2024年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》考試重點

會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》考試重點

第一章

1、概述:

「是什么？一種經(jīng)濟管理活動

⑴定義：'做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）

I怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）

⑵特征：

1）以貨為主要計量單位

2）會計信息有特地方法

-會計分析方法（財務(wù)管理）

a、分類：-會計檢查方法（審計）

I會計核算方法

b、會計核算方法的內(nèi)容

「設(shè)置賬戶

復(fù)式記賬

填制和審核會計憑證

7種成本計算

登記賬薄

財產(chǎn)清查

,編制會計報表

「核算

c、基本職能一

I監(jiān)督

3）核算：確認、記量、記錄、報告

「以貨幣為主要計量單位

a、特點《核算發(fā)生事中、事后

I核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性

4）會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟管理活動

2、會計對象（資金運動）

a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容

b、工業(yè)企業(yè)會計對象

「銀行存款「原材料~銀行存款

投入資金一n—Ay—?在產(chǎn)品—?資金的調(diào)整與退出

I庫存現(xiàn)金I機器設(shè)備I庫存現(xiàn)金

工業(yè)企業(yè)：供一?產(chǎn)一?銷

商品流通業(yè)：供一?銷

二、會計要素：對會計對象的具體化

6大要素：資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益、收入、費用、利潤

1、資產(chǎn)：

「由過去的交易或事項形成的

a、定義彳由企業(yè)擁有和限制的

I預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

「流淌資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）

b、按資金運動分：y

'非流淌資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注：商譽不是無形資產(chǎn)）

2、負債:

「由過去交易或事項形成的

a、定義'

I預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù).

a、分類

「流淌負債（如：短期借款，1年以內(nèi)）

按流淌性分y

I非流淌負債（如：長期借款1年以上）

3、全部者權(quán)益

a、定義：資產(chǎn)扣出負債后由全部者享有的剩余權(quán)益

b、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益

c、內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積、未安排利潤（盈余公積、未安排利潤又稱留存收益）

備注:資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù).

反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點財務(wù)狀況的報表

4、收入

「在日常生活中發(fā)生的

a、定義J會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的

I與全部都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

a、范圍：銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的運用權(quán)

「主營業(yè)務(wù)收入

b、分類-

I其他業(yè)務(wù)收入

備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理.

5、費用

「在日常生活中發(fā)生的

a、定義會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的

I與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出.

「干脆人工I生產(chǎn)成本

r營業(yè)成本j干脆材料了

J料工費I制造費用

間接費用

b、范圍］「管理費用

《廠部、行政部門》

I期間費用彳銷售費用

I財務(wù)費用

6、利潤

a、定義：反映企業(yè)在肯定會計期間經(jīng)營成果.

「收入減費用后的凈額（收入-費用=利潤）

b、構(gòu)成y

I干脆計入當期利得（營業(yè)外收入）或損失（營業(yè)外支出）.

c、“收入-費用=利潤”是編制利潤表的理論依據(jù).

反映企業(yè)在肯定會計期間經(jīng)營成果的報表

b、公式：

「管理費用+「投資收益+「公允價值收益

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加一j銷售費用一資產(chǎn)減值打算jY

I財務(wù)費用一I損失一I損失

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

所得稅費用=利潤總額*所得稅稅率

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

三、會計準則

會計基本假設(shè)

會計信息、質(zhì)量要求

1、會計基本假設(shè)

C會計主體

I持續(xù)經(jīng)營

I會計分期

I貨幣計量

⑴、會計主體

a、定義：經(jīng)營實體（經(jīng)濟上進行獨立核算一A反映的是空間范圍）

b、法律主體與會計主體的關(guān)系

法律主體肯定是會計主體

會計主體不肯定是法律主體

⑵、持續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素

⑶、會計分期：月度、季度、半年度、年度

時間確定：按公歷的1月1日至12月31日

⑷貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣

一權(quán)責發(fā)生制

（二）、會計基礎(chǔ):y

I收付實現(xiàn)制

1、權(quán)責發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).

收入-費用=利潤

注：以時間為依據(jù)無論款項是否收付

2、權(quán)責發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項是否收付為依據(jù).

（三）、會計信息、質(zhì)量要求

1、牢靠性（真實性）2、相關(guān)性3、可理解性（清淅明白，并不是簡潔明白）

4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業(yè)，縱向可比：不同時期不同企業(yè)）

5、實質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)）6、重要性（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）

7、謹慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或費用）

8、剛好性（剛好不等于提前、更不等于延后）

（四）、計量屬性

①歷史成本②重置成本③可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)料售價進一步加工成本預(yù)料銷售稅費及其他費用）

④現(xiàn)值（折現(xiàn)值）⑤公允價值（不肯定是市場價格）

（五）、會計科目

1、定義：指對會計要素的具體化

2、分類：

a、按會計信息的具體程度及統(tǒng)馭關(guān)系.

一總分類科目（一級科目）

一「二級科目

L明細分類科目y

1三級科目

c、按其所屬會計要素的不同分

1資產(chǎn)

負債

全部者權(quán)益

成本

-損收

損益類Y

j_LE3

資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）

銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金.

其他貨幣資金：具有特別用途的銀行存款.

交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的打算近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。（股票、基金）

應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品供應(yīng)勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).

應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品供應(yīng)勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).

預(yù)付賬款：依據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項.

應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤

應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息.

其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項.

壞帳打算：是指對收不回來的或收回的可性微小的款項計提的打算.

材料選購：是指安排成本下，購入材料的相關(guān)成本.

在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料.

原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結(jié)存.

材料成本差異：是指材料的安排成本與實際成本之間的差額.

庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品.

商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額.

托付加工物資：指企業(yè)托付外單位加工的各種材料商品等物資.

周轉(zhuǎn)材料:是企業(yè)可以多資參與生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),能夠周轉(zhuǎn)運用的材料費物品，主要包括低值易耗品各包裝物兩大類。（道具……）

存貨跌價打算：是指存貨可變現(xiàn)價值低于成本的部分應(yīng)當計提的打算.

長期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資.

固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營管理而持有的，運用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn).

累計折舊：是指固定資產(chǎn)在運用過程中因磨損而漸漸消耗的價值計提的折舊.

固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等狀況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.

在建工程：：是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.

工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.

長期盼攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含1年）.

無形資產(chǎn)：沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)（商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）.

待處理財產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項.

累計攤銷：指對無形資產(chǎn)在肯定的有效期限內(nèi)其價值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價值的權(quán)利終結(jié)或消逝所計提的攤銷金額.

持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和實力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).

負債類

短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款（含1年）.

應(yīng)付賬款：是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或供應(yīng)勞務(wù)單位支付的款項.

應(yīng)付票據(jù)：是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或供應(yīng)勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）.

預(yù)收賬款：是指依據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項.

其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項.

應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)酬勞及福利.

應(yīng)交稅費：是指依據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項稅金（營業(yè)稅、增值稅….）

應(yīng)付股利/利息：是指依據(jù)股東大會決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤）.

長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.

應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.

長期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費,

以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等.

全部者權(quán)益類

實收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.

資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所點份額的部分.

盈余公積：是指從凈利潤中按10%計提的公積金.

本年利潤：核算企業(yè)在當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損.

利潤安排：是指核算凈利潤及歷年來利潤安排的結(jié)存額（期初凈利潤）.

成本類

生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費.

制造費用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費（車間）.

勞務(wù)成本：企業(yè)對外供應(yīng)務(wù)發(fā)生的支出.

損益類

收入類

主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動取得的收入.

其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動以外的法動取得的收入.

營業(yè)外收入：與營業(yè)活動無關(guān)的收入（….利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈）

費用類

主營業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）.

其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）.

營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關(guān)的支出（一損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）.

管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用（廠部、行政部門、辦公）.

銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料，供應(yīng)勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用.

財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用（利息）.

營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項稅金（增值稅除外）

資產(chǎn)減值損失：由于計提壞賬打算引起的資產(chǎn)減值.

投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失.

公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成內(nèi)應(yīng)計入當期損益的利得或損失.

所得稅費用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款.

「消費稅

營業(yè)稅

營業(yè)稅金及附加1資源稅

城建稅

I教化費附加

第三章會計等式與復(fù)式記賬

一、會計等式

1、會計恒等式

資產(chǎn)=負債（債權(quán)人權(quán)益）+全部者權(quán)益

=權(quán)益

1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等

2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等

3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額增加

4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時等額削減

2、收入-費用=利潤

3、在肯定會計期間

資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益+（收入-費用）

二、復(fù)式計賬

《一》會計賬戶

1、定義：依據(jù)會計科目設(shè)置的具有肯定格式和結(jié)構(gòu)，用來反映會計要素增減變動狀況及其結(jié)果的載體.

一總分類賬戶

2、分類v

I明細分類賬戶

3、結(jié)構(gòu)T

期末余額=期初余額+本期增加額-本期削減額

4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)分

聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)

賬戶是科目的具體運用

區(qū)分：科目無結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)

《二》復(fù)式記賬

1、記賬方法：

「采納肯定的記賬符號（借/貸）

1）、定義d計量單位：以代幣為主要計量單位

用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額

「單式記賬法

2）分類：-

I復(fù)式記賬法

2、復(fù)式記賬法

r每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)

J同時以相等的金額

1）、定義】在兩個或兩個以上

I相互聯(lián)系的賬戶中進行登記

2）理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益

3）九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型

資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益

①

++

②

++

③

④

⑤

±

⑥

+

⑦

⑧+

⑨

一借貸記賬法

4）分類：1收付記賬法

I增減記賬法

3、借貸記賬法

1）定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號的復(fù)式記賬法

2）結(jié)構(gòu)：

借賬戶科目/名稱貸

資產(chǎn)+資產(chǎn)一

負債一負債+

全部者權(quán)益一全部者權(quán)益+

成本+成本一

一收入一-收入+

損益類一損益類Y

I費用+I費用一

資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方

負債：期末有余額，余額在貸方

全部者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方

成本：一般無余額，有余額在借方

損益類：期末無余額

借固定資產(chǎn)清理貸

①對外出售、報廢、毀損、對外投資①固定資產(chǎn)清理收到的價款殘料價

等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價收入

②清理過程中發(fā)生的清理費用及相關(guān)

稅費.

余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈收益

注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

若損失：若收益：

借：營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)、成本

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負債、全部者權(quán)益

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.

4、會計分錄

1）定義：對某項交易或事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額

「賬戶名稱：科目名稱

三要素j記賬方向：“借”“貸”

I金額：變動的金額

「簡潔會計分錄：一借一貸

2）分類J

|「一借多貸

復(fù)合會計分錄j多借一貸

I多借多貸

4）四確定一檢查

「確定賬戶的名稱

確定賬戶的性質(zhì)

，確定賬戶的金額

確定賬戶的方向

I檢查其正確性

5、試算平衡

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數(shù)

全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)

全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)

注：試算平衡但不正確的幾種狀況

1、少記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)

2、多記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)

3、借貸方向?qū)懛?/p>

4、同類科目寫錯

5、借貸雙方同時多記肯定金額

6、借貸雙方同時少記肯定金額

五：總賬與明細賬的同等登記

1、依據(jù)相同

2、期間相同

3、方向相同

4、金額相等

第十章

第一節(jié)，款項和有價證券的核算

一、庫存現(xiàn)金

1、定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管的貨幣資金

2、運用范圍

「出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等.

A、收入的范圍J不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入

I收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個人的銷售收入

「對個人的支出（課本P194前6項）

B、支出的范圍一結(jié)算起點在1000元以下的支出

I中國人民銀行確定的其他支出

3、庫存現(xiàn)金的限額

j---■般企業(yè)：3~5天

t偏遠地區(qū)、交通不便企業(yè)：W15天

4、日?，F(xiàn)金管理

C不準坐支現(xiàn)金

\不準出租賬戶

|不準套取現(xiàn)金

1不準設(shè)置小金庫

5、庫存現(xiàn)金的核算

A、收入的核算

歸還剩余差旅費

借：庫存現(xiàn)金

管理費用

貸：其他應(yīng)收款

B、支出的核算

支付工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

6、庫存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）

方法：實地突擊盤點法

二、銀行存款的核算

1、定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金

2、核算：

A、收入的核算

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項額）

B、支出的核算

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項額）

貸：銀行存款

3、銀行存款的清查

方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對）

三、其他貨幣資金

1、定義：具有特定用途的貨幣資金

2、范圍：

「外培存款

J銀行匯票（本票）存款

"I信用卡（證）存款

I存出投資款

3、核算：

1）外埠存款

開立外埠存款時

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

選購材料時

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項額）

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

剩余資金轉(zhuǎn)回時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

2）銀行匯票（本票）存款

取得銀行匯票時

借：其他貨幣資金一一銀行匯票

貸：銀行存款

購料時：

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項額）

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

剩余資金轉(zhuǎn)回

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

3）信用卡存款

支付保證金時

借：其他貨幣資金一一信用卡存款

貸：銀行存款

支付車間發(fā)生的水費

借：制造費用

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款

四、交易性金融資產(chǎn)

（一）概述：

1、定義：企業(yè)以交易為目的打算近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).

2、賬戶設(shè)置

1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借交易怦金融資產(chǎn)貸

①購入交易性金融資產(chǎn)的成本①出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和

②公允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益

②公允價值小于賬面價值的差額

余：表示企業(yè)持有交易性金融資

產(chǎn)的公允價值

b、明細賬一一成本

——公允價值變動

2）公允價值變動損益（損益類）

a、結(jié)構(gòu)

借公介價值變動損益______________________________g

①公允價值小于賬面價值的差額①公允價值大于賬面價值的差額

3）投資收益（損益類）

a、結(jié)構(gòu)

_______________投濟收益貸

①投資損失①收益數(shù)額

3、入賬價值以公允價值作為入賬價值

留意事項：①支付的交易費用記入“投資收益”（借方）

②已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”

（二）賬務(wù)處理

1、取得時

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

投資收益（交易費用）

應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）

貸：銀行存款/其他貨幣資金一一存出投資款

2、持有期間

宣告安排現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

實發(fā)時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3、期末計量（資產(chǎn)負債表日）

a、公允價值大于賬面價值

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

b、公允價值小于賬面價值

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動

4、出售時

借：銀行存款

投資收益（或貸）

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

——公允價值變動（或借）

同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或借：投資收益

貸：公允價值變動損益

其次節(jié)財產(chǎn)物資的核算

（一）概述

1、定義：

2、分類：

（二）入賬價值

「選購成本

1、外購的J相關(guān)選購費用（運輸、入庫前的選擇整理費等

|「價外稅（增值稅）

1相關(guān)稅費j價內(nèi)稅（記入成本（消費稅）

I進口關(guān)稅（記入成本）

一一般納稅人：不計入成本（進項稅額可以抵扣）

價外稅-

I小規(guī)模納稅人：計入成本（進項稅額不行抵扣）

一料

2、自制的《工

I費

3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同約定價值作為入賬價值

4、盤盈：按重置成本作為入賬價值

（三）計價方法

伊進先出法

＜全月一次加權(quán)平均法

Y移動加權(quán)平均法

I個別計價法

1、先進先出法

2、全日一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/（期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量

本期發(fā)出存貨實際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價

期末結(jié)存存貨實際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價

成.

期未結(jié)存存貨實際成本=期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發(fā)出存貨實際成本

4、移動加權(quán)平均法

移動加權(quán)平均單價=（原有存貨實際成本+本批購入存貨實際成本）/（原有存貨數(shù)量+本批購入存貨數(shù)量）

本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價

二、原材料

（-）賬房設(shè)置

1、原材料（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借原彳卜才料貸

入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本

余：表示庫存材料的實

際成本

在途物資（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借在途4物資貸

購入在途物資的成本驗收入庫材料的實際成本

余：表示尚未入庫在途物

資的選購成本

3、應(yīng)付賬款（負債類）

a、結(jié)構(gòu)

借應(yīng)付賬款貸

實際支付的款項購入材料、商品和接受勞

務(wù)應(yīng)付而未付的款項

余：表示應(yīng)付而未付的款項

3、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借預(yù)付賬款貸

1、預(yù)付的款項1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項

2、補付的款項2、收回多付的款項

余：表示企業(yè)預(yù)付的款項余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項或

應(yīng)補付的款項.

「購入

（二）賬務(wù)處理彳發(fā)出

I投入

1、購入材料

1）料已到賬已付

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2）料未到款已付

借：在途物資

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅已）

貸：銀行存款?

收料時

借：原材料

貸：在途物資

3）料已到，款未付

①發(fā)票賬單以到無力付款

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

實際支付時

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②發(fā)票賬單未到無法付款

月末暫估入賬

借：原材料XXX

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付賬款XXX

下月初紅字交沖銷

借：原材料XXX

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付賬款XXX

4）采納預(yù)付賬款形式購料

①預(yù)付時

借：預(yù)付賬款30000

貸：銀行存款30000

②收料時

借：原材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：預(yù)付賬款58500

補付時

借：預(yù)付賬款28500

貸：銀行存款28500

2、發(fā)出的材料核算

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用

貸：原材料

3、投入的材料

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

三、庫存商品

1）庫存商品（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借庫存商品貸

驗收入庫的庫存商品銷售的庫存商品

余：表示庫存的商品的成本

2）賬務(wù)處理

①結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

②外購的

借：庫存商品

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

五、固定資產(chǎn)

（一）概述

1、定義

2、分類

（二）入賬價值

「價款

1外購的，進口關(guān)稅

I相關(guān)稅費

注：增值稅不記入成本

2自建的：達到可運用狀態(tài)前發(fā)生的宏的必要的支出

3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬

4盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值

（三）賬戶設(shè)置

①固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借固定資產(chǎn)貸

增加的固定資產(chǎn)原始價值削減的固定資產(chǎn)原始價值

余：期未固定資產(chǎn)原始價值

②累計折舊（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借累計」折舊貸

、外置固定資產(chǎn)削減的折0計提的折舊

余表示固定資產(chǎn)計提的

累計折舊額

③工程物資（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借工程號物資貸

為在建工程購入的工程物笠領(lǐng)用的工程物資

余：表示為在建工程購入的

各種物資成本

④在建工程（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借在建:匚程貸

為在建工程支支付的完工程的成本

全部支出

余：表示尚未完工在建工

程的成本

⑤固定資產(chǎn)清理

（四）賬務(wù)處理

1、外購的固定資產(chǎn)

i不須要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

ii須要安裝的固定資產(chǎn)

購入時：

借：在建工程

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費時：

借：在建工程

貸：銀行存款

達到可運用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2、投入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

「自營的

3、自建的一

I出包的

1）自營的

購入工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

領(lǐng)用工程物資時：

借：在建工程

貸：工程物資（不含稅）

安排工程人員工資：

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）

借：在建工程

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

支付相關(guān)費用時：

借：在建工程

貸：銀行存款

達到可運用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（五）固定資產(chǎn)的折舊

1計提的期限

孑當月增加，當月不計提折舊，下月計提

工當月削減，當月計提折舊，下月不提

2不需計提折舊范圍

1）單獨計價入賬的土地

2）己提足折舊仍接著運用的固定資產(chǎn)

3）提前報廢的固定資產(chǎn)不須要補提折舊

3公式

當月固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額一上月削減固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額

4會計核算

借：制造費用

管理費用

銷售費用

貸：累計折舊

賬面余額=賬面凈值+累計折舊

賬面價值=賬面余額一累計折舊-固定資產(chǎn)減值打算

（六）固定資產(chǎn)的處置

r出售

I報廢

I毀損

I對外投資

1）轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2）發(fā)出清理費用時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3）取得殘料時

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4）收取保險理陪（陪款）

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)損益

若收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

若虧損：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項

（一）應(yīng)收賬款

1、定義：

「價款

2、內(nèi)容，稅費

I代墊的運雜費

3、賬戶設(shè)置

借應(yīng)收賬款貸

表示企業(yè)銷售材料、商實際收回的款項

品供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)收而未收

的款項

余：表示企業(yè)尚未收回

的款項

悝業(yè)折扣

4、折扣y

q見金折扣

商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬.

現(xiàn)金折扣：為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務(wù)費用以折扣前的價格入賬.

5、賬務(wù)處理

例1、銷售產(chǎn)品一批價款10萬元，17%的稅，款未收，產(chǎn)品己發(fā)出

借：應(yīng)收賬款11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

例2、承例1因是成批銷售賜予對方10%的商業(yè)折扣

借：應(yīng)收賬款10.53

貸：主營業(yè)務(wù)收入9

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）L53

例3、承例1為了近快回籠資金賜予對方現(xiàn)金折扣條件為2/10?1/20?n/30（不含稅）

若對方5天付款：

借：銀行存款11.5

財務(wù)費用0.2

貸：應(yīng)收賬款11.7

若對方15天付款：

借：銀行存款11.6

財務(wù)費用0」

貸：應(yīng)收賬款11.7

若對方超過20天付款

借：銀行存款11.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

（二）、應(yīng)收款項的減值

1、賬戶設(shè)置

a、壞賬打算（資產(chǎn)）

借壞賬』打算貸

①確認的壞賬打算計提的壞賬打算

②沖減多計提的壞賬準

備

余：表示以計提但尚未轉(zhuǎn)銷

的壞賬打算.

計算

當期應(yīng)計提的壞賬打算=當期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬打算計提率-計提前壞賬打算貨方余額（+借方余額）

若結(jié)果＞0：計提壞賬打算

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬打算

若結(jié)果＜0：沖減多計提的壞賬打算

借：壞賬打算

貸：資產(chǎn)減值損失

確認發(fā)生壞賬時：

借：壞賬打算

貸：應(yīng)收賬款

以確認的壞賬收回時：

復(fù)原債權(quán)

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬打算

收款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

或：

借：銀行存款

貸：壞賬打算

（三）、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

1、核算

預(yù)付時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

購料時：

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款

補付時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（四）、其他應(yīng)收款

1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項

2、內(nèi)容：

3、核算

一定額制

1）備用金y

I非定額制

a、定額制：

撥付時：

借：其他應(yīng)收款一一備用金

貸：庫存現(xiàn)金

運用時：

借：銷售費用

制造費用

貸:其他應(yīng)收款——XXX

2）備用金以外的賬務(wù)處理

支付押金

借：其他應(yīng)收款一一存出保證金

貸：庫存現(xiàn)金

收回押金：

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金

二、應(yīng)付及預(yù)收款項

（一）應(yīng)付賬款

1、定義：購買材料商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項

2、核算：

購料時：

借：原材料

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付需未付的水電費

借：制造費用

貸：應(yīng)付賬款

無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

（二）預(yù)收賬款

預(yù)收時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

確認銷售時：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到對方補付的款項

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（三）其他應(yīng)付款