2024年內部控制的管理制度

2024年內部控制的管理制度

內部控制的管理制度1

內部控制是一個過程，是任何組織管理系統中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務活

動的有效進行和資產的安全與完整，防止發(fā)現和糾正錯誤，保證會討資料的真實、合法、完整而

制定和實施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業(yè)內部控制的推動

作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關內部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對

明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產安全和完整，

具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質的特殊性，大都存在著管理松抽,內

控弱化，資產流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要,

行政事業(yè)單位內部控制制度涉及單位內部各個部門，貫穿于單位內部的各項工作，必須根據

行政事業(yè)單位的性質和特點建立適合的內部控制系統。內部控制系統應包括貨幣資金控制系統、

收入支出預算控制系統、龍外投資控制系統、固定資產控制系統、財會電子｛言息化系統、會計崗

位設計控制、會計業(yè)務環(huán)節(jié)及核算控制。

一、內部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用

（一）保護會計信息真實、可靠

隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會

公眾進行宏觀調控、投資決策、以及雨介財務狀況的重要參考依據。

行政事業(yè)單位通過內部控制程序實施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位

內部各部門各司其職，互相協調和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現象。健全、

有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經濟業(yè)務真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可

靠。

（二）保護國有斐產的安全，完整

行政事業(yè)單位的財產都屬于國有資產。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防

止并及時發(fā)現，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產安全、完整是行政事業(yè)單位實行

內部控制制度的基本目標和責任所在。通過對財產物資的驗收、保管、領甩清查、記賬等環(huán)節(jié)

的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產的安全與完整（三）確保國家有關法律法規(guī)和

內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內部控制制度建設，確保國家有關法律法規(guī)，特別是會計方面的法

律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,督促行政事業(yè)單位建立、健全內3?制制度及其他各項規(guī)章制度,并確保貫

徹執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內部控制制度存在的主要問題

（一）人員素質低

內部控制制度是由人建立的.，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質的高低決定

著內部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本

要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內部控制制度再健

全，恐怕也很難發(fā)揮應有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、

缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。

（二）內部控制意識薄弱

目前大多數的行政事業(yè)單位仍處于傳統的管理方式習慣于行政指揮往往是一把手說了算,

輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現象較為突

出，會計內部控制制度的基礎十分薄弱.在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理，使內部

控制失去了應有的嚴肅性。

即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難

度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環(huán)境等各方面的

原因，造成了內部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、

相互監(jiān)督的作用。

（三）行政事業(yè)單位權利制約失衡

由于行政事業(yè)單位的特殊性彳主往會出現一支筆現象。對領導層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約。

權利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、

查錯防弊和防范核算風險的作用。

但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務水平較｛氐，難以按崗位配

置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印

鑒等。這是會計核算中經常發(fā)生案件的重要原因。

（四）缺乏評價、監(jiān)督機制

目前，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內部控制制度規(guī)范》，還沒有形成行政事業(yè)單位內部

控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內部控制制度就缺乏統一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督

和評價都沒有可參照的條文監(jiān)督和檢查就流于形式效果K理想。在內控制度的涉及和評價上，

往往各自為政、就事論事。同時，建立內控制度是一個涉及單位內部方方面面的大工程。需要各

方面的協調，但往往是領導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督。

三、行政事業(yè)單位內部控制制度完善措施

（一）提高人員素質

現代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質的人才，才能創(chuàng)造出

優(yōu)質的服務.內部控制是否有效，關鍵在于人的專業(yè)素質和道德水平.因此，加強人才培養(yǎng)，提

高員工各方面的素質是內部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。

（二）強化單位負責人的責任

根據目前行政事業(yè)單位的內部控制現狀，之所以內部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往

往是單位負責人沒有帶頭執(zhí)行。單位負責人沒有充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整，

執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。

（五）加強內部控制的監(jiān)督與評審

行政事業(yè)單位應建立相對獨立的審計部門，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責

任不再局限于監(jiān)督單位的內部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制

的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，同時還

應借助政府和社會的外部審計力量對內部控制的雙重監(jiān)督?？傊?內部控制制度的實施，要綜合

運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果,

才能真正健全行政事業(yè)單位的內部控制制度。

內部控制的管理制度2

一、總則

第一條為加強單位政府采購業(yè)務內部控制，提高采購效率，降低行政成本，促進廉政建設,

根據《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、廣東省政府采購智慧云

平臺實施的《政府采購需求管理辦法》要求，結合本單位實際，制定本制度。

第二條本制度所稱采購是指以合同等方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租

賃、委托、雇用等。

（-）本制度所稱貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。

（二）本制度所稱工程，是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、

拆除、修繕等.

（三）本制度所稱服務，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。包括政府自身需要的

服務和政府向社會公眾提供的公共服務。

第三條基本原則：預算管理，強化預算執(zhí)行；量入為出，保障重點工作；公正廉潔，杜絕奢

侈浪費；歸口管理，提高資金效益；厲行節(jié)約，制定科學合理采購需求。

二、管理機構及其職能分工

第四條成立始興縣機關事務管理局采購工作領導小組,主要職責是對本單位采購預算編制、

執(zhí)行及評價實行歸口管理。領導小組組長由局長擔任，副組長為分管財務的副局長，成員由行政

股、財務室等相關工作人員組成（人數為3人以上單數）,其主要職責是：

（一）根據國家、省、市有關政府采購的管理規(guī)定，擬定本局采購政策、自行采購目錄、標

準等規(guī)范性文件，規(guī)范采購程序；

（二）編制采購預算，初步審核采購需求、采購方式、組織形式以及采購代理機構委托意見;

（三）審定本局采購相關事項，負責組建采購評標、驗收小組，組織評審、驗收工作并擬定

綜合評審、驗收意見；

（四）負責采購文檔歸檔、預審備案等報備工作；

（五）負責電子賣場采購的組織實施；

（六）加強專業(yè)能力建設，各采購相關人員要加強采購專業(yè)知識學習，積極參加采購方面的

會議和培訓，持續(xù)加強采購隊伍專業(yè)能力建設；

（七）本局采購領導小組和上級主管部門交辦的其他興購工作。

第五條加強績效管理，將采購制度落實情況納入日?？冃Э己耍瑢嵭羞`法違規(guī)現象在評先評

優(yōu)中的一票否決制。

三、采購分類、方式、限額標準及組織形式

第六條依據《政府采購法實施條例》和《廣東省政府采購電子賣場管理辦法》等法規(guī)制度，

本制度采購可分為政府采購和自行采購兩類。

（-）政府采購，是指本局使用財政性資金采購政府集中采購目錄內或政府采購限額標準以

上貨物、工程和服務的行為。區(qū)分為集中采購和分散采購。

1.集中采購，是指本局將列入集中采購目錄的項目委托集中采購機構代理采購或者進行部門

集中采購的行為。

2.分散采購，是指本局將政府采購限額標準以上的未列入集中采購目錄的項目自行采購或者

委托采購代理機構代理采購的行為。

（二）自行采購，是指未列入集中采購目錄的項目和政府采購限額標準以下的貨物、服務和

工程由局機關自行采購的行為。依據《廣東省政府采購電子賣場管理辦法》相關規(guī)定，自行采購

與政府采購限額標準以下的貨物、服務和工程，可相應采取直購、競價和團購等方式通過電子賣

場進行采購。

第七條依據《廣東省政府采購非公開招標采購方式審批管理辦法》，本局政府采購方式分為

公開招標采購和非公開招標采購（含電子賣場采購）0

1、公開招標采購，是指依法以招標公告的方式邀請m的定供應商參加投標的采購方式。達

到公開招標數額標準的，應當采用公開招標方式采購。

2、非公開招標采購，是指公開招標以外的采購方式，包括邀請招標、競爭性談判、競爭性

磋商、單一來源采購、詢價、電子賣場采購以及財政部門認定的其他采購方式。符合非公開招標

采購方式情形的，應當在采購活動前向縣財政局申請審批。

第八條限額標準及組織形式。

根據《韶關市政府集中采購目錄及標準（20xx年版）》（韶財采購[20xx]19號）規(guī)定，市、

縣本級政府采購限額標準：貨物項目采購預算金額100萬元以上；服務項目采購預算金額100

萬元以上；工程項目采購預算金額400萬元以上，應委托韶關市公共資源交易中心或財政部門代

理機構名錄中的代理機構組織。

四、采購預算編制和執(zhí)行

第九條采購實施工作必須嚴格遵循"先預算、后計劃、再采購'的'工作原則，堅持預算控制

計劃，計劃控制采購，采購控制支付。

第十條采購預算編制。

（-）預算編制依法依規(guī)開展，要本著節(jié)約成本為出發(fā)點，必須建立宙寸市場充分了解的基

礎上進行一般支出預算。財務室和辦公室將采購需求預算納入年度部門預算編制范圍，與年度部

門預算編制工作同步進行。采購需求股室根據本年實際工作需求，制定出科學合理、合規(guī)、完整

的項目采購需求（包括確定的采購標的數量、質量、技術、服務、安全、期限、特征描述等要求）。

（二）部門采購需求經部門負責人和分管局領導審閱同意，經財務室匯總，提交局黨支委和

班子會研究審定向縣財政報采購項目預算。

（三）需要立項的工程類等采購項目，應當按照相關規(guī)定辦理項目立項審批手續(xù)。

（四）納入財政投資評審范圍的項目，按規(guī)定編制預算后送縣財評中心評審，以評審金額作

為政府采購項目預算控制數。

第十一條采購預算執(zhí)行與調整。

（-）采購預算一經財政批復預算后必須嚴格執(zhí)行，原則上不予調整。在預算執(zhí)行過程中，

如需新增采購項目的,按本局預算管理制度規(guī)定履行審批程序。

（二）股室、中心不得辦理無預算、超預算的采購。

第十二條各采購申報部門應按財務規(guī)定，科學合理制定采購計劃，嚴格按計劃進度執(zhí)行采購

預算，原則上年初采購預箕，應當在決算年度內組織實施。

五、采購的實施流程

第十三條專項資金實行預算管理.辦公用房的建設禾雌修、公務用車的配備更新和運行、

公共機構節(jié)能、后勤服務等或目資金和平臺建設維護等各專項工作經費實行預算管理。由各股室、

中心根據業(yè)務工作開展的需要申報預算，經財務室初審匯總后按程序報領導審批。

（-）預算內單筆在5000元（不含）以下的支出，由承辦股室填寫《始興縣機關事務管

理局經費支出審批單》，分管股室負責人簽字、財務室審核，報分管財務領導審批簽字后開支。

（二）預算內單筆支出在5000-20000元（不含）的開支，除履行本條第（一）款審批程

房外，還需經局長審批簽字后開支。

（三）預算內單筆支出在20000元（含）以上的開支，除履行本條第前二款審批程序外,

需報局黨黨支委和班子會研究審定，財務室按黨組決定辦理。

特殊情況確需追加預算或超出原預算額度的，須提出書面申請，報分管領導審簽后，按報賬

簽批權限審批。

第十四條根據縣財政局批準的采購計劃和采購方式，歸本局自行采購范圍的政府采購限額標

準以下、集中采購目錄以外的貨物、服務和工程，走完本局采購審批流程后，統一由采購承辦人

在電子賣場實施采購。電子賣場采購程序如下：

（-）采購人根據股室提出的采購需求，結合采購物資技術性能及金額大小確定是直購、競

價、團購，生成預購單。

1.電子賣場直購流程：物資采購承辦人根據物資領用審批單或審批文件在電子賣場下單生

成訂單一供應商接單并打訂單和電子賣場供應合同一郵寄或送達合同給采購單位簽訂合同一

供應商打印貨物清單并發(fā)貨一采購單位收貨，填寫驗收單，簽字蓋章（數量，型號，質量等）一

驗收合格后，供應商打印發(fā)票郵寄或送達一采購單位按合同支付貨款完成結算。

2.電子賣場競價采購流程：由采購經辦人創(chuàng)建競價單一競價信息發(fā)布（競價時間最少為3

天）一供應商響應報價（至少2家供應商競價）一由歸口采購部門經辦人對競價結果審核并確

認一競價結果公示（公示1天）一競價完成一生成訂單后按直購流程采購.

3.電子賣場團購采購流程:由采購經辦人發(fā)起或參與團購（不少于5家）一供應商參與報價

一系統按最低報價自動確定成交供應商自并公示成交結果一生成訂單后按直購流程采購。

（二）通過電子賣場采購的，收貨、接受服務或工程完工后，應在7個工作日內，按照采

購單或合同規(guī)定的技術、服務等要求，對供應商履約情況進行驗收。并應根據電子賣場的提示填

寫相應的驗收單，驗收單需加蓋部門公章。如發(fā)現質量問題應及時進行索賠或退換。

（三）電子賣場采購項目驗收合格后，需入庫的應及時辦理入庫手續(xù)。

（四）采購項目審批表、采購驗收單、合同、發(fā)票、固定資產驗收單或低值耐用品驗收單等

應作為電子賣場采購資金支付的依據。實施競價采購的，電子賣場采購競價記錄表等材料也須一

并作為資金支付依據。

第十五條采購合同簽訂流程。

（一）政府采購項目合同簽訂流程，采購部門或代理機構起草合同一合同聯審會簽小組審核

合同內容是否與招標要求一致一局領導簽訂（或授權委托簽訂）合同。

（二）非政府采購合同簽訂流程，采購部門或代理機構起草合同一詢價小組審核合同內容是

否與邀標要求一致一局領導簽訂（或授權委托簽訂）合同。

（三）電子賣場采購合同簽訂流程，電子賣場自動生成采購合同T局領導簽訂（或授權委托

簽訂）合同。

第十六條政府采購合同履行完后，采購人以及參加本項標的投標人或者第三方機構一同按合

同要求進行驗收，并出具簽章驗收書，參與驗收的投標人或者第三方機構意見，作為驗收書資料

一并存檔。

第十七條采購驗收完成后，及時辦理財務報賬。

（一床購過程中聘請相關專家的勞務費參照《廣東省政府采購項目評審勞務報酬管理辦法》

執(zhí)行.

（二）根據合同約定如扣留有質保金的，質保金的扣留時間嚴格按合同規(guī)定執(zhí)行。支付質保

金時，需由采購部門向財務室提出付款申請，并提交質保期滿項目運行狀態(tài)合格意見。

六、采購公開

第十八條根據縣財政局要求在采購限額標準以上依法實行政府采購的貨物、工程、服務項

目均應當公開采購意向，可選擇公開渠道為"廣東省政府采購網"或是本單位門戶網站。采購意

向公開內容應當盡可能清晰完整，具體應包括五個方面的內容，分別是采購項目名稱、采購需求

概況、預算金額、預計采購時間和其他需要說明的情況，格式按照韶財采購〔20xx〕19號文的

附件執(zhí)行。

第十九條采購信息、發(fā)布時間。

（-）競爭性談判（競爭性磋商、詢價）公告的期限為3個工作日；

（二）招標公告、資格預審公告的期限為5個工作日；

（三）單一來源公示的期限不得少于5個工作日；

（四）中標（成交）公告應當在確定中標（成交）供應商后2個工作日內發(fā)布，公告期限

為1個工作日。

七、完善機制

第二十條強化監(jiān)督。完善和健全采購監(jiān)督機制，強化紀檢監(jiān)督和財務監(jiān)督，提高本單位采購

工作的透明度。任何股室和個人不得未經批準擅自采購。禁止通過分拆、分段、分項等辦法，化

整為零規(guī)避招標。采購工作人員、使用和管理股室的工作人員、評標專家小組成員與投標人有利

害關系的，應當主動回避。參與本單位采購活動的股室和個人，必須堅持公開、公平、公正的原

則，按章辦事。不得虛假采購，不得與投標人或代理機構巷意串通不得接受賄路或鐵取其他不正

當利益。不得在監(jiān)督檢查中提供虛假情況，不得有違反政府采購管理辦法的其他行為，代理機構

惡意串通，不得接受賄賂或獲取其他不正當利益，不得在監(jiān)督檢查中提供虛假情況，不得有違反

政府采購管理辦法的其他行為。

第二十一條采購檔案管理。采購資料由采購需求股室整理，于第二年單位檔案整理時移交單

位檔案管理人員，保存期限自采購活動結束之日起15年。采購檔案包括采購決策意見、招標文

件、投標文件、評審資料、采購合同、驗收文檔等資料（包括音視頻資料）.

八、其他事項

第二十二條其他未盡事項，按照縣機關事務管理局財務管理工作制度執(zhí)行落實。本制度自發(fā)

布之日起實施。

內部控制的管理制度3

為規(guī)范政府采購行為，強化對政府采購資金的管理，提高政府采購資金使用效益，有效地控

制財政支出，節(jié)約財政資金。力口強廉政建設，促進政府采購公開、公平、公正。根據《中華人民

共和國政府采購法》等相關法規(guī)，特訂本制度。

一、政府采購適用范圍

本鎮(zhèn)內政府機關，實行預算管理的事業(yè)單位、鎮(zhèn)屬部門、

站所使用財政資金和其他資金進行的政府采購適用本制度。本制度所稱政府采購是指使用財

政資金采購依法制訂的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

二、政府采購的形式和運作程序

落實采購計劃：各單位為了確保行政任務和事業(yè)計劃的完成，需購買物品或取得勞務時，單

位向黨政辦提出書面申請，黨政辦本著“量入為出，適度從緊”的原則進行審核簽具意見報單位

分管領導簽批后，報財政所確定落實采購計劃。

三、政府采購的方式

政府采購應當采取以下方式：公開招標、競爭性談判、邀請招標、單一來源采購、詢價。具

體采購方式由鎮(zhèn)采購辦、機關主管、后勤組按規(guī)定的程序組織實施，公開招標應作為政府、采購

的.主要采購方式。

四、采購程序

先由各機關各部門、站所根據工作需求填報"政府采購申請表"報鎮(zhèn)采購辦，并經分管領

導審核簽定，財政局鄉(xiāng)財局和，采購辦要簽審核意見，鎮(zhèn)采購辦根據采購內容和金額確認采購方

式和采購單位，如果需由站所采購的,由站所填報。政府采購申請表"報鎮(zhèn)采購辦審核，由鎮(zhèn)采

購中心安排采購，如果由鎮(zhèn)采購辦采購的，需報分管采購領導審批后，由鎮(zhèn)采購辦安排采購。所

有采購物品資金由主管領導審批后，財政所直接付給供應商。

五、政府采購預算和計劃

鎮(zhèn)財政部門在編制年度預算的同時編制政府采購預算，應本著實事求是和節(jié)約的原則，充分

考慮實際需要與財力可能，鎮(zhèn)采購辦應有計劃地安排日常辦公用品的集中采購。

六、政府采購的監(jiān)督檢杳、紀律要求

凡納入政府采購制度范圍的部門，未經同意自行采購的，不得列支，否則按違反財經紀律處

理。紀檢、財政所應定期對政府機關采購行為進行監(jiān)督、檢查，采購辦應定期匯報政府采購情況

并定期進行公開，定期進行總結，任何單位和個人對政府采購活動中的違法違紀行為，有權控告

和檢舉。

內部控制的管理制度4

會計核算中心是一項集服務、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式其在行政事業(yè)單位的應用，

不僅能深化財產收支改革、規(guī)范財務人員的行為操作、健全內部約束機制，還對公共資產的調控

影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。如

何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。

1會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因

作為一項集三位于一體的財產管理模式，會計核算中心的應用對行政事業(yè)單位的財政安全意

義重大，但目前其內部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程序不合

理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發(fā)的重要原因。

1.1人員上的問題

現如今不少行政事業(yè)單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足，

對會計內部控制的基本知識與運行模式一無所知，甚至只重視業(yè)務范圍的擴大，強調經費使用的

審核，而忽視了會計核算中心的內控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會

計核算中心的進一步運用與發(fā)展。除了管理層之外，財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核

算中心出現問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關鍵，這一準則對會計核算的內部控制也

不例外，高業(yè)務水平、具有良好職業(yè)道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障

財產支出的安全負有全責。然而，現在的財務工作者素質往往參差不齊。在職業(yè)道德上，不少會

計目無法紀為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮使得核算中心的內控監(jiān)督難以進行。

在實務工作中，將工作重點僅局限于形式的規(guī)范上，對支出票據的.完整填寫、審批程序的合理

合法、支出標準符合規(guī)定過度重視，卻忽視了票據內容的真實性，有時即使發(fā)現內容不合規(guī)的異

常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規(guī)的現象發(fā)生，白白造成了

單位財產的流失。

1.2操作中的問題

除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外，會計核算中心內控制度在實務操

作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細單

的檢查、往來賬目的核對和固定資產的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產的流失埋下了隱

患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進

行記賬、結算等核算工作，并隨時監(jiān)控審核流程，工作任務繁重復雜。工作程序的繁多與嚴重不

合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的時間復核，卻

常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了

監(jiān)督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現漏洞。此外，在執(zhí)行部門預算中，會計核算中心僅僅

控制總額，而未對款、項、目、節(jié)等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員

在實際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務處理的總額進行控制管理卻忽視了與單位預算

項目的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠占公用

經費的現象頻繁發(fā)生。

2加強會計核算中心內部控制制度的措施

針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現問題就裹

足不前而應從針對問題提出相應的彌補措施為行政事業(yè)單位財務工作的進一步發(fā)展提供參考。

2.1完善內部控制制度和查報賬系統

會計核算中心工作性質特殊，不但關系到財政工作的正常運行，還關乎行政事業(yè)單位的生存

與發(fā)展。因此，會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒布的各項規(guī)章法則外，還

必須完善合理的工作制度和查報賬系統。對審核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的

遺漏，嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復核制度不但能有效減少

會計處理中的錯誤率，還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監(jiān)督方式，在確保財產資料真實

準確的情況下，做到了形式與內容的雙管齊下?；谪攧杖藛T工作任務的繁重復雜，施行定期的

輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益于會計人員熟悉不同單位

不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業(yè)務水平同時，避免了從業(yè)人員受金錢誘

惑從而腐蝕墮落的現象發(fā)生從而優(yōu)化了會計核算中心的內部控制環(huán)境提升了整體的內控水平。

另外，在電算化高度發(fā)達的今天，完善遠程查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制，還能通

過設置操作密碼與權限，明確崗位職責，防止越級操作的現象發(fā)生。

2.2加強工作人員內部控制意識，提高從業(yè)人員素質

加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質是確保內控制度得

以正常施行的前提條件，而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業(yè)性的培訓

是密不可分的。財會部門對內控制度重要性的宣傳,可以調動起全體員工的工作積極性，端正工

作態(tài)度。而加強專業(yè)性培訓不僅能鞏固工作人員關于會計核算中心的相關知識，還能熟練其操作

技巧，提高業(yè)務工作水平。要加強專業(yè)性培訓，除了要定期展開學術知識講座外，還要在實踐中

隨時教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工

都要參與其中，加強交流聯系。講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項，而主講人

員可以是財務科的領導工作者，也可以是經驗豐富的會計師。講座結束后，還可以組織討論與交

流，成員之間相互探討工作經驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工

作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內部應定期組織專業(yè)技能考核評比，使工作

人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題，注意審核工作的規(guī)范性，嚴格監(jiān)控自己的

行為，按照規(guī)章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。

2.3創(chuàng)建良好的內部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應的財務內控制度，行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組，以單位的高層管理人員擔任組

長，按照制定的規(guī)章制度按時進行監(jiān)察，做到及時發(fā)現問題，查找原因，最終解決問題，以便糾

正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統管單位與會計核算中心對收支的相互監(jiān)督，檢查票據、

備用金與固定資產及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況，以保證資產的完整性和信息的

真實安全。而想加強監(jiān)督機制，創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境是關鍵。會計核算中心對核算單位的監(jiān)

督控制都是在一定的控制環(huán)境中進行的，控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好

的內控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。

3結束語

就現今情況而言，我國行政事業(yè)單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在，

如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內部控制制度、加強從

業(yè)人員素質和創(chuàng)建良好的內部控制監(jiān)督環(huán)境，能夠全面提高會計核算中心的內控水平，為促進財

務工作的進一步發(fā)展起到積極的作用。

內部控制的管理制度5

第一章總則

第一條為保障公司業(yè)務經營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運行，切實防范和化解經營風險，結

合公司實際，特制定本制度。

第二條公司內部控制是一種自律行為，是為實現經營目標、防范風險，對內部機構、職能部

門及其工作人員從事的經營活動及業(yè)務行為進行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第二章內部控制的目標、原則、結構和要求

第三條內部控制的總體目標是：在全公司建立一個運作規(guī)范化、管理科學化、監(jiān)控制度化的

內控體系。具體如下：

一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；

二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經營目標的全面實現；

三、預防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內；

四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務會計報告;

第四條全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經營的要求，制定明確的經營方針，完善"自主經營、

自擔風險、自負盈虧、自我約束"的經營機制，堅持“安全性、流動性、效益性"相統一的經營

原則。在內部控制建設方面應遵循以下原則：

一、合法性原則。

內控制度應當符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經營管理活動的始終。

二、完整性原則.

各項經營管理活動都必須有相應的規(guī)范程序和監(jiān)督制約;監(jiān)督制約應滲透到所有業(yè)務過程和

各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時性原則。

各項業(yè)務經營活動必須在發(fā)生時進行及時準確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內繁，按照

“內控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關的規(guī)章制度。

四、審慎性原則。

各項業(yè)務經營活動必須防范風險，審慎經營，保證資金、財產的安全與完整。

五、有效性原則。

內控制度應根據國家政策、法律及全公司經營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落

實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

六、獨立性原則。

直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內控制度的檢查、評價部門必須獨立于內

控制度的制定和執(zhí)行部門。

第五條內部控制系統的結構。全公司內部控制縱向結構由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組

成。橫向結構由組織結構控制、計劃財務控制、資金營運控制、會計管理控制等組成?？v橫結構

相互交叉相互依賴相互制約共同構成對全公司經營活動具有全面控制功能的綜合網絡體系。

第六條內部控制的基本要求。

一、公司要結合本單位經營管理及業(yè)務特點,按照本期定的有關要求，建立明確、具體、有

效的內部控制制度，形成責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的內部控制機制。

在各項業(yè)務經營中，堅持"授權有限，相互制約，事后復核"原則，切實加強對管理人員和

一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務的開展要制定相應的崗位工作手冊和業(yè)務指導書，明確操

作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務崗位和人員都必須嚴格照章操作業(yè)務，不允

許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

(-)自控防線。

各業(yè)務部門應根據防范本部門所轄業(yè)務范圍內各類經營風險的需要，組織開展管轄業(yè)務內控

制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔控制責任。

（二）互控防線。

應建立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機制，建立業(yè)務文件在相關部門和相關

崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責任。

（三）監(jiān)控防線。

應建立以內部監(jiān)督部門對各機構、部門及崗位各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內部

監(jiān)督部門必須認真履行監(jiān)督職能加強業(yè)務監(jiān)督并及時將檢查、評價結果向有關部門進行反饋。

三、公司在業(yè)務經營過程中對以下業(yè)務及人員應實行恰當的責任分離制度

（-）部門責任分離。

1、資金計劃業(yè)務的管理和其會計的核算；資金調撥、授權和賬戶調劑；

2、貸款調查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務會計核算。

3、會計核算和現金出納。

4、固定資產及內部財產的登記、保管、領發(fā)與賬務核算。

5、現金、有價證券的保管與核算。

6、各項資金（含信貸、財務）及財產損失的確認與核銷。

7、開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。

8、其他有必要實行責任分離的部門。

（二）崗位責任分窩.

1、各項業(yè)務的授權審批與具體經辦。

2、資信調查、風險評估與貸款審批發(fā)放。

3、市場開拓與業(yè)務處理。

4、負責賬務處理的人員與負責資金劃轉（含審批）人員。

5、其他有必要實行責任分離的崗位。

四、要嚴格按照以下要求建立健金信息資料

（-）完整性。

應按照《中華人民共和國檔案法》的有關規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類

積累、整理和管理全面完整的信息資料。

（二）真實性。

各類信息資料應真實梏確。

（三）保密性。

貫徹執(zhí)行國家有關保密規(guī)定。對信息資料實行嚴格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重

以上備份。

（四）安全性。

務必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網絡傳輸、輸出過程中的安全、準確和完整；

重要信息資料必須妥善存放在有保密設施和安全措施的庫房內，防毀防盜。對信息資料的存取、

復制、更正、調閱、使用，必須實施嚴格的操作、授權及責任制度，保證信息資料安全。

五、要對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應急應變計劃。

（-）對意外災害及人為原因可能出現的各類突發(fā)事件或故障，須制訂嚴格的、可操作的、

責任落實的、公開的應急預案。加強災害性事故防范和應對演練，確保資金和人員安全，并建立

實體保護的保險制度.

（二）對重要及關鍵崗位人員必須具備適當的人員備份。

六、要建立有效的內部監(jiān)督系統，建立各項業(yè)務風險評價、內部控制的檢查評價機制和對違

規(guī)違章行為的責任追究機制，及時發(fā)現問題并堵塞漏洞，有效防止內部侵吞、挪用和外部盜竊、

詐騙。

凡違反規(guī)章制度的，必須做出嚴肅處理，包括：批評教育、經濟處罰、通報批評、調離工作

崗位，觸犯刑律的移交司法機關追究刑事責任。各經營部門負責人應牢固樹立內控風險意識，對

管轄部門及分管業(yè)務的內部控制狀況負責，對由于內控不嚴所形成的風險損失承擔領導責任。

第三章組織結構內部控制

第七條組織決策控制。

一、制衡系統。

建立完備的決策系統、執(zhí)行系統和監(jiān)督反饋系統，并按照相互制衡的原則設置內部機構及部

門。

二、決策程序。

制定明確、成文的決策程序，全部經營管理決策要按照規(guī)定程序進行，并保留可核實的記錄。

切實保證決策的民主性、科學性，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

三、關系協調。

(—)縱向協調。

應保證指標指令自上而下地完整執(zhí)行和經營責任自下而上逐級

負責，在系統內部形成有效的命令鏈和報告鏈。

(二)橫向協調。

建立健全標準的協調程序，明確各部門的協調職能、義務及協

調方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協調因素.

第八條人事制度控制。

一、崗位職責。

按照目標管理要求，制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；明確不

同崗位的工作任務，并賦予相應的責任和職權，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系；

對重點崗位、重點業(yè)務、重點憑證及財物要加強監(jiān)控和管理。任何一項業(yè)務，必須有兩人以上簽

字或授權。

二、調配任用。

（一）錄用調配。

嚴格擾行國家及公司有關錄用調配工作的政策及規(guī)定，制定明確的人員招聘錄用條件，充分

體現"公開、公平、競爭"原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務崗位輪換制度。

（二）選拔任用。

制定明確的用人標準，堅持任職資格審查。建立嚴格的組織程廳。明確領導管理權限，嚴禁

任何越權行為。

三、培訓開發(fā)。

應制定職工教育與培訓計劃，并認真組織實施。堅持入公司教育、崗前培訓、各類專業(yè)培訓

和定期離崗培訓制度。堅持每年對從業(yè)人員進一定期限的離崗業(yè)務培訓和內控知識培訓I,增強員

工的風險意識、法紀意識和責任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關的內部控制

制度。

四、考核機制。

建立并完善員工考評制度，促進員工積極進取。

第九條領導職權控制。

一、權力監(jiān)督.

加強對領導權力的監(jiān)督制約，增加權力透明度。在不涉及失泄密的條件下,公開辦事規(guī)則。

公開的內容應包括辦事職責、紀律、程序、時限及結果等。

二、任期責任。

在領導的任期內，按照公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進行任期目標責任考核

和檢查,對任期中演變?yōu)椴环先温氋Y格和條件的人員，必須及時調整。

第四章計劃財務內部控制

第十條計劃目標控制。

一、目標設計。

計劃目標應根據全公司統一的經營思想及原則，結合當地實際情況，在深入調查研究的基礎

上制定。計劃目標應具有予頁見性、先進性、經濟性和可操作性。

二、運作程序。

充分調查研究，預測發(fā)展趨勢，評價、選定方案，擬定經營計劃，編制報告。

三、組織執(zhí)行。

按部門有機分解目標和制定具體實施方案，建立目標考核責任制度，對目標實行系統監(jiān)測。

四、目標調整。

計劃目標與實際情況差距較大時應及時進行調整，目標調整必須遵循實事求是的原則，從實

際出發(fā)，以公司政策規(guī)定為依據，糾正偏差，使計劃目標切實可行。

第十一條資產負債比例控制。

一、組織決策。

應成立資產負債比例管理委員會，制定工作規(guī)則，并對決議事項建立系統、完整的書面記錄

和執(zhí)行反饋的內控制度。

二、計劃監(jiān)測.

嚴格執(zhí)行公司下達的資產負債比例或限額，并定期對執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)測和分析。

三、利率執(zhí)行。

認真執(zhí)行公司各項利率政策、制度及規(guī)定。合理制定內部資金利率。加強對利率政策執(zhí)行情

況的檢查，發(fā)現問題應及時報告并予以糾正。

第十二條財務核算管理控制。

一、組織決策。

應成立財務審查委員會，作為財務開支審查機構，負責審議、分析、監(jiān)督全公司重要財務事

項，決議事項應保留系統、完整的書面記錄。

二、管理及授權。

（-）必須真實、準碓、及時、完整地進行財務核算，依法建賬，嚴禁搞"兩本賬"或弄虛

作假。

（二）財務管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴格的授權控制和管理，根據制定合理的

財務審批權限,對大額支出必須嚴格實行授權控制。未經批準超限額審批及越權審批的，要追究

簽批人的責任。

（三）財務指標的分配、所有財務資金的'上劃與下、籌集與使用等，必須歸財務審查委員

會和財務部門統一管理。其他任何部門開口子、下指標的，財務部門均有權拒絕執(zhí)行；財務賬戶

必須統一管理，嚴禁私設‘小金庫"。

三、各項收入應及時、足額、完整入賬。

嚴防跑、冒、滴、漏，田可部門及個人都不得少計、少收、轉移甚至截留任何收入。

四、成本費用。

（-）嚴格執(zhí)行公司利率政策，改善負債結構，降＜氐負債成本。

（二）加強對各項成本支出的管理.嚴禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項

準備金應按規(guī)定提取、使用。

（三）制定并嚴格遵循費用支出控制辦法，加強對費用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任1可

部門及個人濫用職權亂用多支。各項費用支出不得以撥代文。

五、損益核算。

確保損益核算的真實性、完整性和準確性，所有應計、應提、應列、應攤、應并的各項財務

收支必須按制度規(guī)定進行，嚴防損益失實，嚴禁隱瞞或編造損益，嚴禁截留利潤。

六、分析預測。

建立健全財務分析制度，完善財務考核和激勵機制；依據管理會計理論,建立成本、利潤責

任中心，強化成本控制，推行部門成本核算，建立預決算分析模型，加強對本公司及各項業(yè)務的

本、量、利分析。

第十三條固定資產（低值易耗品）管理控制。

嚴格控制固定資產投資規(guī)模，嚴格遵守公司核定的固定資產控制標準，嚴格固定資產增加、

減少、折舊等賬務核算管理;建立健全固定資產購建、領用、改造、維修、報廢及實物管理、殘

值入賬等各項內控管理制度；購建的固定資產必須登記造冊、納入賬內核算；租賃性資產要視同

本公司資產登記管理；加強固定資產實物管理，確保賬卡齊全、賬實相符；實行檢查制度°

第五章資金營運內部控制

第十四條計劃管理控制。要按照公司的統一部署和要求，按月編制資金營運計劃，做好資金

頭寸預測工作，加強資金頭寸管理,定期進行檢查監(jiān)測。

第十五條資金調度控制。

資金的調出調入應嚴格按照授權范圍進行審批，并及時劃撥資金，登記相應臺賬。對大額資

金調撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時］匚達指定行、指定單位,

以減少在途損失；對當天未入賬的在途資金，應查明原因，并及時與有關部門聯系，采取補救措

施。

第六章貸款業(yè)務內部控制

第十六條組織控制。貸款審批機構必須建立貸款審查委員會和企業(yè)信用等級評定委員會，負

責貸款的審杳和貸款企業(yè)的資信評估。上述兩個委員會都要制定工作規(guī)則，并對決議事項保留完

整的書面記錄。

第十七條政策控制。

一、貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經濟、金融政策和全公司總體發(fā)展戰(zhàn)略及信貸制度規(guī)定。

二、貸款投量要遵循資產負債比例管理的有關規(guī)定，嚴格控制在授權授信范圍以內。

三、必須按照公司的有關規(guī)定,堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

第十八條貸款程序控制。

一、責任分離。

建立健全審貸分離責任制度，嚴禁由單人或單個部門單獨完成貸款金過程。任何人不得超越

職權或違反程序發(fā)放貸款。

二、操作程序。

應針對貸款業(yè)務調查、（項目貸款）評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、

不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅持貸前調查、貸時審查、貸后檢查制度。

三、分級審批。

應根據信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵（質）押物、保證人及貸款風險度等情

況，在授權審批權限內確定是否貸款。

第十九條安全保障控制。

一、各部門領導在授權范圍內對貸款的發(fā)放和收回負全部責任。

二、建立健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔保制度，不良貸款的監(jiān)管、

清收制度，信貸人員崗位責任制度。

三、加強信貸風險考核指標體系以及預警預報系統建設，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸

風險和借款企業(yè)經營風險進行監(jiān)測，對每筆貸款明確責任人員，落實清收責任。

四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

五、發(fā)放貸款應使用公司統一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經過法務部門審

查。

六、住房信貸業(yè)務應抓好以下控制部位及環(huán)節(jié)：住房開發(fā)貸款的建設項目評定、項目工程保

險、有效抵押和第三者保證；個人住房貸款期房和現房的價值評估、有效抵（質）押、房屋財產

保險、第三者保證。

第七章內部審計制度

第二十條公司建立內部審計制度，對公司各部進行內部審計。

一、部門職能

1、負責制訂集團內部審計制度和操作規(guī)程，并監(jiān)督執(zhí)行；

2、負責制定審計工作計劃，開展審計活動，定期或不定期向集團董事會和總經理匯報工作；

3、負責對所屬單位貫徹和執(zhí)行國家有關政策、財經法規(guī)、公司的財經制度、董事會決議、

公司經營目標的完成情況等進行審計監(jiān)督；

4、負責對所屬單位的財務計劃和預算執(zhí)行、財務收支、投資及資產安全等經濟活動進行審

計；

5、負責對公司內部控制制度的制定和執(zhí)行情況進行審計；

6、負責對公司及各所屬單位經濟核算和會計信息的真實性和準確性進行審計；

7、負責對下屬單位經理離任的經濟責任等有關審計事項；

8、負責對公司重大經營活動、重大投資項目、重大經濟合同的進行審計監(jiān)督；

9、負責后續(xù)審計工作,督辦經集團領導批準的審計結論和處理意見的執(zhí)行情況,并向董事

會匯報；

10、負責對內審工作中發(fā)現的帶有普遍性的問題或者有特性的事項進行審計調查，并將調

查結果報告集團領導；

11、負責集團公司審計咨詢工作，為被審計單位提供管理咨詢服務；

12、負責公司董事會及總經理交辦的其它審計工作。

內部控制的管理制度6

為了提高會計信息的質量，保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹

執(zhí)行，結合本單位的情況，促進單位內部會計控制的建立和健全，加強內部監(jiān)督，進一步規(guī)范經

費使用和經費運作的行為，特制訂本規(guī)范。

預算管理的內部控制

一、財務預算是預算管理的重要內容。財務預算是指制訂一定時期內全部經濟活動各項目標

的計劃和相應措施并以貨幣及其他數量形式來反映和說明。預算管理是對單位業(yè)務流、資金流、

信息流、人力資源流的綜合與控制。

二、每年末，學校各部門根據自身的實際情況編制下年度較詳細的經費預算方案，由財務部

門匯總后，經校長辦公會審議后，上報區(qū)領導。各部門負責人對部門預算編制負責，校長對年度

預算方案負責。

三、建立對預算執(zhí)行情況的分析制度。每月財務部門分析預算指標的執(zhí)行情況，如發(fā)現執(zhí)行

情況與預算方案有較大差異時，需變更預算方案，應及時向上級領導提出調整方案。

四、建立預算工作的授權批準制度。校內各部門負責人，授權對本部門內的預算工作進行審

批，不得超越審批權限，經辦人應當在職權范圍內，按審批后的意見辦理預算工作。

五、為維護預算的嚴肅性，對預算的調整，必須經過曰請、審議、批準等程序.

1、預算調整的申請：必須由部門預算執(zhí)行人或編制人提出申請，說明調整的理由、調整的

初步方案和調整前后的預算指標對比，以及調整后預算的負責人、執(zhí)行人等情況。

2、預算調整的審議：對部門預算執(zhí)行人或編制人提出的調整申請數，應經過校長辦公會議

審議，提出審議意見，擔任審議的部門和人員應由校領導指定，審議意見應包括對申請同意、反

對或補充修改的內容等。審議人應對審議意見負責。

3、預算調整的批準：經審議的預算調整申請，才可報送有關領導批準。批準人應在審閱有

關資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。

六、預算方案制定后，預算執(zhí)行者對預算進行管理，除建立預算執(zhí)行情況分析制度外，校內

各預算部門要加強自查。根據實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查?？偨Y預算目標

與預算執(zhí)行差距，把預算執(zhí)行情況納入年終考評。

貨幣資金的內部控制

一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。

二、保持現有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存

款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領導集體討論而定，并報批上級領導。

三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業(yè)務人員來辦理貨幣資金的'收付業(yè)務。

1、各種收支業(yè)務必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業(yè)務時，須得到有關領導的

授權，即學校對300元以內的支出業(yè)務由總務主任負責審批，超過300元的支出業(yè)務由校長負

責審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務進行復核。經復核后的記帳憑證，才

可作為貨幣資金收付和核箕依據。

2、現金管理人員不準用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現金，不準設小金庫，遵守庫存現金限

額?，F金管理必須做到日清月結，應定期或不定期組織清查小組（成員由相關人員組成）根據盤

點表的項目盤點庫存現金，并同現金曰記帳余額進行核對.

3、銀行存款管理人員應保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準出租、借用、套用或轉讓

給其他單位或個人使用，不準將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存

款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺

帳，注明內容和原因，保證銀行存款的真實性。

4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據，對作廢的支票等票據要加蓋作廢

戳記，財務專用章由總務主任保管，支票印鑒章由出納保管，學校法人章由人事保管，并做好印

章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。

四、建立貨幣資金職務分離制度，完善出納人員崗位責任制，出納人員必須根據經過審簽的

記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經授權的部門和人員來辦理貨幣資

金或直接接觸貨幣資金。

存貨的內部控制

一、存貨是單位重要的資產項目，加強存貨的內部控制和管理，確保存貨資產的安全、完整，

以提高存貨資金的使用效果。

二、建立存貨管理的職務分離制度，根據年度費用的預算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨

管理人員編制存貨計劃，莊總務部門進行復核審批，來確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼

任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責存貨的會計記錄，即管帳不能管物。

三、建立存貨采購、領用、發(fā)出業(yè)務的授權審批制度。存貨的采購應當由當事人提出采購申

請，由校總務部門審核批準，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務，實物管理部門在接到外購貨物

時，首先應檢杳有否訂貨合同、入庫通知單和質量檢驗單復核貨物的數量和相關的質量檢驗。

存貨的領用和發(fā)出，需經總務部門的批準，應以經審核的領料和發(fā)出的憑證為依據。

四、對存貨的入庫、領