審計(jì)學(xué)第一章導(dǎo)語

2025/1/281教師：洛陽師范學(xué)院商學(xué)院張承

E-mail:jackzcbest@163.com2025/1/282洛陽師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)習(xí)要求上課問題：課前點(diǎn)名，注意上課紀(jì)律，有事要請(qǐng)假。請(qǐng)上課跟隨我積極思考，有任何疑問請(qǐng)隨時(shí)舉手。準(zhǔn)備一個(gè)課堂練習(xí)本，隨時(shí)動(dòng)手練習(xí)?？荚噯栴}：課堂回答問題作為平時(shí)成績(jī)，占期末成績(jī)的30%。上課時(shí)請(qǐng)認(rèn)真聽講，所提到需要掌握的內(nèi)容是期末考試時(shí)的重點(diǎn)。2025/1/283洛陽師范學(xué)院商學(xué)院推薦書目劉明輝，《審計(jì)與鑒證服務(wù)》，高等教育出版社《審計(jì)學(xué)》，2010年CPA全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，中國(guó)財(cái)政部2025/1/284洛陽師范學(xué)院商學(xué)院第一章緒論審計(jì)的產(chǎn)生1審計(jì)的概念23掌握審計(jì)的分類和方法2025/1/285洛陽師范學(xué)院商學(xué)院第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度時(shí)，隨著企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)2025/1/286洛陽師范學(xué)院商學(xué)院為什么需要審計(jì)？2025/1/287洛陽師范學(xué)院商學(xué)院【案例】：安德魯和詹姆斯是兩個(gè)老朋友，1999年3月1日，在他倆30歲剛出頭的時(shí)候，他們被雙雙解雇了，每人收到了10000英鎊的解雇津貼。詹姆斯說他要用這筆錢去世界旅游。但是安德魯看到了本地報(bào)紙上的一條出售破產(chǎn)公司股份的廣告，于是他建議倆人一同買下這家公司的股份，并且他進(jìn)一步建議購(gòu)買一部舊卡車，他曾經(jīng)在一個(gè)二手汽車銷售商那里見過這部卡車，售價(jià)是8000英鎊。這樣他們就可以開著這部卡車在英格蘭北部各地加價(jià)銷售這家破產(chǎn)公司的股份。安德魯認(rèn)為他們可以以1英鎊的價(jià)格買進(jìn)股票，然后以2.5英鎊的價(jià)格銷售出去。一個(gè)會(huì)計(jì)師估計(jì)其毛利收益是60％單位毛利/銷售價(jià)格=1.5/2.5x100％=60％2025/1/288洛陽師范學(xué)院商學(xué)院詹姆斯認(rèn)為這是個(gè)好主意。這樣他們花了8000英鎊購(gòu)買了那部舊卡車，并且在1999年4月1日用12000英鎊收購(gòu)了破產(chǎn)公司的股份。4月2日，詹姆斯從卡車上摔了下去，跌斷了一只胳膊和一條腿。安德魯?shù)结t(yī)院去看望他，告訴他不要擔(dān)心，他自己會(huì)照顧好他們的企業(yè)，而且只收取利潤(rùn)的10％作為工資，然后倆人平分企業(yè)收入。安德魯把整個(gè)夏天的時(shí)間都用于到英格蘭北部各地銷售股票。10月1日，安德魯來到詹姆斯家，這時(shí)詹姆斯的身體已經(jīng)康復(fù)。安德魯從皮包里拿出一疊鈔票告訴詹姆斯，這是清理了他們的合伙企業(yè)后的收益中屬于詹姆斯的一份，總數(shù)是12960英鎊。2025/1/289洛陽師范學(xué)院商學(xué)院回答下面兩個(gè)問題：在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?如果你是詹姆斯，你現(xiàn)在會(huì)怎么做?2025/1/2810洛陽師范學(xué)院商學(xué)院?jiǎn)栴}1：詹姆斯：資本提供者安德魯：資本提供者、公司經(jīng)營(yíng)者問題2：投資回報(bào)率=（12960-10000）/10000×100%=29.6%2025/1/2811洛陽師范學(xué)院商學(xué)院疑問：安德魯是否欺騙他？12960如何計(jì)算出來？2025/1/2812洛陽師范學(xué)院商學(xué)院

安德魯提供的賬簿2025/1/2813洛陽師范學(xué)院商學(xué)院?jiǎn)栴}：在你看來，上述情況列示是否提高了對(duì)安德魯代表詹姆斯行使權(quán)益的信任？2025/1/2814洛陽師范學(xué)院商學(xué)院安德魯從公司為他自己購(gòu)買了這輛卡車。購(gòu)買價(jià)格是如何計(jì)算出來的，他準(zhǔn)備用卡車來做什么?為什么支付給約翰200英鎊的利息？安德魯計(jì)算工資的基礎(chǔ)不是企業(yè)的利潤(rùn)，而是企業(yè)全部的現(xiàn)金流。線索分析：2025/1/2815洛陽師范學(xué)院商學(xué)院銷售收入54000破產(chǎn)股份購(gòu)買成本12000其他成本26000銷售成本38000毛利(29．63％)16000汽車日常費(fèi)用5000給約翰利息支出200卡車折舊費(fèi)20007200凈利潤(rùn)8800假定其他的數(shù)據(jù)完全正確，應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)？以此為基礎(chǔ)，安德魯?shù)墓べY應(yīng)該僅為880英鎊毛利與預(yù)期有差異元芳，你怎么看？此事定有蹊蹺！2025/1/2816洛陽師范學(xué)院商學(xué)院銷售收入63000（54000（銀行存款）+9000）購(gòu)入：破產(chǎn)股份(12000)其他(包括股票損失)(26000)(38000)毛利(39．68％)25000經(jīng)營(yíng)費(fèi)用4200(5000-800)卡車折舊費(fèi)1000(8000-7000)利息2005400凈利潤(rùn)19600分配如下：安德魯：19600的10％1960(19600-1960)的50％882010780詹姆斯：(19600-1960)的50％882019600修正后的報(bào)表9000為合伙人提現(xiàn)用于自己消費(fèi)。10月份以后的汽車保險(xiǎn)費(fèi)和路橋費(fèi)汽車交易市場(chǎng)上二手車的交易價(jià)2025/1/2817洛陽師范學(xué)院商學(xué)院詹姆斯：初始資本10000分得利潤(rùn)882018820安德魯：初始資本10000分得利潤(rùn)1078020780合伙人提款：現(xiàn)金(9000)卡車減值(1000)汽車日常費(fèi)用(800)9980=20780-9000-1000-800現(xiàn)金流：28800=18820+9980在此基礎(chǔ)上，安德魯和詹姆斯將以下列方式分配手中的現(xiàn)金：詹姆斯的利益受到了損害安德魯隱瞞事實(shí)擴(kuò)大了自己的利益事實(shí)的真相只有一個(gè)！2025/1/2818洛陽師范學(xué)院商學(xué)院需要審計(jì)的原因分析

——主要是降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：信息提供人的目標(biāo)與信息使用人的目標(biāo)不一致；信息不對(duì)稱；交易日趨復(fù)雜，使用者很難對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)；交易量大，從而導(dǎo)致出錯(cuò)的可能性就大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性增加。2025/1/2819洛陽師范學(xué)院商學(xué)院信息風(fēng)險(xiǎn)的成因1.數(shù)據(jù)遙遠(yuǎn)2.信息提供者的偏見或蓄意動(dòng)機(jī)3.龐大的數(shù)據(jù)減少信息風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于大公司而言，最常用的做法是增加一些成本來減少信息風(fēng)險(xiǎn)。主要有3種做法。1.信息使用者來鑒定信息(不切實(shí)際)信息使用者同管理層分享信息風(fēng)險(xiǎn)——管理層撒謊時(shí)則起訴——訴訟3.提供經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表洛陽師范學(xué)院商學(xué)院二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西周初期初步形成階段元明清停滯不前階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段中華民國(guó)演進(jìn)階段隋唐至宋日臻健全階段新中國(guó)審計(jì)振興階段我國(guó)政府審計(jì)的沿革2025/1/2821洛陽師范學(xué)院商學(xué)院1918年—1949年10月1949年10月—1980年1980年12月—1986年1986年—1993年1994年1月至今萌芽創(chuàng)立階段萎縮中斷階段穩(wěn)定發(fā)展階段恢復(fù)重建階段規(guī)范調(diào)整階段中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程2025/1/2822洛陽師范學(xué)院商學(xué)院一、審計(jì)的定義(一)審計(jì)概念的演變我國(guó)“審計(jì)”一詞最早見于《宋史》。從詞義上解釋，“審”為審查，“計(jì)”為會(huì)計(jì)賬目，由此可見，早期的審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目。這一定義與當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)的，在審計(jì)一詞產(chǎn)生時(shí)，記錄反映社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只是會(huì)計(jì)記錄。因此，此時(shí)的審計(jì)就是審查賬簿記錄，審計(jì)的對(duì)象僅為反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬簿記錄；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防(揭)弊；審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐項(xiàng)詳細(xì)審查。第二節(jié)審計(jì)的概念2025/1/2823洛陽師范學(xué)院商學(xué)院由此引起了人們的誤解，認(rèn)為審計(jì)就是查賬，其實(shí)查賬只是審計(jì)取得審計(jì)證據(jù)的方法之一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)提出新的要求，使審計(jì)逐步超越了查賬的范疇。審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象及方法等發(fā)生了變化。審計(jì)的目標(biāo)：由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向判斷企業(yè)的償債能力、盈利能力，到鑒證企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表能否合法、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展。審計(jì)的對(duì)象：由賬簿記錄擴(kuò)大到會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料。審計(jì)方法：由詳細(xì)審計(jì)發(fā)展到抽樣審計(jì)。2025/1/2824洛陽師范學(xué)院商學(xué)院(二)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的定義美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)頒布的《基本審計(jì)概念說明》對(duì)審計(jì)定義為：審計(jì)是為了查明關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而將與這種結(jié)論有關(guān)證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的使用者的有組織的過程。美國(guó)審計(jì)總局對(duì)審計(jì)下的定義是：審計(jì)包括審查會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)表，它還包括如下內(nèi)容：查核各項(xiàng)工作是否符合法律和規(guī)章；查核各項(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)和有效；查核各項(xiàng)工作的結(jié)果，評(píng)價(jià)其是否已有效地達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果。2025/1/2825洛陽師范學(xué)院商學(xué)院(三)中國(guó)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者的定義我國(guó)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)為：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)”。審計(jì)定義揭示了：

審計(jì)的主體：審計(jì)人（專職機(jī)構(gòu)和人員）

審計(jì)的客體：被審計(jì)人

審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的目標(biāo)：判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)的基本工作方式：審查和評(píng)價(jià)2025/1/2826洛陽師范學(xué)院商學(xué)院二、審計(jì)的本質(zhì)特征(一)審計(jì)主體的獨(dú)立性審計(jì)主體的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)的本質(zhì)特征獨(dú)立性（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立（2）人員獨(dú)立（3）工作獨(dú)立（4）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立2025/1/2827洛陽師范學(xué)院商學(xué)院第一關(guān)系人審計(jì)人第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人第二關(guān)系人被審計(jì)人（6）報(bào)告審查（1）委托經(jīng)管財(cái)產(chǎn)（2）承擔(dān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（3）授權(quán)審查（4）通知審查（5）接受審查審計(jì)主體：審計(jì)行為的執(zhí)行者，指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審計(jì)客體：審計(jì)行為的接受者，指被審計(jì)單位（財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者）財(cái)產(chǎn)所有者2025/1/2828洛陽師范學(xué)院商學(xué)院【案例分析】審計(jì)部門是否應(yīng)獨(dú)立設(shè)置某大學(xué)沒有獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)業(yè)務(wù)一直由財(cái)務(wù)處“兼任”。2006年上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求該大學(xué)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，校長(zhǎng)想不明白，審計(jì)和會(huì)計(jì)不是有密切聯(lián)系嗎，為什么要分開？分析：獨(dú)立性原則是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。2025/1/2829洛陽師范學(xué)院商學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)聯(lián)系：2025/1/2830洛陽師范學(xué)院商學(xué)院聯(lián)系:會(huì)計(jì)分析事項(xiàng)和交易計(jì)量和記錄交易資料分類和匯總已記錄的資料根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)編制會(huì)計(jì)報(bào)表向股東分發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告（包括在年度報(bào)告中）審計(jì)取得和評(píng)價(jià)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的證據(jù)確定會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度公允表達(dá)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告向客戶提交審計(jì)報(bào)告2025/1/2831洛陽師范學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)與審計(jì)之間的差別會(huì)計(jì)-通過一套邏輯方法記錄、分類、匯總經(jīng)濟(jì)信息，其目的在于提供有助于決策的財(cái)務(wù)信息。審計(jì)-對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，判斷這些信息是否公允反映了報(bào)告期間內(nèi)的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。審計(jì)師必須采用專業(yè)的方法搜集和解釋審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，也正是這種專業(yè)性使審計(jì)區(qū)別于會(huì)計(jì)。洛陽師范學(xué)院商學(xué)院五大信息：經(jīng)濟(jì)資源及其變動(dòng)、盈利能力及其變動(dòng)、其它七大方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制和審核憑證、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表六大方法：檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、計(jì)算、觀察、查詢及函證、分析性復(fù)核2025/1/2833洛陽師范學(xué)院商學(xué)院(二)審計(jì)對(duì)象的廣泛性審計(jì)對(duì)象的廣泛性是指審計(jì)實(shí)體和內(nèi)容在范圍上的廣泛性。具體說，凡是負(fù)有財(cái)政、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位，都是審計(jì)對(duì)象。2025/1/2834洛陽師范學(xué)院商學(xué)院(三)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性是審計(jì)組織的工作過程具有法律保障，且審計(jì)結(jié)果具有法律效力的特征。審計(jì)的權(quán)威性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是審計(jì)組織是根據(jù)憲法規(guī)定建立的，憲法賦予了審計(jì)組織依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；二是審計(jì)組織按照授權(quán)人的委托依法行使職權(quán)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)入提供有關(guān)資料，政府審計(jì)組織還有權(quán)追究違法亂紀(jì)的原因和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有權(quán)糾正違反國(guó)家規(guī)定的收支，制止損失浪費(fèi)；三是審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定，還可以依法定性、處理和處罰。2025/1/2835洛陽師范學(xué)院商學(xué)院(四)審計(jì)監(jiān)督的專職性審計(jì)監(jiān)督的專職性是指審計(jì)監(jiān)督專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，不兼負(fù)其他經(jīng)濟(jì)管理工作的特征。(五)審計(jì)手段的科學(xué)性審計(jì)手段的科學(xué)性是審計(jì)工作程序和方法符合審計(jì)工作客觀規(guī)律的特征。2025/1/2836洛陽師范學(xué)院商學(xué)院三、了解審計(jì)的對(duì)象及職能（一）審計(jì)對(duì)象1、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料2025/1/2837洛陽師范學(xué)院商學(xué)院（二）審計(jì)的職能1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：（審計(jì)最基本的職能）

3、經(jīng)濟(jì)鑒證：（審計(jì)公正）2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)三者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展2025/1/2838洛陽師范學(xué)院商學(xué)院四、認(rèn)識(shí)審計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)（一）審計(jì)目標(biāo)1、審計(jì)總目標(biāo)2、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)。2025/1/2839洛陽師范學(xué)院商學(xué)院1、審計(jì)總目標(biāo)(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?？偰繕?biāo)是通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見2025/1/2840洛陽師范學(xué)院商學(xué)院在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性和可理解性；財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。2025/1/2841洛陽師范學(xué)院商學(xué)院2、審計(jì)具體目標(biāo)（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定2025/1/2842洛陽師范學(xué)院商學(xué)院（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定①發(fā)生是指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。②完整性是指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。③準(zhǔn)確性是指與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。④截止是指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。⑤分類是指交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。2025/1/2843洛陽師范學(xué)院商學(xué)院（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定①存在是指記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。②權(quán)利和義務(wù)是指記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。③完整性是指所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。④計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸侵纲Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2025/1/2844洛陽師范學(xué)院商學(xué)院（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定①發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)是指披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。②完整性是指所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。③分類和可理解性是指財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。④準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)是指財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。2025/1/2845洛陽師范學(xué)院商學(xué)院（二）審計(jì)的任務(wù)1、審查財(cái)