第一章第三-五節(jié)課件講解學(xué)習(xí)

一、稅收立法（一）我國稅收立法原則

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（二）我國稅收立法及稅法調(diào)整

1.稅收立法機(jī)關(guān)（理解，難點(diǎn)）

見下表

分類立法機(jī)關(guān)說明舉例

稅收法律稅收法規(guī)

稅收規(guī)章全國人大及常委會正式立法全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力屬于準(zhǔn)法律，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備在中國法律中屬于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署。

財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

《企業(yè)所得稅法》

《個人所得稅法》

《稅收征收管理法》增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅5個暫行條例《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》例1：（多選）下列各項中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部C.國務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署例2：（多選）下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）.

A.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律ABDBC二、稅法的實施（理解）1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.實體法從舊，程序法從新。

多選：在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.實體法從新，程序法從舊【正確答案】：AB【答案解析】：由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。二、稅法的分類（理解）（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅法（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系相關(guān)要點(diǎn)：1.間接稅與直接稅的含義2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。三、我國現(xiàn)行稅法體系（理解）

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收程序法構(gòu)成。1.稅收實體法體系

主體稅非主體稅流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）所得稅類（直接稅）資源稅類特定目的稅類財產(chǎn)和行為稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅包括企業(yè)所得稅、個人所得稅包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅2.稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

單選：按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。A.中央稅法與地方稅法B.稅收實體法與稅收程序法C.國際稅法與國內(nèi)稅法D.稅收基本法與稅收普通法【正確答案】：D【答案解析】：按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是選項A，按照稅法的職能作用的不同劃分的是選項B，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分的是選項C。三、稅收執(zhí)法權(quán)（理解）（一）

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。

（二）稅務(wù)行政處罰的種類:

應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

第五節(jié)我國稅收管理體制（一）稅款征收權(quán)3.稅收征收管理范圍劃分

征收機(jī)關(guān)（理解）征收稅種（理解主要稅種）

國稅局系統(tǒng)地稅局系統(tǒng)

地方財