營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)習(xí)題及答案

第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法答案一、單項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A．物業(yè)管理公司代供電部門(mén)收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C．拍賣(mài)行受理拍賣(mài)文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入D．國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入2.自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）。A.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅B.也不征營(yíng)業(yè)稅C.減半征收營(yíng)業(yè)稅D.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（

）A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入B.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

C.保險(xiǎn)公司取得的追償款D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（

）A.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅5．某商業(yè)銀行2011年1月份取得貸款利息200萬(wàn)元，支付存款利息90萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額是()。

A.6萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.5.5萬(wàn)元D.3.3萬(wàn)元6.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入

C.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收人D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

7.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

C.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除D.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

8．建筑安裝某公司承包建筑辦公樓一幢，該公司為總承包人，并把該工程的裝飾工程部分轉(zhuǎn)包給“耀華”裝飾公司，付給轉(zhuǎn)包費(fèi)100000元，扣繳義務(wù)人和代繳的營(yíng)業(yè)稅分別是()。A.“耀華”裝飾公司，營(yíng)業(yè)稅3000元B.“耀華”裝飾公司，營(yíng)業(yè)稅5000元C.建筑安裝公司，營(yíng)業(yè)稅3000元D.建筑安裝公司，營(yíng)業(yè)稅5000元9．我國(guó)營(yíng)業(yè)稅采用的稅率()。

A.定額稅率B.比例稅率C.超率累進(jìn)稅率D.累進(jìn)稅率10．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價(jià)款C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用12．納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未申報(bào)納稅的，其補(bǔ)征稅款的機(jī)構(gòu)是()。A.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.居住地或發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)13．對(duì)自建自售建筑物，營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定()。A.不征稅B.按建筑業(yè)征稅

C.按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅D.除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅14．對(duì)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)是()。A.買(mǎi)賣(mài)外匯B.期貨業(yè)務(wù)C.有價(jià)證券D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)15．中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是()。

A.鐵道部直屬各鐵路局B.鐵道部C.鐵道部直屬鐵路分局D.各車(chē)務(wù)段16．下列收入中，免征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門(mén)票收入B.文化館開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用C.居民出租的自有房屋的租金收入D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)17.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅B.國(guó)航與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，貨航以其收到的貨運(yùn)收入為營(yíng)業(yè)額C.某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅

D.某歌星委托演出公司為其主辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅

18.某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2011年8月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)120萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)160萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2.8萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)130萬(wàn)元，B債券售出價(jià)172萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金3.02萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.8090元B.4854元C.11000元D.151000元19.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、

B.為汽車(chē)銷(xiāo)售單獨(dú)提供的汽車(chē)按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)C.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.郵電部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷(xiāo)售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)20.某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入20萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元；組織境外旅游收入24萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用，另收代辦簽證費(fèi)3.6萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為簽證費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.0.90萬(wàn)元B.0.93萬(wàn)元C.2.23萬(wàn)元D.2.38萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1．下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.托運(yùn)站收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)C.保齡場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)D.托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

2．營(yíng)業(yè)稅概念中所涉及的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指()。

A.所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)B.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用C.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境外D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用3．下列項(xiàng)目中應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

A鐵路運(yùn)輸取得營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元B建筑安裝取得工程結(jié)算收入180萬(wàn)元

C商品零售取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元D來(lái)料加工取得加工費(fèi)收入20萬(wàn)元

4．營(yíng)業(yè)稅中由法定機(jī)構(gòu)或由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的臨時(shí)機(jī)構(gòu)做為稅款扣繳義務(wù)人的有()。

A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B.單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以代為售票者為扣繳義務(wù)人C.建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包或轉(zhuǎn)包為扣繳義務(wù)人D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人5．營(yíng)業(yè)稅納稅人如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其營(yíng)業(yè)額。應(yīng)按()A.納稅人當(dāng)月提供的銷(xiāo)售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格B.納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格C.納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格D.納稅人最近時(shí)期提供的銷(xiāo)售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格

6.下列各項(xiàng)個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.對(duì)外出租的不動(dòng)產(chǎn)B.繼承的不動(dòng)產(chǎn)C.對(duì)外投資的不動(dòng)產(chǎn)D.作為遺產(chǎn)處分的不動(dòng)產(chǎn)

7．下列轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有()

A.個(gè)人交換私有住房B.個(gè)人將私有房產(chǎn)贈(zèng)與親屬C.單位將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人D.銷(xiāo)售商品房

8．下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()

A.從事建筑安裝工程作業(yè)B.從事加工、修理修配業(yè)務(wù)C.從事商品零售業(yè)務(wù)D.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)

9．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是()A.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳主務(wù)人B.企業(yè)從事長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人C.建設(shè)安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人D.單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

10.甲公司（增值稅一般納稅人）11月份與乙企業(yè)簽定代購(gòu)協(xié)議，為乙代購(gòu)貨物并收取周轉(zhuǎn)金30萬(wàn)元，約定按實(shí)際結(jié)算價(jià)格的3%收取手續(xù)費(fèi)。銷(xiāo)售方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給乙企業(yè)，注明銷(xiāo)售額36萬(wàn)元，增值稅6.12萬(wàn)元。則甲公司正確的稅務(wù)處理是（）。A.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅631.8元B.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅540元C.應(yīng)納增值稅61200元D.不納增值稅

11.金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不是以取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)B.融資租賃業(yè)C.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D.貸款業(yè)務(wù)（已逾期30天）

12.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅法內(nèi)容的表述中，說(shuō)法不正確的有（）。A.既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅的征稅范圍的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為B.對(duì)貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非貨物期貨不征收營(yíng)業(yè)稅

C.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，但不得從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除D.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

13.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅B.拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅C.對(duì)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷(xiāo)售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

14.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（）。

A.演唱會(huì)收入3%B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

15.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人B．管道運(yùn)送天然氣C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用D．中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)16.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（

）。A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B、單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該向預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)為收入的時(shí)間

C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D、對(duì)建筑業(yè)實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天三、判斷題1．某藝術(shù)團(tuán)在演出時(shí)，共收到購(gòu)票款20萬(wàn)元，支付場(chǎng)租、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用共5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為15萬(wàn)元。()

2．從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。

3．納稅人兼有不同稅目行為的應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，從高確定適用稅率。4．境外某民間服裝表演隊(duì)來(lái)我國(guó)上海市演出、展銷(xiāo)，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有代理者，其稅款應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代扣代繳。

5．外匯、期貨、有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以買(mǎi)入價(jià)減賣(mài)出價(jià)和各種手續(xù)費(fèi)的余額為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。

6．營(yíng)業(yè)稅和增值稅、消費(fèi)稅一樣，都是按商品來(lái)設(shè)計(jì)稅目、稅率的。

7.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅8.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，全額征收營(yíng)業(yè)稅；將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅9.金融商品（如有價(jià)證券、外匯）買(mǎi)賣(mài)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，因此買(mǎi)賣(mài)金融商品的單位和個(gè)人都要交營(yíng)業(yè)稅10.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)，以及客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款的合計(jì)，作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅11.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售經(jīng)濟(jì)適用房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入也要征收營(yíng)業(yè)稅

12.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其營(yíng)業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到該項(xiàng)預(yù)收價(jià)款的當(dāng)天13.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為，不應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)'稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

14.娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。15.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。四、計(jì)算題1．某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2011年10月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點(diǎn)門(mén)票收入700萬(wàn)元；（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入220萬(wàn)元；（3）文化村項(xiàng)目表演收入160萬(wàn)元；（4）與東方公司簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值3

000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與東方公司合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取30元的固定收入；（5）與遠(yuǎn)征公司簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)15萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票；

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅；

參考答案：（1）門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝700×3％＝21（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)）（2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝220×5％＝11（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)）（3）表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝160×3％＝4.8（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)）（4）合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝30×5％＝1.5（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)）（5）商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝15×5％＝0.75（萬(wàn)元）

（6）商店應(yīng)納增值稅＝40÷（1+4％）×4％＝1.5385（萬(wàn)元）

2.某市商業(yè)銀行2011年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入800萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入10萬(wàn)元。（2）為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入8萬(wàn)元。（3）3月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券600萬(wàn)元，5月25日以650萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額4000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率7.8%，銀行按貸款利息收入的8%收取手續(xù)費(fèi)。（5）2010年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率6.4%。該貸款至2011年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。要求：計(jì)算該銀行2011年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案：（1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（800+10）×5%＝40.5（萬(wàn)元）②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（8+4000×7.8%÷12×2×8%）×5%＝0.608（萬(wàn)元）③有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（650-600）×5%＝2.5（萬(wàn)元）④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝1500×6.4%÷12×3×5%＝3.甲建筑工程公司（具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、1個(gè)招待所（均為非獨(dú)立核算單位），本年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)5000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款2000萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額600萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款400萬(wàn)元）；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。（2）建筑工程公司將其中250萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)800萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1400萬(wàn)元。（4）建筑工程公司招待所取得客房收入50萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共68萬(wàn)元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題：（1）甲公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅【答案】（5000－600－250）×3%＝124.5（萬(wàn)元）（2）甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅【答案】（1400－800）×5%＝30（萬(wàn)元）（3）甲公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅【答案】50×5%＋68×20%＝16.1（萬(wàn)元）（4）甲公司應(yīng)繳納增值稅

【答案】600÷（1＋17%）×17%－400×17%＝19.18（萬(wàn)元）（5）甲公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅【答案】250×3%＝7.5（萬(wàn)元）4.某廣告公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣告業(yè)務(wù)收入為104萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為100萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為28萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為22萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類(lèi)廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為18%）。該公司還轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊辦公樓，取得收入1200萬(wàn)元，該樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；要求:計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

【答案】廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝100×（1+18%）÷（1-5%）＝124.21（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（124.21-28-22）×5%＝3.71萬(wàn)元（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1200×5%＋（560－420）×5%＝67（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅——70.71萬(wàn)元。5.A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。（2）A公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩項(xiàng)。其中一項(xiàng)工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一項(xiàng)在境內(nèi)某省，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。A、B兩公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬(wàn)元。（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)600萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）A公司對(duì)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.185

B.204.12C.253.04

D.389.12

（2）A公司對(duì)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.75.6

B.67.8

C.157.8

D.165.6

（3）A公司的第三筆和第四筆業(yè)務(wù)，下述正確的有（

）。

A.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元

B.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.25萬(wàn)元

C.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元

D.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元（4）針對(duì)A公司的上述資料，下列表述正確的是（

）。

A.公司以房產(chǎn)對(duì)外投資行為，不納營(yíng)業(yè)稅；承接的境外建筑工程需按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資視同銷(xiāo)售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，承接的境外工程不向我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅

C.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向B公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（要求列出計(jì)算過(guò)程）【答案】（1）C（2）B（3）D（4）D

解析:

（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬(wàn)元）；自建自用的一棟不納稅，對(duì)外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對(duì)外銷(xiāo)售的除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為