)借：信用減值損失貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備到期時(shí)借：其他貨幣資金貸：債權(quán)投資——成本

債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息業(yè)務(wù)模式現(xiàn)金流量特征計(jì)量屬性初始成本公允價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)減值業(yè)務(wù)計(jì)提利息交易性金融資產(chǎn)其他（出售）其他公允價(jià)值公允價(jià)值計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”無有無需利息調(diào)整債權(quán)投資以取得合同現(xiàn)金流量為目的僅為對本金和利息的收回?cái)傆喑杀竟蕛r(jià)值+交易費(fèi)用無有借：信減損貸：債權(quán)投資減準(zhǔn)有需要利息調(diào)整小結(jié)謝謝觀看THEEND【回顧】債權(quán)投資概念：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，只能是債券。企業(yè)持有這類金融資產(chǎn)的目的主要是獲取合同現(xiàn)金流量。債權(quán)投資的核算：取得、計(jì)提利息、減值、到期業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)處理取得時(shí)借：債權(quán)投資——成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方可能會(huì)有應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整計(jì)提利息時(shí)借：應(yīng)收利息面值×票面利率貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整（收到利息簡單，略）發(fā)生減值時(shí)借：信用減值損失貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備到期時(shí)借：其他貨幣資金貸：債權(quán)投資——成本

債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息【回顧】【錯(cuò)題解析】如果債權(quán)投資的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起債權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B確認(rèn)分期付息債券的投資利息C確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息D出售債權(quán)投資【錯(cuò)題解析】【錯(cuò)題解析】甲企業(yè)于1月1日，以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)將其分類為債權(quán)投資。該企業(yè)記入“債權(quán)投資”科目的金額為()萬元。A680B600C675D670【錯(cuò)題解析】其他債權(quán)投資

其他債權(quán)投資，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）。企業(yè)購入債券，如果同時(shí)具備以下兩個(gè)條件，則應(yīng)作為其他債權(quán)投資。①以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅是本金和未償付本金產(chǎn)生的利息。請注意：其他債權(quán)投資和債權(quán)投資的區(qū)別在于企業(yè)管理該項(xiàng)債權(quán)的業(yè)務(wù)模式不同。一、其他債權(quán)投資的確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”這一資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算。明細(xì)賬戶包括：“成本”“利息調(diào)整”“公允價(jià)值變動(dòng)”。二、其他債權(quán)投資的核算注意：因考慮到中途出售，因此通常很少選擇到期一次還本付息的方式，也就很少出現(xiàn)“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”賬戶。

（一）其他債權(quán)投資初始計(jì)量

企業(yè)購入公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），按照該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。二、其他債權(quán)投資的核算二、其他債權(quán)投資的核算（一）其他債權(quán)投資初始計(jì)量借：其他債權(quán)投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠差額，也可能在貸方）

貸：其他貨幣資金——存出投資款

（二）其他債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量1、持有期間，按實(shí)際利率法確認(rèn)利息時(shí)：借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整實(shí)際收到利息時(shí)：借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息二、其他債權(quán)投資的核算

（二）其他債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量2、資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”賬戶，當(dāng)公允價(jià)值上升時(shí)：

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。金額為資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值和當(dāng)前賬面余額的差額。二、其他債權(quán)投資的核算

（二）其他債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量3、當(dāng)其他債權(quán)投資公允價(jià)值一降再降時(shí)（很少發(fā)生）：

借：信用減值損失貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備二、其他債權(quán)投資的核算1720146公允價(jià)值變動(dòng)-3公允價(jià)值變動(dòng)-3價(jià)格預(yù)計(jì)將繼續(xù)下跌8在預(yù)計(jì)時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備（三）其他債權(quán)投資處置

借：其他貨幣資金貸：其他債權(quán)投資——成本借或貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整借或貸：投資收益

二、其他債權(quán)投資的核算

（三）其他債權(quán)投資處置同時(shí)，將計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失，從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益：

借或貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)貸或借：投資收益

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，其賬務(wù)處理與轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅處理相同，沖減投資收益。二、其他債權(quán)投資的核算業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)處理取得時(shí)借：其他債權(quán)投資——成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方可能會(huì)有應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整計(jì)提利息時(shí)借：應(yīng)收利息面值×票面利率貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整增值稅略公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)與賬面價(jià)值之差貸：其他綜合收益價(jià)值下跌分錄反向編制發(fā)生減值時(shí)借：信用減值損失貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備處置時(shí)借：其他貨幣資金貸：其他債權(quán)投資——成本同時(shí)將“其他綜合收益借或貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”轉(zhuǎn)入投資收益

借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整并核算增值稅借或貸：投資收益二、其他債權(quán)投資的核算【例】2018年1月1日，齊魯公司支付價(jià)款1000萬元（含交易費(fèi)）從活躍市場上購入甲公司5年期債券，面值1250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59萬元），本金最后一次支付。齊魯公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮所得稅等因素（該債券實(shí)際利率為10%）。二、其他債權(quán)投資的核算（1）2018年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1200萬元（不含利息）（2）2019年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1260萬元（不含利息）（3）2020年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1280萬元（不含利息）（4）2021年1月10日，齊魯公司將甲公司債券全部出售，實(shí)得價(jià)款1300萬元。二、其他債權(quán)投資的核算（1）2018年1月1日購入債券時(shí)：借：其他債權(quán)投資——成本1250萬貸：其他貨幣資金——存出投資款1000萬其他債權(quán)投資——利息調(diào)整250萬二、其他債權(quán)投資的核算成交價(jià)1000萬面值1250萬i票=4.72%i實(shí)=10%18.1.1公允價(jià)值1200萬、計(jì)提利息18.12.31公允價(jià)值1260萬、計(jì)提利息19.12.31公允價(jià)值1280萬、計(jì)提利息20.12.31售出1300萬21.6.10持有期間核算債券利息收入、收到利息、公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：二、其他債權(quán)投資的核算投資收益=攤余成本*實(shí)際利率公允價(jià)值變動(dòng)=公允價(jià)值-賬面余額注意：攤余成本是不考慮公允價(jià)值變動(dòng)的其他債權(quán)投資賬面余額。（2）2018年12月31日，確認(rèn)利息收入、收到利息、公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：二、其他債權(quán)投資的核算借：應(yīng)收利息59萬其他債權(quán)投資—利調(diào)41萬貸：投資收益100萬借：其他貨幣資金——存出投資款59萬貸：應(yīng)收利息59萬2018年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1200萬元公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1041=159（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)159萬貸：其他綜合收益159萬二、其他債權(quán)投資的核算注意：公允價(jià)值變動(dòng)不影響攤余成本。

其他債權(quán)投資1250萬250萬1000萬41萬1041萬159萬1200萬（3）2019年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息等：借：應(yīng)收利息59萬其他債權(quán)投資——利息調(diào)整45萬貸：投資收益104萬借：其他貨幣資金——存出投資款59萬貸：應(yīng)收利息59萬二、其他債權(quán)投資的核算

其他債權(quán)投資1250萬250萬1000萬41萬1041萬45萬1245萬159萬攤余成本=1041+45=1086（萬元）2019年12月31日，公允價(jià)值變?yōu)?260萬元，賬面價(jià)值1245萬元：借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)15萬貸：其他綜合收益15萬調(diào)整完成后，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值即為公允價(jià)值1260萬元二、其他債權(quán)投資的核算（4）2020年12月31日計(jì)提利息：2019年初攤余成本=1041+45=1086（萬元）

借：應(yīng)收利息59萬其他債權(quán)投資——利息調(diào)整50萬貸：投資收益109萬借：其他貨幣資金——存出投資款59萬貸：應(yīng)收利息59萬此時(shí)其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260+50=1310萬元二、其他債權(quán)投資的核算

其他債權(quán)投資1250萬250萬1000萬41萬1041萬45萬1245萬159萬15萬50萬1310萬2020年12月31日，公允價(jià)值變?yōu)?280萬元，賬面價(jià)值1310萬元：借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)30萬貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)30萬調(diào)整完成后，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值即為公允價(jià)值1280萬元二、其他債權(quán)投資的核算（5）2021年1月10日，確認(rèn)出售損益時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款1300萬其他債權(quán)投資——利息調(diào)整114萬貸：其他債權(quán)投資——成本1250萬 ——公允價(jià)值變動(dòng)144萬投資收益20萬借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)144萬貸：投資收益144萬二、其他債權(quán)投資的核算計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=（1300萬-1000萬）÷（1+6%）×6%=1.698萬借：投資收益1.698萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.698萬二、其他債權(quán)投資的核算小結(jié)業(yè)務(wù)模式現(xiàn)金流量特征計(jì)量屬性初始成本公允價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)減值業(yè)務(wù)計(jì)提利息交易性金融資產(chǎn)其他（出售）其他公允價(jià)值公允價(jià)值計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”無有無需利息調(diào)整債權(quán)投資以取得合同現(xiàn)金流量為目的僅為對本金和利息的收回?cái)傆喑杀竟蕛r(jià)值+交易費(fèi)用無有借：信用減值損失貸：債權(quán)投資減準(zhǔn)有需要利息調(diào)整其他債權(quán)投資以取得合同現(xiàn)金流量和出售為目的僅為對本金和利息的收回公允價(jià)值公允價(jià)值+交易費(fèi)用計(jì)入“其他綜合收益”有借：信用減值損失貸：其他綜合收益有需要利息調(diào)整THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.資料：2018年1月1日，甲公司支付價(jià)款1110.6萬元（含交易費(fèi)10萬，進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬），從活躍市場上購入某公司同日發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率10%，按年計(jì)算利息，本金到期收回。甲公司按其業(yè)務(wù)管理模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮所