深圳華大智造公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介.....................................................1

2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題.........................1

2.1公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀................................1

2.1.1資產(chǎn)管理............................................1

2.1.2資金管理............................................2

2.1.3人員管理............................................2

2.1.4進(jìn)行日常管理........................................2

2.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題............................2

2.2.1缺乏對(duì)賬系統(tǒng)與自動(dòng)化流程............................2

2.2.2無(wú)法提供全面的信息..................................2

2.2.3數(shù)據(jù)不完整..........................................2

2.2.4賬面記錄的不完整....................................3

2.2.5缺乏有效的內(nèi)部控制體系..............................3

2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的成因................................3

2.3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全..........................3

2.3.2固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明確..............................3

2.3.3缺少信息化技術(shù)......................................3

3公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)....................................4

3.1強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的意識(shí)....................................4

3.2增強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的效果................................4

3.3制定有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)....................................4

3.4對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以及個(gè)人考核........................5

3.5建立固定資產(chǎn)信息化管理....................................6

3.6強(qiáng)化預(yù)算化管理............................................6

4總結(jié)............................................................6

參考資料.........................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

深圳華大智造公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

隨著時(shí)代的迅速發(fā)展，高新科技企業(yè)也在眾多企業(yè)中迅速升起。高新科技

企業(yè)中價(jià)值在5000元以上且使用期限在一年以上的資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，它在

企業(yè)中尤其重要。固定資產(chǎn)在高新科技企業(yè)的資產(chǎn)中比重不斷增加，關(guān)于如何

設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制方案，使固定資產(chǎn)能夠正確進(jìn)行賬務(wù)處理，在日常生

活中能夠正確的使用，提高對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行正常的有效監(jiān)管，如何有效的延長(zhǎng)

固定資產(chǎn)的使用年限就成為高新科技企業(yè)最重要的問題之一。

1公司簡(jiǎn)介

深圳華大智造科技股份有限公司是中國(guó)深圳華大科技集團(tuán)下屬的一家控股

子公司，成立并登記注冊(cè)于2016年，屬于首批國(guó)家醫(yī)藥高新科技示范企業(yè)，

秉承著“創(chuàng)新智造引領(lǐng)生命科技”的生物研發(fā)應(yīng)用理念,專注得力于研究生物

科學(xué)、應(yīng)用生命科學(xué)和應(yīng)用醫(yī)用生物領(lǐng)域，以醫(yī)療儀器生產(chǎn)、研制儀器與開發(fā)

儀器及銷售儀器、推廣為核心業(yè)務(wù)，為目前我國(guó)的精準(zhǔn)化農(nóng)業(yè)，精準(zhǔn)的醫(yī)療服

務(wù)健康鄰域以及醫(yī)療服務(wù)精準(zhǔn)診斷等全行業(yè)技術(shù)服務(wù)鄰域提供實(shí)時(shí)、全景、全

產(chǎn)品生命周期可使用的全產(chǎn)品數(shù)字化的測(cè)試儀器設(shè)備方案和測(cè)試設(shè)備系統(tǒng),為

實(shí)現(xiàn)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的實(shí)際需求提供一套完全由自己公司設(shè)計(jì)的可控化生產(chǎn)的最

先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用保障技術(shù)措施和解決技術(shù)方案，致力于成為生命

科技核心的制造者。

2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

2.1公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

華大智造的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分為三個(gè)流程：

2.1.1資產(chǎn)管理

（1）實(shí)行統(tǒng)一的管理：資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，實(shí)

施資產(chǎn)的報(bào)廢、購(gòu)買、調(diào)撥、使用等的管理流程。

（2）企業(yè)嚴(yán)格按照實(shí)行各項(xiàng)資產(chǎn)全面定期檢查和專項(xiàng)全面檢查的盤點(diǎn)方

法：是對(duì)全部固定資產(chǎn)逐一進(jìn)行檢查和清理，確保全部現(xiàn)有的固定資產(chǎn)能夠有

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效保持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和安全高效正確的使用，對(duì)每年企業(yè)新增的固定資產(chǎn)也會(huì)

全面的進(jìn)行盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)[1]的賬實(shí)相符。

2.1.2資金管理

（1）實(shí)行統(tǒng)一管理：由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)購(gòu)置所需的資金，

以及固定資產(chǎn)的折舊、使用、結(jié)算等管理流程。

（2）實(shí)行審批制度：財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定，對(duì)需要購(gòu)買的固定

資產(chǎn)所需的資金進(jìn)行審批。

2.1.3人員管理

（1）建立人員管理制度：華大智造建立了規(guī)范的固定資產(chǎn)管理人員職責(zé)

的相關(guān)管理制度，對(duì)主要負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)管理事物的各類人員定期進(jìn)行管理。

（2）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行定期上崗培訓(xùn)：對(duì)管理固定資產(chǎn)項(xiàng)目的人員進(jìn)行有

關(guān)專業(yè)人員的專門培訓(xùn)，提高其管理水平，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。

2.1.4進(jìn)行日常管理

（1）日常計(jì)劃管理：華大智造進(jìn)行日常管理，有財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、

人員使用管理、信息管理等。

（2）實(shí)施定期審計(jì)：對(duì)固定資產(chǎn)的管理流程實(shí)施定期審計(jì)，確保固定資

產(chǎn)能夠正常運(yùn)行。

此外，華大智造還采用財(cái)務(wù)，運(yùn)營(yíng)審計(jì)等措施加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

2.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

2.2.1缺乏對(duì)賬系統(tǒng)與自動(dòng)化流程

華大智造由于沒有足夠的系統(tǒng)以及流程自動(dòng)化控制，容易導(dǎo)致基礎(chǔ)內(nèi)部控

制體系出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。

2.2.2無(wú)法提供全面的信息

內(nèi)部控制的賬務(wù)缺少完整的信息來(lái)確認(rèn)結(jié)果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以對(duì)資產(chǎn)及

其使用情況做出正確的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)中心不清楚現(xiàn)有固定資產(chǎn)的信息參

數(shù)，企業(yè)的固定資產(chǎn)在信息溝通中傳遞不通順，企業(yè)的管理層無(wú)法全面掌握資

產(chǎn)的信息。

2.2.3數(shù)據(jù)不完整

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在固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表中，存在著一部分?jǐn)?shù)據(jù)的缺失、遺漏以及數(shù)據(jù)不準(zhǔn)

確的情況，這些情況將會(huì)影響對(duì)固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性。

2.2.4賬面記錄的不完整

財(cái)務(wù)部門由于要進(jìn)行收入、支出、費(fèi)用等多種賬務(wù)記錄，財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)

確又完整的處理固定資產(chǎn)的信息。

2.2.5缺乏有效的內(nèi)部控制體系

華大智造的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系不完善，缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)

法有效的控制和監(jiān)督固定資產(chǎn)的管理以及使用，容易造成固定資產(chǎn)的流失以及

損失。[1]

2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的成因

2.3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全

固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控體系是企業(yè)一項(xiàng)很系統(tǒng)重要的基

礎(chǔ)性日常管理工作，必須得有一套科學(xué)完善規(guī)范的管理制度體系來(lái)作為基礎(chǔ)支

撐，這才能做到讓企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制真正實(shí)現(xiàn)其制度化與管理規(guī)范化。

建立完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的控制體系是對(duì)提高企業(yè)[2]資產(chǎn)運(yùn)行效率具有

的根本性作用的影響。如果還沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度支撐，企業(yè)固定資

產(chǎn)的管理規(guī)范化和優(yōu)化更是困難重重。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

管理制度的同時(shí)，也應(yīng)該遵守國(guó)家財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)文件的

要求。

2.3.2固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明確

從一定的程度來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)管理的不明晰就是固定資產(chǎn)管理的一個(gè)挑戰(zhàn)。

如果沒有有效的追責(zé)制度，固定資產(chǎn)的管理就會(huì)出現(xiàn)問題，那么企業(yè)也就不能

及時(shí)準(zhǔn)確的追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。在企業(yè)中，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、盤

點(diǎn)方法和次數(shù)有明確的規(guī)定，但是在實(shí)際的工作中也是表面工作。使用部門向

財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)申報(bào)報(bào)廢沒有時(shí)效性，財(cái)務(wù)部門在登記入賬時(shí)也根本不了

解固定資產(chǎn)的具體情況。這些問題的主要原因就是固定資產(chǎn)管理的職責(zé)不明確。

2.3.3缺少信息化技術(shù)

固定資產(chǎn)管理的設(shè)計(jì)不科學(xué)，流程較雜亂，沒有流暢易用清晰的特點(diǎn)，容

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易導(dǎo)致部門與部門之間缺乏合作。沒有信息技術(shù)的支撐，容易存在信息遺漏，

信息錯(cuò)的問題，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很難完整且正確的記錄固定資產(chǎn)的信息，也容

易讓企業(yè)的管理人員不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握企業(yè)資產(chǎn)的信息。

3企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

3.1強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的意識(shí)

強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，是企業(yè)運(yùn)行的有力的保障和有效的推動(dòng)。固

定資產(chǎn)使用的效率與管理的質(zhì)量會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)工作的順利開展，關(guān)系著企

業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在企業(yè)中，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)積極帶頭，把

這項(xiàng)工作作為工作中的重中之重，積極的把固定資產(chǎn)的購(gòu)置到處置的各項(xiàng)制度

建立健全，在日常培訓(xùn)中要加強(qiáng)員工的對(duì)固定資產(chǎn)的管理制度、管理的流程、

管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。在對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理中，要加強(qiáng)員工對(duì)固定資產(chǎn)管理的

責(zé)任心，積極主動(dòng)地對(duì)固定資產(chǎn)管理采取有效的措施，確保固定資產(chǎn)能夠正確

的使用，提高固定資產(chǎn)的使用的效率。

3.2增強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的效果

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)的管理制度的

要求來(lái)開展工作，建立固定資產(chǎn)日常登記簿，建立固定資產(chǎn)卡片，派專人對(duì)固

定資產(chǎn)的采購(gòu)、領(lǐng)用等過(guò)程來(lái)進(jìn)行監(jiān)督；要完善固定資產(chǎn)責(zé)任制，做到把責(zé)任

落實(shí)到每一個(gè)人的身上，要對(duì)在使用過(guò)程中的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，避免

企業(yè)固定資產(chǎn)流失的情況發(fā)生[1]，要防止浪費(fèi)和使用不當(dāng)?shù)膯栴}發(fā)生；對(duì)于要

出租、出借的固定資產(chǎn)要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，防止有人進(jìn)行暗箱操作，出租出借

的固定資產(chǎn)湖區(qū)的收入應(yīng)該計(jì)入企業(yè)的預(yù)算中，并實(shí)施統(tǒng)一的核算和管理。要

確保固定資產(chǎn)管理的工作能夠有效的實(shí)施，讓固定資產(chǎn)的使用效益發(fā)揮到最大。

3.3制定有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)要建立健全從采購(gòu)固定資產(chǎn)到固定資產(chǎn)清算的全過(guò)程的管理制度，固

定資產(chǎn)各部門要做好相應(yīng)的溝通，全力配合，保證固定資產(chǎn)在購(gòu)置、驗(yàn)收、使

用、清算等各個(gè)環(huán)節(jié)都要符合相關(guān)管理的規(guī)定。[3]成立一個(gè)自我監(jiān)督的隊(duì)伍對(duì)

企業(yè)的管理是十分重要的，定期全面的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和考核既是

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化，又讓管理工作的能力提升了，也讓企業(yè)規(guī)避了一

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些發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）首先，要考慮進(jìn)一步探索制定與實(shí)施建立好對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)全環(huán)節(jié)

的有關(guān)配套規(guī)制度。使用部門需要購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，要做到首先需要編制好固

定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃書，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的審核通過(guò)后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算方案并落

實(shí)到實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中，并要做到“無(wú)預(yù)算不支出”的基本原則，要注意避免

固定資產(chǎn)的無(wú)效式的重復(fù)采購(gòu)問題的出現(xiàn)，需要購(gòu)買重要且資金需求量較大的

固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該通過(guò)董事會(huì)決議通過(guò)。

（2）其次，要合理、規(guī)范的使用固定資產(chǎn)。第一，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)有各項(xiàng)閑

置固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，做好清查編號(hào)，建立整理好各種固定資產(chǎn)卡片，要做好

固定資產(chǎn)的來(lái)源、使用的地點(diǎn)、責(zé)任人、保管人的詳細(xì)記錄。第二，定期對(duì)固

定資產(chǎn)維修進(jìn)行跟蹤檢查，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常全面維修養(yǎng)

護(hù)和定期大檢查和大修理，消除安全隱患。第三，對(duì)于一些無(wú)法繼續(xù)使用維修

和保養(yǎng)維護(hù)的固定資產(chǎn)，要按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)廢程序，并做好相關(guān)的記錄。

（3）然后，要做好固定資產(chǎn)的報(bào)廢及處置的制度。對(duì)于那些已經(jīng)無(wú)法確

定或失去使用價(jià)值和一些已經(jīng)損毀無(wú)法定期維修更好的舊固定資產(chǎn)，要注意經(jīng)

過(guò)申請(qǐng)報(bào)廢的處置和審批程序以后及時(shí)妥善的登記入帳。Error!Reference

sourcenotfound.對(duì)要進(jìn)行處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的定價(jià)，防止資產(chǎn)流失。

（4）最后，要更加注意建立健全并完善固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查制度。固定

資產(chǎn)的使用部門要注意定期對(duì)固定資產(chǎn)[1]實(shí)施盤點(diǎn)，至少保證每年盤點(diǎn)一次，

防止造成資產(chǎn)由重大流失。對(duì)于在清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)查明主要原因，

追究其責(zé)任，并且盡快依法妥善處理。

3.4對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以及個(gè)人考核

固定資產(chǎn)使用以及保管人員的專業(yè)性會(huì)直接影響固定資產(chǎn)的損益情況以及

生產(chǎn)效率。因此，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置完善的員工專業(yè)培訓(xùn)和員工個(gè)人考核機(jī)制，對(duì)

固定資產(chǎn)使用的安全性以及規(guī)范性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。讓員工們自覺的承擔(dān)起使用，維

護(hù)，保管固定資產(chǎn)的責(zé)任感，加強(qiáng)他們的內(nèi)部控制的意識(shí)，真正將管理責(zé)任落

實(shí)到操作層面，讓資產(chǎn)的使用價(jià)值發(fā)揮到更高，促進(jìn)企業(yè)的高效繁榮的發(fā)展。

（1）首先，企業(yè)就應(yīng)該對(duì)各類固定資產(chǎn)保管人員以及使用人員都進(jìn)行全

面深入定期的技能培訓(xùn)，培訓(xùn)員工機(jī)械設(shè)備使用以及保養(yǎng)，要求員工能夠正確

掌握資產(chǎn)的使用、管理、維修、排查故障等技能。

（2）其次，對(duì)于要繼續(xù)使用企業(yè)重要固定資產(chǎn)專項(xiàng)設(shè)備的作業(yè)人員，實(shí)

行定期的考核淘汰制度，只有考核合格的人員才能保證有正常操作該項(xiàng)設(shè)備的

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資格。同時(shí)，對(duì)于某些技術(shù)含量較高設(shè)備，應(yīng)該考慮要配備相應(yīng)專業(yè)和水平層

次較高專業(yè)的技術(shù)人員，要盡早落實(shí)固定資產(chǎn)責(zé)任制度。

（3）最后，要將固定資產(chǎn)使用情況放入員工個(gè)人考核中，并要進(jìn)行獎(jiǎng)懲

制度，以此來(lái)端正員工們的工作態(tài)度并可以讓員工們的工作效率提高，讓員工

能夠在日常工作中能認(rèn)真的完成自己的任務(wù)。對(duì)于一些操作水平相當(dāng)熟練，專

業(yè)技能知識(shí)十分豐富的操作技術(shù)人員要分別給予精神上以及物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，并

對(duì)不合格的員工進(jìn)行末位懲罰制度，以此既能調(diào)動(dòng)員工自身積極性，還能更加

全面的提高人員的專業(yè)綜合技能素質(zhì)，保證企業(yè)固定資產(chǎn)使用的規(guī)范性。

3.5建立固定資產(chǎn)信息化管理

在這個(gè)數(shù)字信息化飛速發(fā)展的時(shí)代，在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中，除了要建

立健全內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以外，還要構(gòu)建一個(gè)完善的信息化

平臺(tái)才是固定資產(chǎn)高效化管理的重要基礎(chǔ)。利用企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)對(duì)企業(yè)固定資

產(chǎn)的增減變動(dòng)情況、使用地點(diǎn)、固定資產(chǎn)在各部門之間的調(diào)撥、閑置的情況以

及固定資產(chǎn)參數(shù)等信息[3]來(lái)進(jìn)行信息化處理。這樣的固定資產(chǎn)信息化平臺(tái)的建

立能夠讓企業(yè)內(nèi)部人員了解到企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的情況，能夠讓固定資產(chǎn)在

企業(yè)各部門之間高效的調(diào)配，還可以推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置，能夠避免發(fā)生重復(fù)

購(gòu)買等情況而造成的浪費(fèi)，能夠有效的解決企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不準(zhǔn)確、不及時(shí)，

固定資產(chǎn)記錄不完整等的問題，還能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)督，及時(shí)

準(zhǔn)確的掌握企業(yè)全部資產(chǎn)的信息。

3.6強(qiáng)化預(yù)算化管理

要強(qiáng)化預(yù)算化管理制度在企業(yè)中的地位，應(yīng)該與實(shí)際的固定資產(chǎn)管理配合

使用，確保預(yù)算管理在企業(yè)中的可行性，要完善采購(gòu)固定資產(chǎn)之前的準(zhǔn)備工作，

形成在采購(gòu)部門、資產(chǎn)使用部門、預(yù)算部門對(duì)固定資產(chǎn)可行性進(jìn)行審核相互配

合，形成科學(xué)的采購(gòu)，避免造成重復(fù)采購(gòu)、無(wú)效采購(gòu)的現(xiàn)象。還要進(jìn)一步的避

免在企業(yè)中管理中重量不重質(zhì)，只在乎資產(chǎn)的使用，忽略資產(chǎn)的績(jī)效管理和效

益評(píng)價(jià)。

4.總結(jié)

以上是本人