西安陽云食品科技有限公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介............................................................1

2公司成本控制方面存在的問題..........................................1

2.1原材料成本占比過大............................................1

2.2間接成本控制不嚴..............................................2

2.3缺乏成本責(zé)任方面的管理........................................3

3公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計............................................3

3.1加強原材料的采購和儲存管理....................................3

3.2嚴格控制制造費用，降低間接成本................................5

3.3制定完善的成本責(zé)任管理機制....................................5

4總結(jié)................................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

西安陽云食品科技有限公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計

1公司簡介

西安陽云食品科技有限公司是一家從事食品銷售,外賣遞送服務(wù),食用農(nóng)產(chǎn)

品零售等業(yè)務(wù)的公司，成立于2016年09月20日，公司坐落在陜西省，詳細地

址為：西安市高陵區(qū)融豪工業(yè)城(中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)示范園第35座);經(jīng)國家企業(yè)信

用信息公示系統(tǒng)查詢得知，西安陽云食品科技有限公司的信用代碼/稅號是為：

91610117MA6TYRE455，法人是靳金山，注冊資本為3000萬，企業(yè)的經(jīng)營范圍為:

一般項目：食品銷售（僅銷售預(yù)包裝食品）；外賣遞送服務(wù)；食用農(nóng)產(chǎn)品零售；

技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣。(除依法須

經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動)許可項目：食品生產(chǎn)；調(diào)

味品生產(chǎn)；飲料生產(chǎn)；食品銷售；生鮮乳道路運輸；道路貨物運輸（不含危險

貨物）；城市配送運輸服務(wù)（不含危險貨物）；糧食加工食品生產(chǎn)。

2公司成本控制方面存在的問題

2.1原材料成本占比過大

表1西安陽云2020年至2022年的原材料占主營業(yè)務(wù)成本比重

年份原材料主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)成本同比變化

比重率

20221760361.322033655.3485.56%20.55%

20211322146.541656894.6979.80%24.89%

2020887443.961200791.2573.90%32.88%

由表1可知，西安陽云食品科技有限公司2020至2022年的主營業(yè)務(wù)成本

主要是由于原材料成本的增加引起了主營業(yè)務(wù)總成本的增加。主營業(yè)務(wù)成本主

要由產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，隨著產(chǎn)品原材料的增加，原

材料占成本的比重也在增加，即從2020年的占比73.90%、2021年的79.80%上

升到了2022年的85.56%。企業(yè)原材料成本大幅度上升，另外，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量

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也在下降，使得企業(yè)的退貨率從11.99%上升到了14.82%。退貨率是指產(chǎn)品銷售

之后由于種種不同因素的影響被退回的數(shù)量與同期銷售的產(chǎn)品總數(shù)量之間的比

率。該企業(yè)的退貨比率過高，會導(dǎo)致企業(yè)利潤受影響，本來賣出去的貨現(xiàn)在退

回來，自然會影響收益了。有些潛在的損失，比如廣告的支出，產(chǎn)品的物流費

用，打折，信用卡的手續(xù)費，人工操作等費用，這些損失都是不可忽視的。會

引起25%的退貨的消費者不再購買這一產(chǎn)品，企業(yè)將面臨巨大的客戶忠誠度成本，

影響企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營規(guī)模。還會影響企業(yè)利潤大幅度下降，甚至可能還會造成

企業(yè)只有少量利潤或沒有利潤，嚴重的話還有可能導(dǎo)致企業(yè)的崩塌。

2.2間接成本控制不嚴

表2西安陽云2020年至2022年制造費用明細表

項目年份202020212022

職工薪酬費用23.1526.1531.33

機物料消耗費用0.350.50.76

低值易耗品攤銷0.851.572.06

勞動保護費用1.261.471.59

水電費用4.274.845.02

運輸費用4.184.665.14

辦公費用2.142.462.55

其他2.322.552.76

合計（萬元）38.5244.251.21

由表2可看出，西安陽云食品科技有限公司對于成本控制制度的制造費用

成本控制存在較大問題。以職工薪酬費用和運輸費用為例，企業(yè)2020至2022

年職工薪酬費用和運輸費用合計分別為27.33萬元（23.15+4.18）、30.81萬元

（26.15+4.66）、36.47萬元（31.33+5.14）。制造費用是指：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和

提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中排除直接材料

和職工工資的影響以外的一切有關(guān)的生產(chǎn)成本。從表中可得出制造費用連年增

多，企業(yè)沒有對制造費用進行嚴格的監(jiān)管，輔助材料如低值易耗品的濫用，人

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工成本從23.15萬元漲到31.33萬元，職工效率不高。機器設(shè)備技術(shù)落后，不

利于產(chǎn)品的生產(chǎn)，會導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)效率不高，機物料耗用量大，過度消耗能源

等，使產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加。企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備綜合利用效率差。企業(yè)制造費用增

加會間接影響產(chǎn)品的成本，壓縮企業(yè)的利潤，毛利潤下降，企業(yè)的利潤隨之下

降。由于產(chǎn)品成本上升會引起產(chǎn)品價格的上升，不利于企業(yè)保持市場份額，銷

售量下降，不利于提高企業(yè)的競爭力，不利于企業(yè)在市場經(jīng)營中盈利。

2.3缺乏成本責(zé)任方面的管理

西安陽云食品科技有限公司的成本考核機制未完全落實。目前，公司沒有

對成本責(zé)任中心進行良好的管理，沒有完善合理的責(zé)任管理、責(zé)任核算、責(zé)任

能力分析、并且信息內(nèi)容反饋等相關(guān)機制和制度不到位，公司各責(zé)任體系之間

的緊密聯(lián)系沒有得到加強。如果難以確定成本管理中的具體責(zé)任問題，就很難

保證考核的科學(xué)性和合理性。西安陽云在以成本為基礎(chǔ)評估公司業(yè)績時，公司

通常情況下只以成本的增減作為評估依據(jù)，這是非常片面的。這是因為成本只

代表一段時期內(nèi)勞動力消耗的多樣性，并不反映這種消耗的效率。例如，當(dāng)一

個公司推出一種新的、差異化的產(chǎn)品時，成本從短期的角度來看是比較高的，

但實際上這種差異化的新產(chǎn)品可能會增加其市場份額，變得更加經(jīng)濟有效。在

很多情況下，公司缺乏經(jīng)濟責(zé)任管理和責(zé)任管理的機制體制體系，這使得具體

的經(jīng)濟責(zé)任難以付諸實施。同時，公司沒有建立完善、有效的成本責(zé)任管理體

系，人力資源部門和財務(wù)部門不能夠進行有效的溝通與合作，更難以有效整合

生產(chǎn)力機制和成本管理，其結(jié)果是公司財務(wù)部門只能評估各部門的經(jīng)濟責(zé)任，

發(fā)現(xiàn)識別產(chǎn)生的問題，不能促進各部門積極應(yīng)對成本管理中存在的問題，導(dǎo)致

財務(wù)管理的初期造成了很多能夠避免的但沒有避免浪費。

3公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計

3.1加強原材料的采購和儲存管理

在采購過程的供應(yīng)商控制階段，重要的是廣泛收集關(guān)于供應(yīng)商方面的信息，

選擇高質(zhì)量、高性價比的供應(yīng)商。另外，采購部門及采購人員以及供應(yīng)商，要

了解行業(yè)規(guī)則和知識。采購部門應(yīng)該對不同來源的供應(yīng)商進行分析和比較。根

據(jù)采購部門的反饋，應(yīng)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商并且淘汰較差的供應(yīng)商，要重點關(guān)注供

應(yīng)商的支持水平和資質(zhì)。通過密切關(guān)注每個供應(yīng)商，尤其是那些供應(yīng)大量關(guān)鍵

原材料的供應(yīng)商，企業(yè)應(yīng)該要從中找出最好的供應(yīng)商作為戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，建立

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一個永久、持續(xù)的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

加強材料質(zhì)量的控制對于產(chǎn)品的主要材料必須經(jīng)過嚴格的考察,要具備廠

家批號和生產(chǎn)合格證明。如果存在對產(chǎn)品質(zhì)量保持質(zhì)疑,公司采購人員必須進行

跟蹤調(diào)查,檢驗保證原材料的質(zhì)量。原材料采購價格通常都會影響產(chǎn)品質(zhì)量,材

料的質(zhì)量不能單純依靠質(zhì)保部門,也要與其他相關(guān)部門如生產(chǎn)部門、采購部門、

研發(fā)部門等共同控制,企業(yè)應(yīng)盡快擬定出相應(yīng)的質(zhì)量保證協(xié)議。企業(yè)還可以設(shè)置

專門質(zhì)檢部門，專業(yè)質(zhì)檢人員這更加有利于原材料的質(zhì)量得到保障，促進成本

控制。

公司需要密切監(jiān)測采購價格，記錄并封存供應(yīng)商的每一個報價，注意國內(nèi)

和國際市場的變化，并盡可能進行分析，明確產(chǎn)品價格的分布，要求供應(yīng)商提

供詳細的價格結(jié)構(gòu)，其中應(yīng)該包括原材料、勞動力和物流等成本要素。這一方

法可以為采購談判中的價格控制創(chuàng)造基礎(chǔ)。每次采購活動必須實行三方報價,以

保證最優(yōu)惠的價格及最優(yōu)質(zhì)的貨物;采購活動主要由兩種方式進行,-種是進行

集中采購或政府招標(biāo),另一種是分散采購。集中采購控制成本高、風(fēng)險大,但采

購成本低、效率高,有利于企業(yè)的發(fā)展;而分散采購有利于提高企業(yè)的自主管理

能力

加強材料的儲存管理，嚴格把控材料質(zhì)量。合理組織原材料供應(yīng)，加強原

材料的材料儲存，領(lǐng)用管理。對于產(chǎn)品的主要材料必須經(jīng)過嚴格的考察，要具

備廠家批號和生產(chǎn)合格證明。如果存在對產(chǎn)品質(zhì)量保持質(zhì)疑，公司采購人員必

須進行跟蹤調(diào)查，檢驗保證原材料的質(zhì)量。材料入庫之后，也需要對原材料進

行定期（如1個月）或者不定期的抽查。在對于進行抽檢不合格的產(chǎn)品，應(yīng)該

由企業(yè)經(jīng)手這項材料的采購人員進行處理。其次，該公司需要堅持“先進先出”

原則,保持原料的有效使用，避免因過保質(zhì)期造成損失。對超過一半保質(zhì)期的原

料提出原料預(yù)警(如:原料保質(zhì)期12個月,6個月提報原料預(yù)警)。然后，企業(yè)要

綜合考慮產(chǎn)品的種類及特性，分門別類的對原材料進行儲存管理，要盡量與生

產(chǎn)車間提前溝通，在保證原材料儲備足量的前提下，盡量減少原材料的儲存量，

避免過多的資金占用，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。最后，如若采購人員未按規(guī)定進行

材料儲存管理，造成了由于原材料引起的一系列問題時，倉管員要承擔(dān)責(zé)任，

賠償所造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)西安陽云加強儲存管理還有利于產(chǎn)品質(zhì)量提高，

有利于產(chǎn)品減少退貨提高產(chǎn)品的質(zhì)量與服務(wù),減少退貨率居高不下所帶來的成

本,提高經(jīng)濟效益。

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3.2嚴格控制制造費用，降低間接成本

嚴格執(zhí)行各項費用開支的標(biāo)準(zhǔn)，嚴格遵守成本標(biāo)準(zhǔn)，不隨意擴大生產(chǎn)成本

或成本標(biāo)準(zhǔn)，運用審慎預(yù)算、勤儉節(jié)約的原則，增產(chǎn)降本，開拓貨源，降低成

本。

根據(jù)成本項目的類型，總的制造成本可以被分配給主要的責(zé)任中心來實行

成本控制目標(biāo)，如果是固定的制造成本，可以編制目標(biāo)成本手冊進行日?？刂?/p>

與分析。

進行制造費用成本差異的計算,對于實際制造費用與制造費用目標(biāo)成本出

現(xiàn)較大差異時,企業(yè)要查清楚是什么原因什么因素的影響導(dǎo)致了制造費用較大,

并且要對此進行深入觀察研究,找出原因所在，再進行重點管理和控制,如果是

目標(biāo)成本本身制定的不合理,要加以改正或重新制定目標(biāo)成本計劃,讓目標(biāo)成本

更加貼合實際制造費用成本。本企業(yè)要按照責(zé)任部門和費用類別對企業(yè)實際與

計劃費用加以反映,。企業(yè)還需進行績效考核，在區(qū)分責(zé)任的同時提高車間人員

成本控制的積極性，做到全員參與，加快實現(xiàn)降低間接成本的目標(biāo)。

企業(yè)加強對輔助生產(chǎn)材料如低值易耗品加強管理，要雙重考慮質(zhì)量考慮成

本，規(guī)定使用數(shù)額。對加強機物料消耗的控制，將生產(chǎn)效率列入績效考核指標(biāo)，

提高生產(chǎn)效率。對設(shè)備進行標(biāo)準(zhǔn)化管理。如定期進行設(shè)備維護保養(yǎng)，設(shè)備維修

責(zé)任化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高員工的設(shè)備管理意識。加強對重點設(shè)備重點觀察、

重點維護。提高總體的協(xié)同效率，制定技術(shù)改進措施。

3.3制定完善的成本責(zé)任管理機制

首先，企業(yè)在加強成本責(zé)任管理的時候,構(gòu)建完善合理的責(zé)任管控、責(zé)任會

計核算、責(zé)任能力分析、信息反饋機制與體系。成立專門的成本管理小組,小組

人員應(yīng)該包括企業(yè)大部分的部門如財務(wù)部、倉管部、采購部、生產(chǎn)部門等等。

各個部門還應(yīng)該推選出專門的成本責(zé)任管理人員（有相關(guān)經(jīng)驗基礎(chǔ)的優(yōu)先）,并

且使這些專門參與到管理、核算、監(jiān)督等相關(guān)工作當(dāng)中。企業(yè)需要加強對這些

專門人員的定期培訓(xùn),定期考核，使他們不斷更新自身的知識,提高成本管理意

識并且另他們掌握更多成本管理方面的知識,有效減少其成本支出，促使利潤的

提高，促進企業(yè)的未來發(fā)展。

其次，人力資源部門應(yīng)加強與財務(wù)部門的合作，將經(jīng)濟成本管理的經(jīng)濟責(zé)

任與績效激勵制度有效掛鉤，確保財務(wù)部門對各部門的經(jīng)濟責(zé)任進行評估，分

析和發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的成本責(zé)任管理中存在的問題，鼓勵各部門積極主動地應(yīng)

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對業(yè)務(wù)問題,并鼓勵部門在財務(wù)管理的早期階段采取有效的措施來避免成本的

浪費與損失.在成本管理，有必要關(guān)注還未完全實現(xiàn)的具體業(yè)務(wù)，以產(chǎn)生更大的

公司經(jīng)濟效益和實際價值。

最后，建立合理的考核制度與監(jiān)督制度。企業(yè)對核算任務(wù)要對各分廠、各

部門層層分工,把成本責(zé)任落實到每個個體，提高全員的成本核算意識。做到人

人參與核算，人人監(jiān)督成本核算。如財務(wù)部：原材料、包裝材料等低值易耗品、

機物料進行考核。倉儲部：對于材料、庫存商品的收發(fā)進行成本核算與考核。

4總結(jié)

在企業(yè)的實際管理中，成本控制起著