生源百貨管理有限公司營運能力分析及優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1生源百貨管理有限公司簡介............................................1

2生源百貨管理有限公司營運能力現(xiàn)狀分析................................1

2.1應收賬款周轉(zhuǎn)率..................................................1

2.2存貨周轉(zhuǎn)率......................................................2

2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率..................................................2

3生源百貨管理有限公司營運能力存在的問題..............................3

3.1大量應收賬款未及時收回..........................................4

3.2存貨大量積壓....................................................4

3.3流動資產(chǎn)儲備不合理..............................................4

4生源百貨管理有限公司營運能力優(yōu)化設計方案............................4

4.1采取折扣的方式促進資金回收......................................4

4.2改變銷售策略....................................................5

4.3加強流動資產(chǎn)管理................................................6

5總結(jié)................................................................7

參考資料.............................................................8

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生源百貨管理有限公司營運能力分析及優(yōu)化設計

1生源百貨管理有限公司簡介

生源百貨管理有限公司目前有近八家銷售門店，1000多余的人，他們正秉

承著“誠信經(jīng)營、顧客至上”的經(jīng)營文化理念，努力于向所有客戶提供物美價

廉、一站購租的各類豐富商品，向每個顧客傳播“快樂、健康、新鮮”的時尚

消費服務理念，其整個公司結(jié)構(gòu)的四個組成部分均由產(chǎn)品經(jīng)理、財務部門、銷

售部門和人事部門共同組成，其中財務部門、銷售部門、人事部門隸屬于經(jīng)理

之下。

2生源百貨管理有限公司營運能力現(xiàn)狀分析

此次設計的是生源百貨有限公司的一個營運能力分析和營運能力優(yōu)化的題

案，首先將公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進行一個分

析，充分的去了解現(xiàn)營運能力現(xiàn)狀，再對照其進行一個系統(tǒng)性的優(yōu)化。

2.1應收賬款周轉(zhuǎn)率

通過查詢東方財富網(wǎng)得到的數(shù)據(jù)，再通過應收賬款周轉(zhuǎn)率計算公式，結(jié)果

如下：

表2-1應收賬款周轉(zhuǎn)率變動表（單位：萬元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

項目

營業(yè)收入36.7342.1549.2322.5623.03

平均應收賬款20.5023.5026.3018.6019.40

應收賬款周轉(zhuǎn)率1.791.791.871.211.19

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)201.12201.12192.51297.52302.52

從表2-1中，我們可以看出生源百貨公司的平均應收賬款是比較均衡的，

在2019年、2020年有所下降，其他的年份是顯著上升的，特別是在2017年-2019

年應收賬款的增長幅度是明顯的，那么我們需要研究其中的原因，2019年12月

新冠疫情爆發(fā)，這一疫情影響了所有百貨公司的營業(yè)額。

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從表2-1應收賬款周轉(zhuǎn)率中可以看出，2017年-2021年整體的大趨勢是逐

年下降的，說明應收賬款收回不及時。

2.2存貨周轉(zhuǎn)率

從表2-2中，我們可以看出生源百貨公司的存貨是一個呈向上增長的趨勢，

在2017年與2018年相對穩(wěn)定的情況下，受疫情的影響于2019年底開始慢慢的

下降。

表2-2存貨周轉(zhuǎn)率變動表（單位：萬元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

項目

銷售成本24.5132.7936.2916.5716.60

平均存貨3.533.503.405.626.53

存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù)）6.959.3610.672.942.54

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)51.8038.4633.74122.45141.73

從表2-2中可以直接的看出2019年的存貨周轉(zhuǎn)率是最高的，它的存貨周轉(zhuǎn)

天數(shù)也是最低的，則可以說明存貨周轉(zhuǎn)率高，周轉(zhuǎn)天數(shù)少，它的存貨周轉(zhuǎn)速度

快，變現(xiàn)能力強，生源百貨的存貨管理水平高；2021年的存貨周轉(zhuǎn)率是最低的，

它的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是最高的，說明了存貨周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)天數(shù)多，它的存貨周

轉(zhuǎn)速度慢，變現(xiàn)能力就會變差，公司的產(chǎn)品過多的積壓或者采購過量，存貨占

用資金使用的效率低，因此，生源百貨要加強存貨的管理，來提高公司的盈利

能力。

2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

從下表2-3中，我們可以看出生源百貨公司銷售收入在前三年是上升趨勢，

在2020年有大幅度下降趨勢，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在2017年至2019年有明顯的上

升，但是在2020年開始又持續(xù)走下降趨勢，其原因是公司的存貨積壓占用了過

多的流動資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低說明了公司流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)天數(shù)，2019年的周轉(zhuǎn)率

是最高的，而2021年的周轉(zhuǎn)率是最低的，兩者形成對比，得出的結(jié)論說明了生

源百貨的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，則流動資產(chǎn)利用效率越好，增強了公司的盈利

能力。

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表2-3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動表（單位：萬元）

年份

2017年2018年2019年2020年2021年

項目

營業(yè)收入36.7342.1549.2322.5623.03

平均流動資產(chǎn)7.885.014.628.059.82

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.668.4210.652.802.34

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)77.2542.7633.80128.57153.85

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低說明了公司流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)天數(shù)，2019年的周轉(zhuǎn)率

是最高的，而2021年的周轉(zhuǎn)率是最低的，兩者形成對比，得出的結(jié)論說明了生

源百貨的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，則流動資產(chǎn)利用效率越好，增強了公司的盈利

能力。

圖2-3同行業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對比趨勢

12

10

8

6

4

2

0

20172018201920202021

永輝超市生源百貨紅旗連鎖步步高三江購物人人樂

通過上圖2-3可以直觀的看到生源百貨在2017年到2019年之間和同行業(yè)

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的升降趨勢，在2017年到2018年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相較于其

他企業(yè)是有明顯的上漲，但是到了2019年底出現(xiàn)了漲停，甚至2019-2020年這

一年期間直線下降，幅度較大，導致后續(xù)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率直線下降，公司的

盈利能力也受到了影響，那么我們就應該分析其下降的原因并且找出解決該問

題的方法。

3生源百貨管理有限公司營運能力存在的問題

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3.1大量應收賬款未及時收回

銷售量大，應收賬款金額越大，對客戶的信用政策沒有估量，會產(chǎn)生相互

拖欠的情況，隨時間的堆積，應收賬款會有很多發(fā)生壞賬的可能性，收不回的

可能性會越大，在表2-1中可以看出生源百貨公司的應收賬款在前兩年是一個

較好的趨勢，但是在2021年中賬齡是302.52天，公司銷售和收款時間安排不

合理，相關(guān)部門未能及時溝通，造成了時間誤差，往往又是因為執(zhí)行過于保守

寬松的銀行收現(xiàn)政策，對客戶信譽體系審查的不嚴，會導致應收賬款回收過于

困難，壞賬事件增加。在疫情期間，生源百貨公司的會計監(jiān)督機制不完善。因

此，在大量應收賬款未能及時收回時，我們需要考慮信貸政策寬松的收現(xiàn)是不

是出現(xiàn)了問題。

3.2存貨大量積壓

存貨的問題集中于采購、入庫、銷售這三環(huán)節(jié)，那么由表2-2中可以得知

生源百貨公司在2021年的存貨周轉(zhuǎn)率是最低的，此時受到了外界因素的影響，

也受到了公司內(nèi)部人員的管理方式，存貨周轉(zhuǎn)率低說明公司的存貨積壓物較多，

積壓的存貨賣不出去，就會減少使用的流動資金，被積壓的這部分資金就不能

被有效的利用，公司的變現(xiàn)能力也會變?nèi)酢?/p>

3.3流動資產(chǎn)儲備不合理

通過觀察表2-3中的數(shù)據(jù)，可以知道生源百貨公司2017年到2021年的流

動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是4.66、8.42、10.65、2.80、2.34，這幾年的趨勢只有2019年

是最高的，從2020年逐漸呈現(xiàn)下降趨勢，說明生源百貨公司處于流動性下降的

狀態(tài)，內(nèi)部因素和外部因素都有，公司要權(quán)衡內(nèi)外部因素的合理性，控制流動

性，解決流動資產(chǎn)的流通性。在分析2020年生源百貨公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下

降的原因時，有內(nèi)部因素但更多的是來源于外部因素，管理者沒有把控好，存

貨積壓多，銷售不出去，我們的資產(chǎn)沒有流轉(zhuǎn)性。

4生源百貨管理有限公司營運能力優(yōu)化設計方案

4.1采取折扣的方式促進資金回收

生源百貨銷售商品后，如果應收賬款收回不及時，那么為了使客戶盡快歸

還貨款，生源百貨公司制定了一系列相關(guān)的現(xiàn)金折扣方案，即當在購貨后的10

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天之內(nèi)歸還貨款，可以享有4%的現(xiàn)金折扣，當在購貨后20天之內(nèi)還款，可以享

有6%的折扣，在30天內(nèi)還款便不享受任何相關(guān)現(xiàn)金折扣。在這一個月期間，生

源百貨應該加強對應收賬款的日常管理工作，財務部門也可以成立一個專門的

催收小組，針對應收賬款進行跟蹤調(diào)查，及時與客戶做好交接，并及時更新相

關(guān)信息，分析提升應收賬款整體的現(xiàn)金回收率，降低壞賬事故發(fā)生的可能性。

如果超過30天時，生源百貨將會將采取其他措施，具體方案如下表所示：

表4-1還款期限超過30天后的措施

逾期時長采取措施

逾期第一天發(fā)送電子郵件或者打電話方式作為提醒，避免

對方公司遺忘該筆款項

逾期一周后將派遣專人進行面訪，并且詢問未按時支付款

項的原因，索要確認函和書面還款計劃書

逾期一個月并且拒絕還款的生源百貨公司將采取訴訟仲裁方式追回對方

公司欠款

4.2改變銷售策略

生源百貨應該制定科學合理的存貨制度，根據(jù)需求來規(guī)劃好生產(chǎn)存貨的數(shù)

量，使得資金實現(xiàn)良性循環(huán)，當公司的存貨過多與過少時都會給生源百貨造成

損失，如果存貨積壓過多，我們的資金流都會全部壓在存貨上，造成資金沉淀；

如果存貨數(shù)量較少，又會導致存貨不足，供貨不及時。那么當存貨積壓時，處

理方式有以下幾種：

（1）當首次在生源百貨購買商品消費后，可以憑借消費小票免費辦理會員。

會員的辦理分為兩種：

①普通會員：即可以在以后購買商品時享受88折的優(yōu)惠

②充值會員：會員充值100元送10元，以此類推，具體實施方案看表

4-2。

表4-2辦理會員的具體實施方案

充值金額贈送金額

會員充值100元贈送10元

會員充值200元贈送20元

會員充值300元贈送30元

......

（2）公司可以囤積銷售額較低的產(chǎn)品包裝當作贈品，到店消費滿199、

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299、399、799等，將領取贈品，并且發(fā)布到朋友圈，累計獲得66次點贊時，

可以再取一張價值15元的消費抵扣券。如圖所示：

表4-2到店消費達標后贈送禮品

到店消費金額贈品

滿199元贈送一個保溫杯

滿299元贈送一雙鞋

滿399元贈送一個吹風機

滿799元贈送一臺電飯煲

（3）將一些的不受歡迎的商品，可以在利用優(yōu)惠卷的基礎上進行打折，把

該產(chǎn)品的金額適當降低，避免成本為零，把現(xiàn)金折扣設置在信用期限內(nèi)，現(xiàn)金

折扣的日期，優(yōu)惠過了時間段（可以設置為三天內(nèi)），優(yōu)惠券則會過期無法使

用（如果是比較大額度以上的商品則只能在這10天內(nèi)一次性付款，貨款折扣設

置為2%；20天內(nèi)一次性付款，貨款折扣率為1%，30天內(nèi)就必須全額付款沒有

優(yōu)惠）

（4）采用銷售傭金的形式，進行線下擺地攤的形式，公司可以請他人代為

銷售，提取3%的手續(xù)費作為傭金。

4.3加強流動資產(chǎn)管理

流動資產(chǎn)管理是企業(yè)資產(chǎn)負債管理中的首要任務之一，流動資產(chǎn)能保證企

業(yè)短期的支付能力和償債能力，及時提供足夠的原材料和產(chǎn)成品，對生源百貨

公司的生產(chǎn)經(jīng)營安全十分關(guān)鍵。那么具體加強流動資產(chǎn)的措施如下：

1.做好企業(yè)流動及資產(chǎn)占有量分析在市場經(jīng)濟環(huán)境約束下，生源百貨要想

真正確保了自身商業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營管理活動規(guī)劃的有效順利和實施，需要先籌

集好一定規(guī)模數(shù)量的資金并投入其生產(chǎn)運營活動計劃中，并且要將自己生產(chǎn)出

的貨物商品及時銷售分配出去，才算能夠?qū)崿F(xiàn)盈利。從生源百貨公司的實際角

度分析出發(fā)，想要在短期內(nèi)提高其資金渠道的實際利用效率，實現(xiàn)企業(yè)自身利

潤增長點的效益最大化，應該及時就可籌資項目金額進行準確分析預測，做好

各項資金成本預測管理相關(guān)工作。

2.控制存貨流動資產(chǎn)總投資控制數(shù)額。存貨控制作為公司流動資產(chǎn)計劃的

一種重要戰(zhàn)略組成設計部分，生源百貨在日常進行企業(yè)流動資產(chǎn)管理工作的過

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程中，需要考慮對實際存貨量規(guī)模進行合理確定，在有效滿足客戶生產(chǎn)需求、

保障正常生產(chǎn)管理活動順利進行的合理前提下，盡可能的減少現(xiàn)有存貨，從而

避免物流資金過度占用和大幅度減少倉儲成本。同時，也要求必須切實做好對

于銀行存貨貸款的相關(guān)日常跟蹤管理，適當采取措施加快貸款其流動資金周轉(zhuǎn)

速度。

3.生源百貨公司經(jīng)營者在每年對應收賬款情況進行分析計算的過程中，必

須統(tǒng)籌考慮上述各方面可能的潛在影響因素，借助適度賒銷等的經(jīng)濟方式組合

來擴大銷售網(wǎng)絡規(guī)模，實現(xiàn)盈利水平整體的提高，即應該通過適當賒銷組合的

的經(jīng)營方式，增大企業(yè)產(chǎn)品的國際市場占有率，同時還要對應收賬款余額變動

進行有效控