《內部控制與會計信息質量的現(xiàn)狀及對策》8400字（論文）

PAGEPAGE12內部控制與會計信息質量的現(xiàn)狀及對策TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1一、前言 3二、內部控制與會計信息質量的概述 3（一）內部控制 3（二）會計信息質量 3（三）內部控制與會計信息質量的聯(lián)系 4三、我國內部控制的環(huán)境現(xiàn)狀 4四、內部控制與會計信息質量的現(xiàn)狀 5（一）對內部控制不重視，缺乏內部控制理念 5（二）會計基礎工作不規(guī)范 6（三）內部審計的作用未能有效發(fā)揮 6五、內部控制對會計信息質量的影響 6六、從內部控制角度提高會計信息質量的措施 8（一）為企業(yè)創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境 8（二）建立良好的信息與溝通系統(tǒng) 8（三）要建立規(guī)范的規(guī)章制度 9結語 10參考文獻 11前言現(xiàn)階段，中國企業(yè)在組織管理變革時，依然存在眾多問題需要解決，企業(yè)財務會計管理就是最為關鍵的內容。隨著社會快速發(fā)展，企業(yè)將面臨更大的挑戰(zhàn)和風險，同時對于企業(yè)而言也是巨大的發(fā)展機會。在當前市場格局中，企業(yè)需要重視日常管理工作，主動積極迎接外部風險，持續(xù)推動財務會計內部控制管理改革活動，促進企業(yè)經濟效益和會計質量的提升。二、內部控制與會計信息質量的概述（一）內部控制內部控制可以使企業(yè)的管理層在企業(yè)內部管理過程中產生的效果和作用更為突出，使企業(yè)能夠實現(xiàn)秩序化與合理化以及系統(tǒng)化的發(fā)展。在內部控制的過程中，企業(yè)管理層需要對相應的財務報表進行有效的調控和干預，使財務報表中所含的財務信息的真實性和有效性不斷提升，通過相應財務報表的使用來提高會計信息質量，使會計信息質量在提升的基礎上，讓相應的資產的安全性更為突出。從現(xiàn)目前來看，內部控制主要集中在財務控制、預算控制、實物資產控制、風險控制、信息管理系統(tǒng)控制等方面，構建了相對較為系統(tǒng)且科學的體系，在實際操作過程中，也會按部就班的進行操作。企業(yè)的內部控制和會計控制具有顯著的關聯(lián)關系，內部控制經過漫長的發(fā)展時間，如今形成了相應的特色和規(guī)模，那么其余控制理念、控制制度和控制結構以及控制框架成熟度都相對較高，為企業(yè)的合理經營與發(fā)展貢獻了不可磨滅的價值。內部控制的概念最早出現(xiàn)于1980年，而到了1990年，內部控制整體框架思想被相應的研究學者所推出，隨著我們對于內部控制的研究和實踐才真正落實到了實踐中，同時也讓各個行業(yè)和各個國家對于內部控制的理念認知更為深入和具體。（二）會計信息質量會計信息質量就是相應的，會計信息需要滿足標準化要求或企業(yè)使用的實際需求。會計信息質量事實上和產品質量并無太大的差異，都是為了完成相應的預設目標來設定的相應標準，需要達到相應的標準會計質量，才能夠被評為過關。會計信息的質量決定企業(yè)管理者和決策者在管理與決策過程中的一些能動性，直接影響相應決策質量和效果。所以對于會計信息質量而言，保證其科學性與合理性是至關重要的，否則相應的財務報告就會失真，在使用過程中也會讓相應的使用者判斷失誤。人們會對會計信息質量進行相應的標準判斷，那么人們在判斷的過程中，最為關注的就是會計信息的可靠性、真實性與合理性等等，用這些相對較為主觀的理念來判斷會計信息是否符合相應質量，以此來控制會計信息的水平高低。（三）內部控制與會計信息質量的聯(lián)系1要切實保證會計信息質量，對于企業(yè)內部控制的情況進行有效的反映和反饋，企業(yè)無論是制度模塊還是管理效能，都需要通過會計信息質量來進行有效的窺探。那么最為重要的是企業(yè)需要對相應的財務狀況進行合理記錄與整合之后來發(fā)送給相應的企業(yè)管理者和決策者，使他們根據(jù)相應的財務報告來展開具體化的工作，使企業(yè)的經營與管理逐步邁向正軌，其自身的經營質量和管理質量也更為突出。與此同時，會計信息可以讓企業(yè)的管理者和決策者更好的了解企業(yè)如今的發(fā)展狀態(tài)，以此來根據(jù)企業(yè)的狀態(tài)，選擇更為適合企業(yè)的發(fā)展方案，因此在方案的確定過程中，相應的會計信息就成為了參考的關鍵依據(jù)，讓經營者和管理者能夠做出最正確的選擇。所以保證會計信息質量可以極大程度上方便相應活動的開展，讓具體的內部控制目標得以實現(xiàn)。2會計信息的準確性由內部控制效能來實現(xiàn)。內部控制的效果越好，那么會計信息的準確性也就越高。在我國，較多的企業(yè)都實現(xiàn)了所有權和經營權的分離，企業(yè)的所有者會以委托代理的方式來聘請職業(yè)經理人來對企業(yè)進行管理，而經理人就對相應的會計信息進行了全面的掌控，但企業(yè)的所有人卻一無所知。那么企業(yè)管理者為了突出自己的跡象，會要求相應的和會計人員對數(shù)據(jù)進行篡改，以此保障自身的自得利益。但是企業(yè)的所有人卻對于相應的財務信息一無所知，甚至會出現(xiàn)錯誤判斷。所以會計信息的準確性強調了企業(yè)內部控制制度的科學性，是企業(yè)內部控制可以被有效強化。三、我國內部控制的環(huán)境現(xiàn)狀1公司治理結構需不斷改善。公司治理結構（法人治理結構）主要是通過高級執(zhí)行人才、董事會、所有者共同組成，主要是結合公司內部組織架構、內部體系實施管理。公司治理結構的創(chuàng)立，是推動內部控制和改善管理的關鍵，更是內部環(huán)境控制最高層次影響項目，可見持續(xù)推動公司治理結構的改善，將產生深遠價值和影響。就目前而言，企業(yè)經營管理者、公司股東利益存在差異性，由于公司治理結構的缺失，企業(yè)需要面臨更高的市場運作風險，企業(yè)可以通過關聯(lián)交易、財務舞弊等方式，謀取違法利益。研究成果顯示：中國上市公司董事規(guī)模占董事會的22.1%，內部董事則占比78.2%；同時任職總經理、董事長的比例是47.7%。所以筆者提出，持續(xù)推動企業(yè)內部結構改革，最關鍵的是實現(xiàn)公司治理結構的轉變，保持股東大會獨立價值，形成有效的內部牽制管理體系。2組織結構需要改革。組織結構最終目標是實現(xiàn)內部管理，為確保公司戰(zhàn)略目標的達成，使企業(yè)工作氛圍創(chuàng)建獨立的形式，所以組織架構的調整對企業(yè)而言尤為關鍵，能幫助企業(yè)明確權利義務、職責范圍等信息。國內企業(yè)和機構并不具備合理的設置，部門架構缺乏科學性，有濃郁官僚主義氛圍。在非扁平化的管理下，公司面臨權責劃分不清晰、推脫責任等相關問題，組織間并未形成有效的約束和監(jiān)督效果。例如，官僚組織模式影響下分別設立機構與部門，立足于權利核心，通過上下級匯報交流的方式執(zhí)行指令，在官僚氛圍限制下，組織部門缺乏橫向溝通，不利于局面的穩(wěn)定控制，出現(xiàn)大量的越權管理、推卸責任問題，進一步削弱部門的協(xié)調性，對于內部控制的工作開展具有一定的不力性。3內部審計缺乏實際作用效果。審計工作是內部控制和管理的具體展示，所以其重要性不言而喻，主要職能對象是部門和機構經濟活動相關財務信息，通過審查和評價活動，保持財務信息的真實性和有效性。內部審計是推動內部控制的有效路徑，能實現(xiàn)內部控制的有序執(zhí)行。但是，公司內部審計有效性并未產生作用效果，主要原因是公司管理層缺乏對審計的認知。這些年來，企業(yè)管理者缺乏足夠的財務信息和財務素養(yǎng)支持，難以客觀分析內部審計信息和內容，在研究審計工作時存在偏差，更多的將內部審計作為形式化、外表化的工作內容，持續(xù)增加公司財務費用、管理費用等，不利于企業(yè)經營效益的保持。部分公司在開展內部審計活動時，更多的是應付政府檢查和其他部門檢查，缺乏實際的作用效果。四、內部控制與會計信息質量的現(xiàn)狀國內企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀并不理想，主要問題包括：企業(yè)內部人員缺乏風險控制意識，由于形式化的客觀存在，使內部控制面臨風險問題，企業(yè)出現(xiàn)較大損失風險。與此同時，在信息傳遞和信息管理時缺乏科學性，導致信息傳遞存在滯后性，因為虛假信息的存在，使企業(yè)經營效益大受影響。中國企業(yè)內部控制缺失表現(xiàn)如下所示：對內部控制不重視，缺乏內部控制理念首先舉個例子說明不重視內部控制的危害性。雅意公司，在2012年以前總經理獨攬大權，其內部控制體系形同虛設，沒有具體按照內部控制的方式方法來展開合理的經營工作。所以由于總經理對于相應的決策權和管理權都進行了集權，所以導致該公司在風險防范上是完全不足的。在公司經營過程中，沒有根據(jù)定量化數(shù)據(jù)的分析來展開經營活動，而是過分的由相應管理人員通過主觀臆測的方式來決定相應的管理過程。而且該公司由于內部控制機制的缺失，在風險防范機制的構建上，也存在著不合理和不全面的問題。因此該公司在發(fā)展性意見的構建和選取上存在著嚴重的不力性，導致其實際經營中錯誤重重，困難多多。在2012年，智能家居出現(xiàn)了巨大的發(fā)展趨勢，但是該公司總經理卻將發(fā)展的重點放在了傳統(tǒng)業(yè)務的開展上，所以導致公司措施新技術革命帶來的能動性，市場機會被大大浪費。因此由于公司方面沒有進行合理卻有效的技術革新，導致其老舊技術并沒有跟上市場發(fā)展節(jié)奏，其直接經濟損失就超過600萬元，間接經濟損失接近2,000萬元。一直以來，在多因素的限制下，中國企業(yè)在內部控制管理制度方面缺乏足夠的認知，關注度嚴重不足，如下所示：1.缺乏完成的內部控制制度，同時有效的法律文件支持企業(yè)內部控制，使企業(yè)內部控制管理缺乏規(guī)范化和標準化。在實施有效內部控制時，必須以內部控制標準化作為前提，需要在企業(yè)內部建立良好的企業(yè)文化，提升對內部控制的了解程度。顯然，中國國有企業(yè)并不重視內部控制制度的推廣工作。2.盡管存在內部控制制度，但是缺乏全面性和有效性。公司相對重視進銷存等經營類管理項目，而且在內部控制的協(xié)調性上，也存在著嚴重的不足。公司對于固定資產等固定事物的管理和控制，相對較為嚴格且充分，但是在內部管理和理念管理以及規(guī)章落實等方面卻存在著嚴重的不足。在內部管理的過程中，企業(yè)并沒有根據(jù)內部的發(fā)展需求和企業(yè)實際情況出發(fā)，讓內部控制制度沒有落實到實踐中。3.企業(yè)制定內部控制制度，但是更多停留在表面，缺乏實際的指導價值和意義，并未形成有效的約束力，難以有效限制會計違法行為的執(zhí)行。在參與實踐活動時，企業(yè)管理者幫補關注控制制度本身，對員工違法行為沒有進行嚴格的限制，懲罰措施相對寬松，不利于內部控制制度效果的保持。會計基礎工作不規(guī)范部分單位缺乏完整的記賬，賬本數(shù)量多、核對難、審計不易的問題相對較為突出。同時公司還會有不良會計從業(yè)者杜撰、虛擬相應的財務數(shù)據(jù)或財務報告，這是完全受制于領導的干預和要求，從而產生了這種“做假賬”的行為。部分企業(yè)缺乏整體素質保持，在開展財務管理工作時缺乏有序性；單位內部管理缺乏有序性，在組織內部控制管理時，出現(xiàn)員工間的勾結行為；單位并未開展有效的財產清查活動，出現(xiàn)賬實不符的情況。內部審計的作用未能有效發(fā)揮企業(yè)管理者缺乏對內部審計的重視，在觀念層面存在誤解問題，不利于內部審計工作的有序開展；企業(yè)內部財務管理團隊缺失，甚至部分公司的財務部門和審計部門出現(xiàn)重疊的問題；企業(yè)盡管設立專門的內部審計機構，配備專門的人才，但是在國內審計制度方面有所缺失，缺乏業(yè)務規(guī)范性，團隊素質普遍偏低，難以發(fā)揮功能效果，內部審計部門缺乏實際價值和意義。由于公司治理結構、外部監(jiān)督相對缺失，在內部控制制度和內部控制環(huán)境方面并不健全，企業(yè)財務報告更多集中在少數(shù)企業(yè)領導的管理中，在會計信息總結和建立機制出現(xiàn)客觀問題，不利于會計信息真實性的保持。大眾集團柴油門內部審計失控案件：2015年9月18日，一起震驚汽車業(yè)的丑聞公之于眾。根據(jù)美國的調查機構所羅列的相關證據(jù)和數(shù)據(jù)顯示，大眾集團在其在售柴油車車輛上安裝了相應的欺詐軟件，該軟件可以檢測車輛是否處于被檢測狀態(tài)，如果處于被檢測狀態(tài)，會主動調整其尾氣排放量，以此來通過檢測，但是在實際使用過程中，汽車會悄無聲息啟動測試模式，汽車完全符合所有聯(lián)邦排放標準。然而汽車在平常行駛時，計算機會切換到單獨的模式，大量排放空氣污染物（氮氧化合物）其排放量比美國聯(lián)邦政府排放限值高40倍。為了懲罰大眾在排放量方面的造假，美國對大眾開出了180億美元的罰單。五、內部控制對會計信息質量的影響結合公司內部控制要素分析會計信息質量管理工作，通過創(chuàng)建良好的內部環(huán)境，能為會計信息質量管理提供支持。若會計信息管理更多停留在表面，缺乏實際的行動和支持，將不利于會計信息質量的保持。通過合理的風險評估，能降低會計風險，將會計風險損失保持在較低的水平，確保會計信息質量的保持?？刂苹顒颖旧硎钦{整會計信息的重要方法，能客觀展示企業(yè)財務信息和狀況。在推動企業(yè)會計信息質量的提升時，需要保持較好的信息溝通機制，企業(yè)內部管理者、員工需要保持良好的溝通管理機制，財務管理人員需要對相應的綜合業(yè)務進行整體性審視，以此來對相應的信息因素進行評估和分析，同時需要及時有效的聯(lián)系，相應的信息提供者，強化溝通效果之后，對相應的信息進行有效的論述和評估。與此同時，財務人員必須要有自己的職業(yè)判斷力，從而對相應的信息進行合理的判斷，保證相應的會計信息能夠更加的科學合理。這里尤為注重的是，需要企業(yè)的管理者方面對于會計信息的質量進行監(jiān)管，以此來提升會計信息的質量，讓會計信息的科學性與合理度能夠得到保障，有效規(guī)避徇私舞弊的行為。就企業(yè)內部控制管理角度分析，應確保國家政策方針的達成，為企業(yè)會計活動的開展提供支持。1、企業(yè)會計信息質量受到企業(yè)的內部治理結構的影響。從企業(yè)會計信息相同角度分析，會計信息說多部門聯(lián)合運作，共同干預的結果，那么最為重要的是財務會計信息部門有義務、有責任對相應的財務會計信息進行合理的披露，以此來提高公眾的知曉度。同時，公司治理結構本身主要組成部分包括：經濟層、監(jiān)事會、董事會、股東大會等，顯然組成部門和會計信息質量保持直接關聯(lián)性。股東大會的出現(xiàn)，能幫助企業(yè)建立實際控制管理結構，為企業(yè)會計信息質量的保持輸送動力。與此同時，可為下屬管理部門工作負責，為會計信息真實性提供保障。監(jiān)事會則負責檢查企業(yè)財務信息，形成監(jiān)督管理體系。2、內部審計是企業(yè)內部工作的重要內容，對企業(yè)會計管理產生深遠影響，企業(yè)在妥善處理內部控制工作后，需要進行財務管理和審計，幫助企業(yè)形成二次監(jiān)督效果。然而，絕大部分企業(yè)角度看，內部審計執(zhí)行有較大的差異性，審計活動并不健全，不利于企業(yè)會計信息質量的保持，在推動企業(yè)內部審計活動時，最關鍵的就是合理分析內部審計原則，提升會計管理工作的獨立意義。在組織企業(yè)內部審計活動時，應堅持內部審計基本原則，提升會計管理工作的獨立性，降低審計活動的干擾現(xiàn)象和問題。若審計工作難以有序開展，審計組織缺乏合理的安排，則難以保證公司審計部門的獨立性，進一步增加公司財務管理徇私舞弊行為的概率，使企業(yè)會計信息真實性大受影響。3、企業(yè)文化能為內部控制環(huán)境提供基礎，若企業(yè)內部缺乏積極向上的企業(yè)文化，則難以保持內部控制工作的凝聚力，難以形成不同職能部門的約束效果，對經營管理者的經濟決策行為產生消極影響。如果企業(yè)內部已經形成積極向上的企業(yè)文化內容，一方面能促進企業(yè)經濟市場的滿意度，另外一方面能幫助企業(yè)創(chuàng)造健康的內控環(huán)境。在分析企業(yè)文化內容時，可從企業(yè)文化建設的角度進行分析。企業(yè)管理層作為公司的中堅力量，更是企業(yè)的核心團隊成員，管理層的榜樣效應顯得尤為重要。企業(yè)員工是推動企業(yè)文化確立的主體，保持良好的企業(yè)文化氛圍，有利于推動文化內容的內部傳播，幫助員工建立科學的管理理念，持續(xù)推動企業(yè)會計信息質量的提高。六、從內部控制角度提高會計信息質量的措施（一）為企業(yè)創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境企業(yè)需要對內部環(huán)境進行進一步的控制與優(yōu)化，這會有效強化企業(yè)自身控制能動性，使企業(yè)的會計信息質量進一步提高，那么在這個過程中，企業(yè)就需要做到以下兩個方面：1、企業(yè)管理人員需要提升對內部控制的認知，提升會計信息管理質量水平，積極建立完善的控制制度。通過推動管理層再教育活動開展，提升管理層的職業(yè)道德，避免因為管理層責任缺失導致會計信息質量水平受到影響。建立企業(yè)守則等硬性標準，并持續(xù)推動公司非量化指標考核工作的開展，確保利潤、業(yè)績等指標的融合，積極推動企業(yè)員工的量化管理，有效保護企業(yè)的合法利益。2、確保管理層內部控制的核心效果。企業(yè)應關注領導層功能的發(fā)揮，避免出現(xiàn)權利重疊問題發(fā)生，在部門內部形成牽制合力，保持足夠的約束效果。持續(xù)推動企業(yè)董事會的建立，提升董事監(jiān)督管理強度，保持更好的功能發(fā)揮。如何提升會計人員監(jiān)督教育效果?首先，持續(xù)提升會計人員的公司地位，可建立內部檢舉和揭發(fā)機制，監(jiān)督會計人員的行為；然后，公司可定期開展考核培訓制度，促進會計人員專業(yè)化能力提升，降低工作失誤的概率。與此同時，中關注員工職業(yè)道德培訓工作，讓會計人員意識到的內部控制機制的重要意義，幫助員工建立內部控制和自我職位的互動。（二）建立良好的信息與溝通系統(tǒng)1、推動內部監(jiān)督強度的保持，提升公司內部會計信息質量，這對于企業(yè)經濟發(fā)展有積極意義和影響。持續(xù)推動內部控制能力提升，首先應保持較強的內部審計監(jiān)管強度，注意確定內部審計的獨立性。從企業(yè)經濟管理的角度分析，應保持內部審計的獨立性，避免多方主體對內審結果的影響。為提升企業(yè)財務管理的真實性，可通過提升內部審計強度的關鍵。首先，可從內部審計人員本身分析，管理者避免參與內部審計活動，提升內審人員獨立性，使管理人員在企業(yè)內部功能更為突出，持續(xù)推動會計信息的創(chuàng)建，保持更好的會計信息質量水平。2、持續(xù)改善和調整企業(yè)治理結構，股權分析就是最關鍵的部分，能幫助企業(yè)建立更健康的股權結構。現(xiàn)階段，眾多企業(yè)客觀出現(xiàn)一股獨大問題，為實現(xiàn)股權結構分布改善，應針對國有股份進行減倉處理。例如，可以通過資本市場發(fā)布可轉債券，降低持股比例，形成良好的股東制約管理。然后，推動董事會管理機制的調整和改善，保持董事會成員的獨立價值。如此下來，內部管理活動的獨立性便不斷凸顯，那么所產生的管理效果會更加的突出。因此這會有效的降低內部管理過程中出現(xiàn)的不公平現(xiàn)象，使企業(yè)員工的滿意度能夠更加突出。同時，董事會和經理層需要分權分治，對于相應的工作進行合理的分工，以此來保證各司其職，是該做的工作都能夠做好。還需要動用監(jiān)事會的力量，讓監(jiān)事會在財務管理的過程中發(fā)揮應有的作用，是會計的價值信息能夠進一步強化和凸顯。3、有效強化會計人員的能動效應，使之職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務素質進一步提升，讓會計信息的合理性與科學性提高。如果相應人員素質表現(xiàn)并不合理，更不關心信息質量水平，無法確保財務工作的有序開展。企業(yè)組織人員招聘活動時，企業(yè)人力資源部門需選用綜合性更強的檢測方法，篩選高綜合性的應聘者。然后，人力資源需要組織招聘人員進行培訓活動，定期更新會計制度信息，提升會計崗位人員的素養(yǎng)。除此之外，定期組織會計人員學習《企業(yè)會計準則》內容，