《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 3現(xiàn)金流量表（精簡版）

項(xiàng)目八數(shù)據(jù)呈現(xiàn)

任務(wù)3編制現(xiàn)金流量表

BUSINESSANALYSISREPORT（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

①持有的期限短：一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額：④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很?。含F(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金一、現(xiàn)金流量表的概念和作用通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資,而權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。練一練D下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”范圍的有()。A.銀行匯票存款B.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資C.通知存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。2.了解企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。4.了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（二）現(xiàn)金流量表的作用（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出取得存貨成本進(jìn)項(xiàng)稅額員工支出貨幣薪酬上交財(cái)政稅費(fèi)銷售存貨價(jià)款銷項(xiàng)稅額財(cái)政補(bǔ)助退稅返稅財(cái)政補(bǔ)貼其他租金收入接受捐贈(zèng)其他會(huì)議廣告捐贈(zèng)支出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

本期收到的銷售價(jià)款（含預(yù)收、應(yīng)收回款）、銷項(xiàng)稅額、

商業(yè)匯票貼現(xiàn)所得、代銷業(yè)務(wù)的價(jià)稅。

減退貨、折讓支付的現(xiàn)金、減墊付費(fèi)用。不含投資性房地產(chǎn)租金收入、及其他租賃收入的價(jià)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目的計(jì)算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。例題：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅7萬元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；收到的教育費(fèi)附加返還款4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。本期收到的稅費(fèi)返還=

7+4=11萬元二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括：

經(jīng)營租賃收到的租金（如投資性房地產(chǎn)租金）、

除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失現(xiàn)金賠償收入、存款利息收入、回款中收回的墊付費(fèi)用等

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”包括：

①本期購買本期支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下同）②前期購買本期支付的現(xiàn)金③本期預(yù)付款項(xiàng)

減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金

企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金注意：a：購買的商品（含車間水電費(fèi)支出）、服務(wù)，

b：減去銀行匯票余款退回5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等貨幣薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅、個(gè)人承擔(dān)的社保）?！咀⒁狻?/p>

第一，支付給在建工程人員及研發(fā)人員的薪酬在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；

第二，支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。注意：①不含計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等；②本期退回的增值稅、所得稅；減去代繳的個(gè)稅。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（7）“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金支付的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售運(yùn)費(fèi)、墊付費(fèi)用、罰款支出、捐贈(zèng)支出、離退休人員費(fèi)用等。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容購建長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)外投資權(quán)益投資債權(quán)投資其他墊付的股利利息處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流出處置長期資產(chǎn)處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流入收回投資權(quán)益投資債權(quán)本金投資收益股利利息其他收回墊付的股利收回墊付的利息流出流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流1、“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的權(quán)益。不包括：不包括收回的現(xiàn)金股利和利息；不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)；

不包括處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。不包括：不包括股票股利不包括墊付的已到..利息和現(xiàn)金股利。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因長期資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意：如果金額為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額重大，單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

主要包括：收回購買股票和債券時(shí)墊付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?；I資活動(dòng)6、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”包括：

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等）；

用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

注意不包括：

為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；

融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

企業(yè)取得金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。不包括：

不包括購入3個(gè)月內(nèi)國債即現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；

不含墊付的現(xiàn)金股利和利息；

不包括取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容8、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位的出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額巨大單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：墊付的已宣告...現(xiàn)金股利、已到...利息，處置長期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的金額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤、償還本金及利息等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流出吸收投資發(fā)行股票發(fā)行債券借款短期借款長期借款其他利息收入分配股利償付利息股利利潤利息償還債務(wù)債券本金借款本金其他融資租賃租金籌資費(fèi)用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、股份等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等直接發(fā)行費(fèi)用后的凈額。不含審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，含發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“反映企業(yè)除上述（1）至（2）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。

注意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

5、“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。含資本化利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述（4）至（5）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：發(fā)行股票債券的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用、融資租入固定資產(chǎn)的租金、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

[答案解析]銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。練一練『正確答案』AB【例題·多選題】影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有（）。

A.以銀行存款支付職工工資

B.收到出租資產(chǎn)的租金

C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

D.以貨幣資金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

[答案解析]

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期；②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額；④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。練一練『正確答案』ABD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票

C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債

[答案解析]企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。練一練『正確答案』×【例題·判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（)

[答案解析]選項(xiàng)A是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B、C是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.償還長期借款的現(xiàn)金流出

B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

[答案解析]選項(xiàng)B，屬于“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)C，屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)D，屬于“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。練一練『正確答案』A【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是（）。

A.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)B.取得子公司的現(xiàn)金凈額

C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.償還借款支付的現(xiàn)金

[答案解析]選項(xiàng)A，支付的借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金