2023注冊會計師考試(CPA)《會計》模擬試題(含答案)

2023注冊會計師考試（CPA）《會計》模擬

試題（含答案）

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一、單選題（35題）

1.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。

A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

2.下列不能以攤余成本計量的是（）。

A.以黃金價格掛鉤的結(jié)構(gòu)性價格B.現(xiàn)金C.隨時可以取得的定期存款

D.保本固定的理財收益

3.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是

（）o

A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額

B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額

C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差

額的現(xiàn)值

D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的

現(xiàn)值

4.甲公司與乙信托公司合資設(shè)立丙項目公司，其中甲公司持股比例為

30%,乙信托公司持股比例為70%,甲公司與乙信托公司簽訂的合同約

定：丙項目公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由甲公司決定，按照乙信托投入資金及

年收益率9%計算確定應(yīng)支付乙信托公司的投資收益，丙項目公司清算

時，首先支付乙信托公司投入的本金及相關(guān)合同收益，丙項目公司凈資

產(chǎn)不足以支付的部分由甲公司提供擔(dān)保。依據(jù)上述條款，甲公司在編

制合并財務(wù)報表時，將為項目公司納入合并范圍，并將應(yīng)付乙信托公司

的金額在合并報表中確認為負債，甲公司該會計處理體現(xiàn)的會計原則是

（）o

A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.可理解性D.可比性

5.甲公司2x15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票，其發(fā)行合同約定：（1）

采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不

變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%；（2）

每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前

12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延,

否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是

否實施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以

上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要

求是（）。

A.相關(guān)性B.實質(zhì)重于形式C.可靠性D.可理解性

6.甲公司2x16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）

支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中

運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合

甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公

司原材料6萬元，相關(guān)噌值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司

為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值

是（）。

A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元

7.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計

量。2x18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租

金80萬元，每年年末收??；當(dāng)日該商品房賬面成本為550萬元，未

計提減值準(zhǔn)備，公允價值為520萬元。2x18年末、2x19年末、2x20年

末該投資性房地產(chǎn)公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。

2x20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當(dāng)日市價將投資性房

地產(chǎn)進行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）o

A.2X18年1月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬元

B.2X18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

02x19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元

D.2X20年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

8.下列關(guān)于政府補助的表述中不正確的是（）。

A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補貼款一般不屬于

政府補助

B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項目的政府補助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益

相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與

收益相關(guān)的政府補助

C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)

相關(guān)的政府補助

D.與收益相關(guān)的政府補助只能采用凈額法進行處理

9.甲公司主營業(yè)務(wù)為自供電方購買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電

方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結(jié)算，從供電購入電力后，向

實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險。

2x16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)

困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決

甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2x16年12月31日尚未支付。

同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款320。萬元，法

院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會計政策計提壞賬準(zhǔn)備后，

該筆債權(quán)賬面價值為2400萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公

司針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）o

A.資產(chǎn)負債表中列報應(yīng)收債權(quán)3200萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元

B.資產(chǎn)負債表中列報對供電力的負債2600萬元，但不列報應(yīng)收債權(quán)

2400萬元

C.資產(chǎn)負債表中列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元

D.資產(chǎn)負債表中應(yīng)收和應(yīng)付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債

10.甲公司建造一棟廠房，預(yù)計工期為2年，于2x20年5月1日開始建

造，當(dāng)日預(yù)付工程款3000萬元，10月1日，追加進度款2000萬元。

甲公司為建造該廠房，于2x20年3月1日借入2年期專門借款4000

萬元，年利率為6%；止匕外，該廠房建造過程中還占用了一筆一般借款，

該筆借款是甲公司于2x20年8月1日借入的,3年期，借款本金為2000

萬元，年利率為5%o甲公司無其他借款，專門借款閑置資金存入銀行

的月收益率為0.6%,一般借款存入銀行的月收益率為0.4%,則甲公司

2x20年應(yīng)予資本化的利息費用為（）。

A.130.5萬元B.130萬元C.142.5萬元D.155萬元

11.企業(yè)在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時，下列

各項有關(guān)確定公允價值的表述中，正確的是（）0

A.在確定資產(chǎn)的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應(yīng)使用要價作

為資產(chǎn)的公允價值

B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值，在無

法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值

C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)

根據(jù)交易費用對有關(guān)價格進行調(diào)整

D.以公允價值計量資產(chǎn)或負債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債的

有序交易在該資產(chǎn)或負債的最有利市場進行

12.下列各項關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）

A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨通常表明應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備等于存

貨賬面價值

B.己計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨在對外銷售時，應(yīng)當(dāng)將原計提的存貨跌價

準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回并計入資產(chǎn)減值損失

C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的,

應(yīng)當(dāng)合并確定其可變現(xiàn)凈值

D.生產(chǎn)產(chǎn)品用材料的跌價準(zhǔn)備以該材料的市場價格低于成本的金額計

量

13.甲公司為增值稅一般納稅人。2x15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）銷售產(chǎn)品確認收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納

的增值稅為1060萬元。有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的以公

允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升320萬元，

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升

260萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。甲公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)及以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在

2x15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2x15年營業(yè)利潤是

（）o

A.3400萬元B.4000萬元C.3420萬元D.3760萬元

14.甲公司2x15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件

乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬

元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元，2x15年12月31

日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6

萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2x15

年末對原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。

A.0B.30萬元C.10萬元D.20萬元

15.甲公司以人民幣為記賬本位幣,2x18年3月10日，以每股5美元的

價格購入乙公司在境外上市交易的股票20萬殿，發(fā)生相關(guān)交易費用1

萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣。2*18年12月31日，乙

公司股票的市場價格為每股6美元，當(dāng)日匯率為1美元二6.9元人民幣。

2x19年2月5日，甲公司以每股8美元的價格將持有的乙公司股票全

部出售，當(dāng)日匯率為1美元=6.8元人民幣，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理頂會計處理的表中，正確

的是（）O

A.2X19年2月5日,確認投資收益260萬元

B.2X18年12月31日，確認其他綜合收益161.4萬元

C.2X18年12月31日，確認財務(wù)費用36萬元

D.購入乙公司的股票初始入賬金額為660萬元

16.下列各項交易產(chǎn)生的費用中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負債初始確認

金額的是（）

A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.承租人發(fā)生的初始直接費用

C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用

D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用

17.對于丙公司而言，下列各項業(yè)務(wù)中，影響費用要素的是（）。

A.丙公司處置一項專利權(quán)發(fā)生的凈損失

B.丙公司授予管理人員100萬份等待期為3年的股票期權(quán)

C.丙公司宣告分配現(xiàn)金股利

D.丙公司實際收到先征后返方式返還的所得稅

18.甲公司2x20年發(fā)生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%

的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800

萬元，甲公司對公司能夠施加重大影響：（2）通過發(fā)行甲公司股份的方

式購買丙公司20%的股權(quán)，與發(fā)行股份相關(guān)的交易費用為8萬元，投資

日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為

1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合

并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費用10

萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；

（4）非同一控制下企業(yè)合并購買戊公司60%的股權(quán)，支付購買價款1000

萬元，發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價

值為1450萬元、下列冬項關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理

的表述中，正確的是（）

A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元

B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元

C.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元

D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元

19.甲公司2x17年財務(wù)報表于2x18年4月司日對外報出。假定其2x18

年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2x17年財

務(wù)報表的是（）o

A.5月2日，自2x17年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大

會批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)2x17年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，

導(dǎo)致虛增2x17年利潤

C.3月12日，某項于2乂17年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由

于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預(yù)計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司

2x17年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)

計金額

20.2*20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約

定甲公司出售其全資子公司乙公司，2*21年3月15日辦理了股權(quán)過戶

登記手續(xù)、董事會改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項C乙公司的經(jīng)營地區(qū)在

華南。是甲公司的一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)，處置乙公司股權(quán)后，甲公

司將退出華南地區(qū)，甲公司2x20年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2*21年4月15

日對外報出。甲公司在編20年度對外財務(wù)報表時，下列各項會計處理

的表述中，正確的是（）.

A.個別財務(wù)報表中將持有的乙公司長期股權(quán)投資的80%重分類為持有

待售資產(chǎn)

B.比較合并財務(wù)報表中，將乙公司2*19年度的經(jīng)營損益列報為終止經(jīng)

營損益

C.合并財務(wù)報表中.不再將乙公司納入2*20年度合并范圍

D.合并財務(wù)報表中，終止經(jīng)營報益為乙公司2*20年10月至12月的經(jīng)

營損益

21.甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%,2x21年6月30日，甲公司以

300。萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設(shè)備，并于當(dāng)月

投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用

設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以

在以后5個納稅年度中抵免，2x21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬

元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵

扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2x21年度利潤表中應(yīng)當(dāng)

列報的所得稅費用金額是（）0

A.零B.190萬元C.250萬元D.—50萬元

22.下列特定交易的會計處理，表述不正確的是（）0

A.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相

關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額

（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認

B.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售成本，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)讓商

品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)

C.對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所

銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)作為單項

履約義務(wù)進行會計處理

D.對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶提供

了一項重大權(quán)利，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進行會計處理

23.下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是

（）o

A.取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

B.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時發(fā)生的交

易費用

C.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時發(fā)生

的交易費用

D.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用

24.關(guān)于承租人對租賃業(yè)務(wù)的會計核算，下列說法中不正確的是（）0

A.在租賃期開始口后，承租人應(yīng)當(dāng)以成本減累計折舊及累計減值損失計

量使用權(quán)資產(chǎn)

B.使用權(quán)資產(chǎn)均應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月起計提折舊

C.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回

D.如果租賃變更未作為一項單獨租賃處理，則租賃變更導(dǎo)致租賃范圍

縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，并將相

關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益

25.甲公司2x16年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入24000

萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性

房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元。2x16年公允價值變動收益1000萬元；

（3）報廢固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）因持有以公允價值計量且其變

動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認公允價值變動收益800萬元；（5）

確認商譽減值損失200（）萬元，不考慮其他因素，甲公司2x16年營業(yè)利

潤是（

A.5200萬元B.8200萬元C.6200萬元D.6800萬元

26.20x4年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，

支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征將其分

類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。20x4年12月

31日，乙公司股票價格為9元/股。20x5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)

金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；20x5年3月20日，甲公司以11.6

元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公

司因持有乙公司股票在20x5年確認的投資收益是（）0

A.260萬元B.468萬元C.268萬元D.466.6萬元

27.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應(yīng)當(dāng)計入甲公司資產(chǎn)

成本的是（）

A.進口商品交納的關(guān)不兌

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

28.20x9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租

賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，

于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個

月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)

收入超過10億元，乙公司應(yīng)在營業(yè)收入超過10億元的當(dāng)年向甲公司支

付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20x9年底實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲

公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對

甲公司20x9年營業(yè)利澗的影響金額是（）

A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元

29.2*20年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）以存貨清償債務(wù)，

實現(xiàn)債務(wù)重組利得20萬元（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元（3）存貨盤盈

10萬元：（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司

2*20年度應(yīng)計入營業(yè)外收入的全額是（）.

A.131萬元B.101萬元C.1萬元D.U萬元

30.2x16年12月30甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持

丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的

3年內(nèi)（2x17年至2x19年）閃公司每年凈利潤不低于50（）0萬元，若閃

公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作

為對價發(fā)行時的股票價格計算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期

滿后一次性予以返還。2x17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙

方確認，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下

列各項關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2x17年12月31日合并

資產(chǎn)負債表中列示的項目名稱是（）

A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資

31.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公

允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進入P市場或Q市場出倍這些

生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬

元，如果甲公司在P市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相

關(guān)交易費用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到P市場需要支付運費60萬

元，如果甲公司在Q市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相

關(guān)交易費用80萬元,將這些生產(chǎn)設(shè)備運到Q市場需要支付運費20萬元,

假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司

上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。

A.1650萬元B.1640萬元C.1740萬元D.1730萬元

32.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減

值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值

C.確認減值時應(yīng)該優(yōu)先以公允價值減去處置費用之后的凈額作為可收

回金額

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試

33.20x8年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人

授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自20x8年1月1日起,

在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲

得現(xiàn)金。授予口，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為12元，20x8年末，

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為15元，20x9年末，每份現(xiàn)金股票增

值權(quán)的公允價值為18元，甲公司在每年年末均預(yù)計高管人員在剩余等

待期內(nèi)無人離職。不考慮其他因素，甲公司在20x9年應(yīng)確認的管理費

用的金額為（）o

A.40萬元B.50萬元C.70萬元D.80萬元

34.甲公司2x19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商

品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內(nèi)使用該折扣券

購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在

未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加

使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計有85%的客戶會使用該折扣券，額外

購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不

考慮相關(guān)稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款

1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）o

A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能

享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，

應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)

B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計

該折扣券的單獨售價為85元

C.銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元

D.授予折扣券選擇權(quán)分攤的交易價格24.87萬元

35.甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，

該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值

為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價

值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）o

A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積

二、多選題（30題）

36.下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目的有（）o

A.已確認負債B.已確認資產(chǎn)的組成部分C.極有可能發(fā)生的預(yù)期交易

D.尚未確認的確定承諾

37.甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲

公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土

地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房

和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不

考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司持有土地使用權(quán)會計處理的表述中,

正確的有（）。

A.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產(chǎn)

B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨

C.購入廠房取得的土地確認為固定資產(chǎn)

D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產(chǎn)

38.甲公司控制乙公司，同時能對丙公司能夠施加重大影響。丁公司對乙

公司能夠施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司和丁公司B.丙公司和丁公司C.乙公司和丙公司D.甲公司和

丙公司

39.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中正確的是（）。

A.在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的一方一

般應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值、支付的補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)

稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B.在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的公

允價值更可靠，則支付補價的一方一般應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值減去

支付補價的公允價值，與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.在以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的一方一

般以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費，作為換入資產(chǎn)的成本

D.在以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，收到補價的一方一

般以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到補價的賬面價值，加上應(yīng)支付的相

關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

40.甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企.業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產(chǎn)銷售,

并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付

銷售傭金，2x20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，

其中2000萬元所對應(yīng)的房屋于2x20年12月支付給客戶，剩余4000萬

元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2*21年12月交付客戶。截至2*20年12月31

日，傭金尚未支付給乙公司，下列各項關(guān)于甲公司2x20年年度傭金會

計處理的表述中，正確的有（）

A.2x20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元

B.確認應(yīng)付乙公司的款項600萬元

C.確認營業(yè)成本600萬元

D.確認銷售費用200萬元

41.下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）0

A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位

于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2x18年10月27

日與C公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成

乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)

網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2x18年

10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一

些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費

用

C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2x18年

2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的

本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成

現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同

42.甲公司為一部影視視頻平臺提供商。2x16年，甲公司以其擁有的一

部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換。換出版權(quán)在甲公司的

賬面價值為800萬元，換入版權(quán)在乙公司的賬面價值為550萬元。交易

中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對該交

易的會計判斷中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）0

A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進

行會計處理

B.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無市場交易價值可供借鑒，在確定

其公允價值時，可參考同類作品的對外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)整

C.無法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的

賬面價值并考慮相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值

D.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方法和演員團隊、適應(yīng)用戶人群等并不

相同，其帶來的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異，該交易具有商業(yè)實質(zhì)

43.甲公司為集團母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交

易或事項中，應(yīng)當(dāng)作為合并財務(wù)報表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的

有（）o

A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬

B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生

高于成本20%的毛利

C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息

D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保

44.不考慮其他因素，下列各項關(guān)于企業(yè)分部報告應(yīng)披露的信息中，正

確的有（）

A.對主要客戶的依賴程度

B.與分部信息相關(guān)的前期比較數(shù)據(jù)

C.確定報告分部考慮的因素

D.將相關(guān)資產(chǎn)和負債分配給每一報告分部的基礎(chǔ)

45.為整合資產(chǎn)，甲公司2x14年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線,2x14

年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該

項交易自合同簽訂之日起10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部

審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一

方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失560萬元，生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，甲公司

負責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲

公司該生產(chǎn)線2x14年年末賬面價值為3200萬元，預(yù)計拆除、運送等費

用為120萬元。2x15年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的

地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙

公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司

對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。

A.自2x15年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊

B.自2x15年3月知曉合同將予取消時起，對生產(chǎn)線恢復(fù)計提折舊

C.2X14年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報為3200萬元

D.2X15年將取消合同取得的乙公司賠償確認為營.業(yè)外收入

46.以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有（）。

A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折

算，不產(chǎn)生匯兌差額

B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將

可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計入資

產(chǎn)減值損失

C.以外幣計量的以股票作為標(biāo)的的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起

的價值變動計入公允價值變動損益

D.對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，外幣利潤表中的收入和費用項目，

采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

47.甲公司20x4年財務(wù)報告于20x5年3月20日對外報出，其于20x5

年發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)作為20x4年調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于20x4年9月確認銷

售收入

B.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布20x4年經(jīng)審計的利潤，根據(jù)購買該

子公司協(xié)議約定，甲公司在原預(yù)計或有對價基礎(chǔ)上向出售方多支付1

600萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%

股權(quán)

D.3月10H,20x3年被提起訴訟的案件結(jié)窠，法院判決甲公司賠償金

額與原預(yù)計金額相差1200萬元

48.不考慮其他因素下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值會計處理的表述中，正確

的有（）

A.企業(yè)支付的保證金形成的其他應(yīng)收款可以選擇始終按整個存續(xù)期內(nèi)

的預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備

B.租賃準(zhǔn)則規(guī)范的租賃應(yīng)收款可以選擇始終按照整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期

信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備

C.按照收入準(zhǔn)則確認的包含重大融資成分的合同資產(chǎn)可以選擇始終按

照整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備

D.按照收入準(zhǔn)則確認的不含重大融資成分的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)始終按照整

個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額計算其損失準(zhǔn)備

49.下列各項關(guān)于終止經(jīng)營列報的表述中，錯誤的有（）o

A.終止經(jīng)營的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報

B.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分條

件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營列報

C.終止經(jīng)營的經(jīng)營損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報

D.對于當(dāng)期列報的終止經(jīng)營，在當(dāng)期財務(wù)報表中將處置日前原來作為持

續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為終止經(jīng)營損益列報，但不調(diào)整可比會計

期間利潤表

50.2x20年1月1日，甲公司以銀行存款1800萬元自丙公司購入一項

專利權(quán)，該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命為9年，采用直線法進行攤銷，預(yù)計

殘值為零。2x20年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回金額為1200萬元。

假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原

預(yù)計的使用年限和攤銷方式保持不變，不考慮其他因素。2x21年7月1

日，甲公司以900萬元的價款將該專利權(quán)出售，價款已存入銀行。稅法

規(guī)定，該專利技術(shù)免征增值稅。下列有關(guān)該專利權(quán)會計處理的表述中，

正確的有（）。

A.2x20年年末，該專利權(quán)計提攤銷200萬元

B.2X20年年末，該專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備600萬元

C.2X21年7月1日，該專利權(quán)的處置收益為225萬元

D.截至2x21年6月30日，該專利權(quán)累計計提的攤銷額為275萬元

51.長江公司于2x18年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同,

合同約定，長江公司應(yīng)于2x19年3月向黃河公司以每件5萬元的價格

銷售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20%向

黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上

升。至2x18年年末，長江公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4

萬元，該產(chǎn)品市場價格為每件6.1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，長江公

司下列處理正確的有（）o

A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時確認預(yù)計負債1400萬元

B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時確認預(yù)計負債1000萬元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價為基礎(chǔ)計算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全

額確認預(yù)計負債

52.下列各項關(guān)于現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的有（）

A.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

B.境外經(jīng)營的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制的限制，其持有的現(xiàn)金不能

自由匯入境內(nèi)，在合并現(xiàn)金流量表中不能作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

C.支付給在建工程人員的工資，作為投資活動現(xiàn)金流出

D.以銀行承兌匯票背書購買原材料-，作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

53.2x18年，甲公司及其子公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）因

乙公司的信用等級下降，甲公司將持有并分類為以攤余成本計量的乙公

司債券全部出售，同時洛該類別的債權(quán)投資全部重分類為以公允價值計

量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）因考慮公允價值變動

對凈利潤的影響，甲公司將持有丙公司8%的股權(quán)投資從以公允價值計

量且其變動計入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)，重分類為以公允價值計量且其變

動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）甲公司的子公司（風(fēng)險投資機

構(gòu)）新取得丁公司36%股權(quán)并對其具有重大影響，對其投資采用公允價

值計量；（4）甲公司對戊公司增資，所持戊公司股權(quán)由30%增加至

60%,并能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，甲公司將對戊公司的股?quán)投資核算方

法由權(quán)益法改為成本法。下列各項關(guān)于甲公司及其子公司上述交易或

事項會計處理的表述中，正確的有（）0

A.甲公司出售所持乙公司債券后對該類別的債權(quán)投資予以重分類

B.甲公司對所持丙公司股權(quán)投資予以重分類

C.風(fēng)險投資機構(gòu)對所持丁公司股權(quán)投資以公允價值計量

D.甲公司對戊公司股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法

54.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有()。

A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付價款時確認無形資產(chǎn)

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進行減值測試

D.在無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入無形資

產(chǎn)的成本

55.甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進行的

取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有

()o

A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)

B.以作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算

的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)

C.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他持有的丁版權(quán)

D.以將于3個月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)

56.下列關(guān)于各企業(yè)財務(wù)報表附注披露的相關(guān)會計處理，表述正確的有

()0

A.甲企業(yè)在附注中將企業(yè)注冊地、組織形式以及總部地址進行了披露

B.乙企業(yè)在對其報告分部進行披露時，附注中包括了每一報告分部的利

潤總額、資產(chǎn)總額、負債總額等信息

C.丙企業(yè)在對其關(guān)聯(lián)方進行披露時，由于本期沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，因

此在附注中沒有對存在直接控制關(guān)系的母公司、子公司信息進行披露

D.丁企業(yè)在對其中期財務(wù)報告進行編報時，其附注以本中期期初至本中

期期末為基礎(chǔ)進行披露

57.甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值

變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量

設(shè)定受益計劃凈負債變動的價值相應(yīng)確認其他綜合收益500萬元；（3）

對子公司的外幣報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬元；（4）指

定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債因企業(yè)自身信

用風(fēng)險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他

綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負債終止確認時不應(yīng)重分類計入當(dāng)期損益

的有（兀

A.對子公司的外幣財務(wù)報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債變動的份額應(yīng)確

認其他綜合收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債因企業(yè)自

身信用風(fēng)險的變動形成的其他綜合收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允

價值變動形成的其他綜合收益

58.下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預(yù)計可行權(quán)情況作出估計的有（）。

A.市場條件B.服務(wù)期限條件C.非可行權(quán)條件D,非市場條件

59.下列屬于政府補助的有（）o

A.糧食局給予的糧食儲備資金補貼

B.對于具有先進、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎勵

C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得補貼

D.收到的增值稅出口退稅款

60.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2x19年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：

（1）期末因針對管理人員而確認的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成負債300

萬元。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬在實際支付時才可以在

稅前扣除。（2）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)

定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）有一項投資性房地產(chǎn)，

期末賬面價值為3000萬元（其中