稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告(參考)

稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告(參考)********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

中匯震南咨字【2014】第1101號(hào)

*******房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：

我們接受貴公司委托，受聘稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)貴公司20xx年至20xx年6月業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)財(cái)稅資料進(jìn)行審核。我們根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，審查了包括會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、#5@p等有關(guān)資料，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。貴公司對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)將審核情況及相關(guān)的涉稅意見(jiàn)報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況

武漢********開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司），屬?lài)?guó)地稅共管企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，由******工商行政管理局批準(zhǔn)成立，工商注冊(cè)登記號(hào)碼：420900000005071:

1、成立日期：二零一零年四月二十八日

2、注冊(cè)地址：湖北省***市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)孝天工業(yè)園

3、法定代表人：****

4、注冊(cè)資本：壹佰伍拾萬(wàn)圓元整，其中實(shí)收資本壹佰伍拾萬(wàn)圓元整出資者及其出資比例如下：

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********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告6、稅務(wù)登記：納稅識(shí)別號(hào)稅字孝開(kāi)登420901553919340；納稅人編碼：000000060183714。

7、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：****

8、是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：否

9、是否實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)：否

10、企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：***市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

11、企業(yè)地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān):***地方稅務(wù)局開(kāi)發(fā)區(qū)分局

12、企業(yè)國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān):***國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)發(fā)區(qū)分局

13、實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)方式：憑食品生產(chǎn)許可證從事食品生產(chǎn)、銷(xiāo)售；食品科技開(kāi)發(fā)；農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、銷(xiāo)售；食品科學(xué)技術(shù)服務(wù)。

14、主要產(chǎn)品（商品）及主要原材料：淡雅香口香糖、淡雅香飲料、淡雅香喉爽、蔗糖甜味劑、甜菊糖苷、果脯提取物、枸杞精提物等。

15、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：******總部大廈及配套住宅。

16、稅費(fèi)核查期間：20xx年1月1日至20xx年6月30日。

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第2頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告二、項(xiàng)目基本情況

貴公司現(xiàn)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目為*****大廈及其配套住宅，項(xiàng)目總投資四個(gè)多億。

1、*******總部大廈

總部大廈位于****市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)二期延伸段，毗鄰****市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)辦公大樓。項(xiàng)目建設(shè)用地面積11,158.07㎡，總建筑面積51,716.53㎡。大廈總體功能布局為：一到三層為裙樓，單層面積約3,000㎡，一樓為大堂和銀行。二樓為員工食堂和餐飲，三樓為健身房、會(huì)議室以及員工活動(dòng)室，四樓至三十樓為辦公區(qū)域，三十層及以上為公寓及客房。大樓辦公區(qū)層高3.9m，樓層面積在1,170㎡左右，上下出入不大。

2、配套生活區(qū)

*****高層住宅小區(qū)位于*****市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)二期。項(xiàng)目用地面積9,983.58㎡，總建筑面積19,177.74㎡。本住宅項(xiàng)目為*****總部大廈生活配套項(xiàng)目，共計(jì)三棟高層住宅，層數(shù)分別為2棟11層、1棟16層，樓高均控制在50m以下。建成后的小區(qū)將為******本部員工的住房問(wèn)題提供很好的支持。住宅樓分為三種戶型，總戶數(shù)174戶，其中90平米戶型66戶，120平米戶型76戶，150平米戶型32戶?？偼＼?chē)位179個(gè)，其中地下停車(chē)位66個(gè)，其中地下停車(chē)位113個(gè)。

3、項(xiàng)目用地情況

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第3頁(yè)共28頁(yè)

地塊編號(hào)土地證編號(hào)土地位置土地證簽發(fā)日期使用權(quán)面積

（㎡）規(guī)劃指標(biāo)要求土地用途容積率

不低于1.5;

不高于2.0

不低于3.0;

不高于4.0原土地成交價(jià)款出讓年限土地出讓合同約定出讓金土地摘牌補(bǔ)償協(xié)議約定補(bǔ)償金額成交總價(jià)款建筑密度02-104-00070*國(guó)用（2011）第0028529號(hào)*國(guó)用（2011）第0028530號(hào)

***經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)明湖路***經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)陽(yáng)澄路2011-1-139,983.58住宅用地不高于25%住宅70年3,850,000.005,241,379.509,091,379.5002-104-000712011-1-1311,158.07商業(yè)用地不高于35%商業(yè)40年6,550,000.003,682,163.1010,232,163.10合計(jì)21,141.6510,400,000.008,923,542.6019,323,542.60

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第4頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告注：①

②

③

4、建設(shè)工程規(guī)劃情況

建設(shè)工程規(guī)劃許可證

編號(hào)頒發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)證日期項(xiàng)目名稱(chēng)

葛洲壩開(kāi)發(fā)區(qū)騎

建字第烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)馬山住宅小區(qū)

2011-4-121#-3#高層住宅

樓、物業(yè)及社區(qū)

用房、地下車(chē)庫(kù)

建字第烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)2011-2-21葛洲壩新疆總部

大廈延伸區(qū)C08-0151,517.00二期延伸區(qū)A08街坊24,802.98建設(shè)位置建筑面積（㎡）650104201180003號(hào)開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃房產(chǎn)局650104201180048號(hào)開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃房產(chǎn)局

合計(jì)76,319.98

5、項(xiàng)目建設(shè)情況

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第5頁(yè)共28頁(yè)

建筑工程施工許可證編號(hào)

頒發(fā)機(jī)構(gòu)烏魯木齊經(jīng)

65xxxxxxxxxxxx-082

濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展

局烏魯木齊經(jīng)

65xxxxxxxxxxxx-084

濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展

局烏魯木齊經(jīng)

65xxxxxxxxxxxx-083

濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展

局

合計(jì)

2010-9-9發(fā)證日期

項(xiàng)目名稱(chēng)

葛洲壩集團(tuán)新疆總部大廈及生活配套項(xiàng)目一標(biāo)段（新疆總部大廈工程）葛洲壩集團(tuán)新疆總部大廈及生活配套項(xiàng)目二標(biāo)段

2011-9-13（騎馬山住宅小區(qū)1號(hào)、2

號(hào)高層住宅樓及物業(yè)和社

區(qū)用房工程）葛洲壩集團(tuán)新疆總部大廈及生活配套項(xiàng)目三標(biāo)段

2011-2-21（騎馬山住宅小區(qū)3號(hào)高

層住宅樓及地下車(chē)庫(kù)工

程）

13,290.59

2,895.67

新疆兵團(tuán)建工設(shè)計(jì)研究

院

葛洲壩集團(tuán)第六工程有限公司

新疆卓越工程項(xiàng)目管理有限公司

11,513.20

2,866.03

新疆兵團(tuán)建工設(shè)計(jì)研究

院

葛洲壩新疆工程局(有限公司)

新疆卓越工程項(xiàng)目管理有限公司

51,517.00

16,960.86

建筑面積（㎡）合同價(jià)格（萬(wàn)）

設(shè)計(jì)單位新疆玉點(diǎn)建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司

施工單位

監(jiān)理單位新疆卓越工程項(xiàng)目管理有限公司

建設(shè)時(shí)間

中天建設(shè)集團(tuán)有限公司

2011/4/10-2013/7/25

2011/4/10-2012/7/20

2011/4/10-2012/8/20

76,320.7922,722.56

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第6頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告4、項(xiàng)目驗(yàn)收情況

貴公司未能提供開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案證明。據(jù)了解項(xiàng)目在建，總部大廈及配套住宅均未取得竣工驗(yàn)收備案證明書(shū)。

5、項(xiàng)目預(yù)售情況

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第7頁(yè)共28頁(yè)

預(yù)售許可證編號(hào)烏房預(yù)許字2012000274號(hào)

頒發(fā)機(jī)構(gòu)

烏魯木齊住房保障和房產(chǎn)管

理局

烏魯木齊住房保障和房產(chǎn)管

理局

烏魯木齊住房保障和房產(chǎn)管

理局

發(fā)證日期2012-7-2

預(yù)售項(xiàng)目名稱(chēng)騎馬山住宅小區(qū)1棟

總建筑面積（㎡）

5,031.40

預(yù)售筑面積（㎡）

5,031.40

住宅（套）

44

結(jié)構(gòu)鋼筋混凝土

層數(shù)11層

備注1棟共2單元

烏房預(yù)許字2012000272號(hào)2012-7-2騎馬山住宅小區(qū)2棟5,912.505,912.5066鋼筋混凝土11層2棟共3單元

烏房預(yù)許字2012000273號(hào)

合計(jì)

2012-7-2

騎馬山住宅小區(qū)3棟

8,233.7519,177.65

8,204.9619,148.86

64174.00

鋼筋混凝土

16層

3棟共2單元

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第8頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告注：貴公司未能提供總部大廈的預(yù)售許可證。據(jù)了解,總部大廈尚未取得預(yù)售許可證。

6、項(xiàng)目建筑面積預(yù)測(cè)（實(shí)測(cè)）情況

①總部大廈，建筑物用途：辦公、人防、車(chē)庫(kù)、庫(kù)房；建筑物結(jié)構(gòu)：框架、核心筒,建筑物層次：地上34層，地下2層,總建筑面積51,716.51平米，避難層建筑面積658.44平米，人防設(shè)施建筑面積4,430.51平米。可分?jǐn)偧俺鍪鄣目偖a(chǎn)權(quán)面積51,716.53平米。

②騎馬山住宅小區(qū)1號(hào)樓，建筑物用途：住宅；建筑物結(jié)構(gòu)：框剪,住宅總套數(shù)44套，建筑物層次：地上11層，地下0層,總建筑面積5,031.40平米，公建建筑面積0平米，人防設(shè)施建筑面積0平米，可分?jǐn)偧俺鍪鄣目偖a(chǎn)權(quán)面積5,031.40平米。

③騎馬山住宅小區(qū)2號(hào)樓，建筑物用途：住宅；建筑物結(jié)構(gòu)：框剪,住宅總套數(shù)66套，建筑物層次：地上11層，地下0層,總建筑面積5,912.59平米，公建建筑面積0平米，人防設(shè)施建筑面積0平米，可分?jǐn)偧俺鍪鄣目偖a(chǎn)權(quán)面積5,912.59平米。

④騎馬山住宅小區(qū)3號(hào)樓，建筑物用途：住宅；建筑物結(jié)構(gòu)：框剪,住宅總套數(shù)64套，建筑物層次：地上16層，地下0層,總建筑面積8,233.75平米，公建建筑面積28.79平米，人防設(shè)施建筑面積0平米，可分?jǐn)偧俺鍪鄣目偖a(chǎn)權(quán)面積8,233.75平米。

7、項(xiàng)目銷(xiāo)售收款情況

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第9頁(yè)共28頁(yè)

住宅套數(shù)

樓棟號(hào)

住宅(套)44.0066.0064.00174.00

已售（套）32.0045.0040.00117.00

未售（套）12.0021.0024.0057.00

面積合計(jì)5,031.405,912.508,204.96

產(chǎn)權(quán)面積(㎡)已售面積3,658.124,059.415,098.23

未售面積1,373.281,853.093,106.73

銷(xiāo)售比例（%）72.71%68.66%62.14%57.42%-

10,974,360.0012,178,230.0015,294,690.00311,826,364.00350,273,644.00合同銷(xiāo)售額（元）

銷(xiāo)售均價(jià)

（元/㎡）已收款合計(jì)（元）3,000.003,000.003,000.0010,501.62

6,400,000.008,812,530.0010,190,170.00150,793,070.00176,195,770.00

銷(xiāo)售收款(元）

20xx年收款3,200,000.004,000,000.001,100,000.0015,200,000.0023,500,000.00

20xx年收款3,200,000.004,000,000.001,100,000.0043,720,000.0052,020,000.00

20xx年1-9月收款

-812,530.007,990,170.0091,873,070.00100,675,770.00

1號(hào)樓2號(hào)樓3號(hào)樓大廈合計(jì)

51,716.5329,693.1822,023.3570,865.3942,508.9428,356.45

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第10頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告注：①以上數(shù)據(jù)系在貴公司提供的銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行的分類(lèi)匯總。

8、項(xiàng)目產(chǎn)品類(lèi)型說(shuō)明

根據(jù)新政發(fā)[2005]152號(hào)，烏地稅函[2008]425號(hào)，烏地稅函[2010]289號(hào)文件規(guī)定，建筑容積率在1.0以上，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住宅平均交易價(jià)格1.4倍以下，單套建筑面積在140平方米以下的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，可按照0.5%預(yù)繳土地增值稅，除此外的需按照1%預(yù)繳納土地增值稅。

經(jīng)劃分，已銷(xiāo)售普通住宅10,122.18平米，普通住宅銷(xiāo)售收款金額20,026,480元；銷(xiāo)售非普通住宅2,693.58平米，非普通住宅銷(xiāo)售收款金額5,376,220元；銷(xiāo)售非住宅29,693.18平米，非住宅銷(xiāo)售收款金額150,793,070元。具體劃分情況如下：

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第11頁(yè)共28頁(yè)

********房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

住宅套數(shù)

產(chǎn)品類(lèi)型

住宅(套)

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

非住宅合計(jì)

142.0032.00174.00

已售（套）98.0019.00117.00

未售（套）44.0013.0057.00

面積合計(jì)

產(chǎn)權(quán)面積(㎡)已售面積

未售面積

銷(xiāo)售比例（%）69.28%59.34%57.42%-

30,366,540.008,080,740.00311,826,364.00350,273,644.00合同銷(xiāo)售額（元）

銷(xiāo)售單價(jià)（元

/M）3,000.003,000.0010,501.62

已收款合計(jì)（元）20,026,480.005,376,220.00

銷(xiāo)售收款(元）

20xx年收款7,600,000.00700,000.00

20xx年收款7,600,000.00700,000.00

20xx年1-9月收

款

14,609.5010,122.184,487.324,539.36

2,693.58

1,845.78

4,826,480.00

3,976,220.00

51,716.5329,693.1822,023.3570,865.3942,508.9428,356.45

150,793,070.0015,200,000.0043,720,000.0091,873,070.00176,195,770.0023,500,000.0052,020,000.00100,675,770.00

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第12頁(yè)共28頁(yè)

武漢**********開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告三、公司財(cái)務(wù)狀況

（一）財(cái)務(wù)狀況

截止20xx年6月30日，公司資產(chǎn)總額為10,060,489.43元，其中，凈資產(chǎn)為10,078,630.26元，負(fù)債總額為-18,140.83元,資產(chǎn)負(fù)債率為。詳見(jiàn)附件《資產(chǎn)負(fù)債表》。

（二）公司主要資產(chǎn)

1、土地

中匯震南（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司第13頁(yè)共28頁(yè)

武漢**********開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

2、房屋建筑

3、無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)、專(zhuān)利）

四、公司經(jīng)營(yíng)情況

貴公司20xx年至20xx年6月的主要經(jīng)營(yíng)情況如下：五、公司基本的稅收政策

（一）主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率

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（二）主要的稅收優(yōu)惠貴公司未享受稅收優(yōu)惠。

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六、企業(yè)納稅情況（一）增值稅

經(jīng)審核確認(rèn)，貴公司20xx年至20xx年6月為增值稅一般納稅人，申報(bào)納稅情況如下：

審核說(shuō)明:

（1）20xx年:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》

規(guī)定，貴公司20xx年4－12月屬增值稅一般納稅人，適用17%稅率。20xx年

計(jì)

稅

銷(xiāo)

售

額

17,767,285.48

元

，

銷(xiāo)

項(xiàng)

稅

額

17,767,285.48*17%=3,020,438.52元，進(jìn)項(xiàng)稅額1,105,519.90元，上期留

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武漢**********開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告抵稅額0.00元，應(yīng)抵扣稅額合計(jì)1,105,519.90元，實(shí)際抵扣稅額1,015,180.52元，應(yīng)繳增值稅2,005,258.00元，已繳增值稅2,005,258.00元，期末留抵稅額90,339.38元。

（2）20xx年度:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，貴公司20xx年度屬增值稅一般納稅人，適用17%稅率。20xx年計(jì)稅銷(xiāo)售額11,262,545.30元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額11,262,545.30*17%=1,914,632.70元，進(jìn)項(xiàng)稅額144,401.27元，上期留抵稅額90,339.38元，應(yīng)抵扣稅額合計(jì)234,740.65元，實(shí)際抵扣稅額219,041.81元，應(yīng)繳增值稅1,695,590.89元，已繳增值稅1,695,590.89元，期末留抵稅額15,698.84元。

（3）20xx年度:

①銷(xiāo)售收入為0.00元。

②外購(gòu)貨物贈(zèng)送他人應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金4,358.97元

[30000/（1+17%）*17%]，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為0.00元，上期留抵稅額15,698.84元，應(yīng)抵扣稅額合計(jì)15,698.84元，實(shí)際抵扣稅額4,358.97元，應(yīng)繳增值稅0.00元，已繳增值稅0.00元，期末留抵稅額11,339.87元。

（4）20xx年1-6月:本期無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0.00元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1,381.47元，上期留抵稅額11,339.87元，應(yīng)抵扣稅額合計(jì)12,721.34元，實(shí)際抵扣稅額0.00元，應(yīng)繳增值稅0.00元，已繳增值稅0.00元，期末留抵稅額12,721.34元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，共應(yīng)納增值稅3,700,848.89元，已納增值稅3,700,848.89元，應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅0.00元。

（二）地方稅費(fèi)

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經(jīng)審核確認(rèn)，20xx年至20xx年6月地方稅費(fèi)申報(bào)納稅情況如下：1、增值稅隨征城建稅及附加稅費(fèi)（1）城建稅

審核說(shuō)明:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、四條規(guī)定，按照實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額適用7%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

20xx年：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅2,005,258.00元，適用7%的稅率應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅140,368.06元，減免0.00元，已繳納140,368.06元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年度：經(jīng)審核確認(rèn)本年度實(shí)際繳納增值稅1,695,590.89元，適用7%的稅率應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅118,691.37元，減免0.00元，已繳納118,691.37元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅0.00元，適用7%的稅率應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，合計(jì)應(yīng)納城建稅259,059.43元，已納城建稅259,059.43元，應(yīng)補(bǔ)（退）城建稅0.00元。

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（2）教育費(fèi)附加

審核說(shuō)明：

根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，按照實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額適用3%的費(fèi)率繳納教育費(fèi)。

20xx年4－12月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅2,005,258.00元，適用3%的費(fèi)率應(yīng)繳納教育費(fèi)附加60,157.74元，減免0.00元，已繳納60,157.74元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年度：經(jīng)審核確認(rèn)本年度實(shí)際繳納增值稅1,695,590.89元，適用3%的費(fèi)率應(yīng)繳納教育費(fèi)附加50,867.72元，減免0.00元，已繳納50,867.72元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年1月－20xx年7月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅0.00元，適用3%的費(fèi)率應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，合計(jì)應(yīng)納教育費(fèi)附加111,025.46元，已納教育費(fèi)附加111,025.46元，應(yīng)補(bǔ)（退）0.00元。

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（3）堤防費(fèi)

審核說(shuō)明：

根據(jù)武稅發(fā)（1994）21號(hào)通知規(guī)定，貴公司應(yīng)按實(shí)繳增值稅稅款依2%計(jì)繳堤防費(fèi)。具體為：

20xx年4－12月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅2,005,258.00元，適用2%的費(fèi)率應(yīng)繳納堤防費(fèi)40,105.16元，減免0.00元，已繳納40,105.16元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年度：經(jīng)審核確認(rèn)本年度實(shí)際繳納增值稅1,695,590.89元，適用2%的費(fèi)率應(yīng)繳納堤防費(fèi)33,911.83元，減免0.00元，已繳納33,911.83元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年1月－20xx年7月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅0.00元，適用2%的費(fèi)率應(yīng)繳納堤防費(fèi)0.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，合計(jì)應(yīng)納堤防費(fèi)74,016.99元，已納堤防費(fèi)74,016.99元，應(yīng)補(bǔ)（退）0.00元。

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（4）地方教育附加

審核說(shuō)明：

根據(jù)《湖北省人民政府關(guān)于征收地方教育附加的通知》（鄂政發(fā)?2009?14號(hào)）通知規(guī)定，貴公司應(yīng)按實(shí)繳增值稅稅款依1.5%計(jì)繳地方教育附加。

《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（鄂地稅發(fā)[2011]13號(hào)）規(guī)定，從20xx年2月1日起，貴公司應(yīng)按實(shí)繳增值稅稅款依2%征收地方教育附加

20xx年4－12月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅2,005,258.00元，適用1.5%的費(fèi)率應(yīng)繳納地方教育附加30,078.87元，減免0.00元，已繳納30,078.87元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年度：經(jīng)審核確認(rèn)本年度實(shí)際繳納增值稅1,695,590.89元，應(yīng)繳納地方教育附加33,805.66元（21,230.63×1.5%+1,674,360.26×2%＝33,805.66），減免0.00元，已繳納33,805.66元，應(yīng)補(bǔ)(退)0.00元；

20xx年1月－20xx年7月：經(jīng)審核確認(rèn)本期實(shí)際繳納增值稅0.00元，適用2%的費(fèi)率應(yīng)繳納地方教育附加0.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，合計(jì)應(yīng)納地方教育附加

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63,884.53元，已納地方教育附加63,884.53元，應(yīng)補(bǔ)（退）0.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，共應(yīng)納增值稅隨征的城建稅及附加稅費(fèi)507,986.41元，已納507,986.41元，應(yīng)補(bǔ)（退）0.00元。

2、印花稅

審核說(shuō)明：

①20xx年4－12月:

ⅰ.購(gòu)銷(xiāo)合同：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年4－12月原材料采購(gòu)金額2,066,318.90元，包裝物采購(gòu)金額32,455.16元，采購(gòu)金額合計(jì)2,098,774.06元；20xx年4－12月銷(xiāo)售收入17,767,285.48元。20xx年4－12月采購(gòu)金額與銷(xiāo)售金額合計(jì)19,866,059.54元。根據(jù)《湖北省地方稅

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武漢**********開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告務(wù)局印花稅征收管理辦法》及《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條的規(guī)定應(yīng)按0.3‰的稅率計(jì)繳印花稅19,866,059.54×0.3‰=5,959.82元，減免0.00元，已征5,330.20元，應(yīng)補(bǔ)629.62元。

ⅱ.資金賬簿：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年4－12月注冊(cè)資金（實(shí)收資本）增加150萬(wàn)元，根據(jù)上述規(guī)定應(yīng)按0.5‰的稅率計(jì)繳印花稅1,500,000.00×0.5‰=750.00元，減免0.00元，已征750.00元，應(yīng)補(bǔ)0.00元。

ⅲ.其他賬簿：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年4－12月有營(yíng)業(yè)賬本4本，根據(jù)上述規(guī)定應(yīng)按單位稅額5元／本貼花，計(jì)繳印花稅為：4×5=20元，減免0.00元，已征0.00元，應(yīng)補(bǔ)20.00元。

以上合計(jì)20xx年4－12月應(yīng)繳印花稅6,729.82元，已繳印花稅6,080.20元，減免0.00元，應(yīng)補(bǔ)印花稅649.62元。

②20xx年度:

ⅰ.購(gòu)銷(xiāo)合同：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年度原材料采購(gòu)金額752,445.78元，包裝物采購(gòu)金額55,384.62元，采購(gòu)金額合計(jì)807,830.40元；20xx年度銷(xiāo)售收入11,262,545.30元。20xx年度采購(gòu)金額與銷(xiāo)售金額合計(jì)12,070,375.70元。根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》及《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條的規(guī)定應(yīng)按0.3‰的稅率計(jì)繳印花稅12,070,375.70×0.3‰=3,621.11元，減免0.00元，已征2,554.80，應(yīng)補(bǔ)1,066.31元。

ⅱ.其他賬簿：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年度有營(yíng)業(yè)賬本4本，根據(jù)上述規(guī)定應(yīng)按單位稅額5元／本貼花，計(jì)繳印花稅為：4×5=20元，減免0.00元，已征0.00元，應(yīng)補(bǔ)20.00元。

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武漢**********開(kāi)發(fā)有限公司稅務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告以上合計(jì)20xx年度應(yīng)繳印花稅3,641.11元，已繳印花稅2,554.80元，減免0.00元，應(yīng)補(bǔ)印花稅1,086.31元。

③20xx年度:

其他賬簿：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年度有營(yíng)業(yè)賬本4本，根據(jù)上述規(guī)定應(yīng)按單位稅額5元／本貼花，計(jì)繳印花稅為：4×5=20.00元，減免0.00元，已征20.00元，應(yīng)補(bǔ)0.00元。

以上合計(jì)20xx年度應(yīng)繳印花稅20.00元，已繳印花稅20.00元，減免0.00元，應(yīng)補(bǔ)印花稅0.00元。

④20xx年1-7月:

其他賬簿：經(jīng)核實(shí)，貴公司20xx年1－7月有營(yíng)業(yè)賬本4本，根據(jù)上述規(guī)定應(yīng)按單位稅額5元／本貼花，計(jì)繳印花稅為：4×5=20.00元，減免0.00元，已征0.00元，應(yīng)補(bǔ)20.00元。

以上合計(jì)20xx年度應(yīng)繳印花稅20.00元，已繳印花稅0.00元，減免0.00元，應(yīng)補(bǔ)印花稅20.00元。

綜上，20xx年4月至20xx年7月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，共應(yīng)納印花稅10,410.93元，已納印花稅8,655.00元，應(yīng)補(bǔ)印花稅1,755.93元，其中：應(yīng)補(bǔ)20xx年4－12月印花稅649.62元，應(yīng)補(bǔ)20xx年度印花稅1,086.31元，應(yīng)補(bǔ)20xx年1-7月印花稅20.00元。

3、個(gè)人所得稅審核情況

貴公司20xx年4月1日至20xx年7月31日經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，賬上列支的工資薪金支出為支付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)費(fèi)，取得了勞務(wù)費(fèi)#5@p，相關(guān)工資薪

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金個(gè)稅由勞務(wù)派遣公司負(fù)責(zé)代扣代繳。

4、其他地方稅費(fèi)審核情況

貴公司20xx年4月1日至20xx年7月31日經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，賬上無(wú)固定資產(chǎn)房屋建筑、沒(méi)有車(chē)輛、沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)，因此經(jīng)營(yíng)期內(nèi)沒(méi)有房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)。

（三）企業(yè)所得稅1、查賬征收申報(bào)納稅

經(jīng)審核確認(rèn)，20xx年至20xx年企業(yè)所得稅申報(bào)納稅情況如下：

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