《財(cái)政與金融（第2版）》 課件全套 趙立華 第1-16章 財(cái)政的概念與職能-宏觀調(diào)控

高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)第一章財(cái)政的概念與職能第一節(jié)

財(cái)政概述

財(cái)政的含義01

財(cái)政的產(chǎn)生02

財(cái)政的基本特征03第一章財(cái)政的概念與職能第二節(jié)

公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品的含義01

公共產(chǎn)品的特征02

公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈03

公共產(chǎn)品的有效供給04第一章財(cái)政的概念與職能第三節(jié)

財(cái)政職能

財(cái)政職能的發(fā)展01

財(cái)政職能的概括02

財(cái)政職能的分類03學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)政的含義和基本特征。了解財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展。掌握公共產(chǎn)品的含義和基本特征。掌握財(cái)政職能的分類。第一節(jié)

財(cái)政概述

財(cái)政的含義01

財(cái)政的產(chǎn)生02

財(cái)政的基本特征03一、財(cái)政的含義

財(cái)政是指國(guó)家(或政府)的一個(gè)部門，即財(cái)政部門，它是國(guó)家(或政府)的一個(gè)綜合性部門，通過其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)及資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家(或政府)的職能。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義來理解，財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于滿足公共需要的收支活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、公平收入分配及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的目標(biāo)。二、財(cái)政的產(chǎn)生(一)財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展的歷史

財(cái)政的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)最基本的條件，即剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)和國(guó)家的產(chǎn)生。其中社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件，而國(guó)家的產(chǎn)生則是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件。(二)財(cái)政的現(xiàn)實(shí)意義政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著不可替代的作用：比如維護(hù)國(guó)家安全，維持社會(huì)秩序，建設(shè)、維持和發(fā)展幼兒園、學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、醫(yī)院等事業(yè)單位；興建規(guī)模宏大的發(fā)電站、水庫(kù)、港口、碼頭和橋梁，以及遍布全國(guó)的鐵路、公路網(wǎng)；還有孤寡殘者的生活和工作保障，大學(xué)生獲得補(bǔ)貼、義務(wù)教育免費(fèi)，對(duì)失業(yè)者和災(zāi)民的救濟(jì)等，這些事情是除政府以外的其他任何社會(huì)組織和團(tuán)體不能做也無力做的。三、財(cái)政的基本特征(一)財(cái)政分配的主體(1)財(cái)政分配首先以政府為主體。(2)在財(cái)政分配中，政府處于主動(dòng)的、支配的地位。(二)財(cái)政分配的對(duì)象財(cái)政分配的第二個(gè)基本特征是財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。這是由財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件所決定的。只有當(dāng)社會(huì)出現(xiàn)剩余產(chǎn)品時(shí)，才能為財(cái)政的分配提供一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。(三)財(cái)政分配的目的不管是一個(gè)怎么樣的政府，同樣肩負(fù)著向社會(huì)提供安全、秩序的政治職能，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、使國(guó)家強(qiáng)大、人民生活不斷提高的經(jīng)濟(jì)職能以及最大限度地滿足公民社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利和提高公民素質(zhì)的社會(huì)職能。為此，財(cái)政分配的目的只能是保證滿足政府履行其職能的需要，而這種需要屬于社會(huì)公共需要。第二節(jié)

公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品的含義01

公共產(chǎn)品的特征02

公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈03

公共產(chǎn)品的有效供給04一、公共產(chǎn)品的含義公共產(chǎn)品是指每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品或服務(wù)不會(huì)導(dǎo)致別人對(duì)該產(chǎn)品或服務(wù)獲得消費(fèi)的減少。二、公共產(chǎn)品的特征(一)消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性是指一個(gè)人或廠商對(duì)公共產(chǎn)品的享用，不排斥、不妨礙其他人或廠商同時(shí)享用，也不會(huì)因此而減少其他人或廠商享用該種公共產(chǎn)品的數(shù)量或質(zhì)量。也就是說，增加一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零，如國(guó)防、公用電網(wǎng)、燈塔等，不會(huì)因增加一個(gè)消費(fèi)者而減少其他任何一個(gè)人對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)量。(二)受益的非排他性受益的非排他性是指在技術(shù)上沒有辦法將拒絕為之付款的個(gè)人或廠商排除在公共產(chǎn)品的受益范圍之外，或者說，任何人都不能用拒絕付款的辦法，將其不喜歡的公共產(chǎn)品排除在其享用品范圍之外。(三)效用的不可分割性公共產(chǎn)品是向整個(gè)社會(huì)共同提供的，具有共同受益或聯(lián)合消費(fèi)的特點(diǎn)。其效用為整個(gè)社會(huì)成員所共享，而不能將其分割為若干部分，分別歸屬于某些個(gè)人或廠商享用；或者不能按誰付款、誰受益的原則，將其限定為僅供付款的個(gè)人或廠商享用。三、公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈公共產(chǎn)品消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益的非排他性使公共產(chǎn)品在消費(fèi)過程中無法遵循商品市場(chǎng)等價(jià)交換的原則。四、公共產(chǎn)品的有效供給(一)公共產(chǎn)品有效供給的條件公共產(chǎn)品的有效供給就是某一產(chǎn)品的供給與需求相平衡。(二)公共產(chǎn)品的定價(jià)

公共產(chǎn)品的價(jià)格主要由三個(gè)部分組成，即成本、利潤(rùn)和國(guó)家稅金。成本包括生產(chǎn)成本和銷售成本，利潤(rùn)包括生產(chǎn)者的利潤(rùn)和銷售者的利潤(rùn)。同時(shí)，除了這三種構(gòu)成價(jià)格的要素以外，影響商品價(jià)格形成與變動(dòng)的因素主要有市場(chǎng)供求關(guān)系、市場(chǎng)上流通的貨幣量和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策。

第三節(jié)

財(cái)政職能

財(cái)政職能的發(fā)展01

財(cái)政職能的概括02

財(cái)政職能的分類03一、財(cái)政職能的發(fā)展由于政治家決策的需要，從古代就開始推動(dòng)對(duì)財(cái)政事務(wù)的研究。無論是16世紀(jì)的廣大學(xué)者，還是17世紀(jì)的重商主義，乃至后來的官方經(jīng)濟(jì)學(xué)派和重農(nóng)主義的“單一稅”理論，都把財(cái)政問題作為自己學(xué)派的重點(diǎn)研究對(duì)象。二、財(cái)政職能的概括1、財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能。2、政府與市場(chǎng)關(guān)系是實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本問題，所以政府與市場(chǎng)關(guān)系是重新認(rèn)識(shí)財(cái)政概念的基本立足點(diǎn)，也同樣是分析財(cái)政職能的基本立足點(diǎn)。3、經(jīng)濟(jì)學(xué)中研究國(guó)民收入及其分配時(shí)，一般采取部門法，即將整個(gè)經(jīng)濟(jì)分為政府、企業(yè)、家庭和對(duì)外四個(gè)部門，所以研究財(cái)政同其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系也就是研究政府、企業(yè)、家庭和進(jìn)出口之間的關(guān)系。三、財(cái)政職能的分類(一)資源配置職能(二)收入分配職能(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)趙立華主編

第二章

財(cái)政支出第一節(jié)

財(cái)政支出概述第二節(jié)

購(gòu)買性支出第三節(jié)

轉(zhuǎn)移性支出【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握財(cái)政支出的含義、性質(zhì)和分類。了解財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。掌握購(gòu)買性支出的含義及種類。掌握轉(zhuǎn)移性支出的含義及種類。第一節(jié)

財(cái)政支出概述一、財(cái)政支出的基本內(nèi)容 二、財(cái)政支出的分類及意義 三、財(cái)政支出的原則 四、財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響 五、財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)及效益一、財(cái)政支出的基本內(nèi)容【引導(dǎo)案例】

財(cái)政部：新冠肺炎患者個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用財(cái)政兜底【思考】對(duì)于財(cái)政扮演應(yīng)對(duì)公共衛(wèi)生風(fēng)險(xiǎn)的“急先鋒”角色，你有何看法？一、財(cái)政支出的基本內(nèi)容(一)含義

財(cái)政支出，是指政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)共同需要支付的財(cái)政資金，它是以國(guó)家為主體、以財(cái)政的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種財(cái)政資金分配活動(dòng)，集中反映了國(guó)家的職能活動(dòng)范圍及其所發(fā)生的耗費(fèi)。(二)性質(zhì)1.勞動(dòng)是否創(chuàng)造了物質(zhì)產(chǎn)品或?yàn)槿藗兲峁┑姆?wù)是否直接與物質(zhì)生產(chǎn)過程相聯(lián)系。2.是否創(chuàng)造了剩余價(jià)值，是創(chuàng)造了收入還是消耗了收入。(三)意義1.財(cái)政支出直接構(gòu)成和影響社會(huì)總需求，因而調(diào)節(jié)財(cái)政支出規(guī)模就可以達(dá)到調(diào)控社會(huì)總供需關(guān)系的目的。2.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的確立與調(diào)整，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成和變動(dòng)，對(duì)國(guó)家職能的履行，有著至關(guān)重要的作用和影響。(四)范圍(1)保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)國(guó)家安全等支出。(2)維護(hù)全社會(huì)穩(wěn)定，提高全民族素質(zhì)等支出。(3)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和生態(tài)環(huán)境改善，具有巨大外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支出。(4)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控支出。二、財(cái)政支出的分類及意義(一)財(cái)政支出的分類1．按費(fèi)用類別分類(1)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

(2)社會(huì)文教費(fèi)

(3)國(guó)防費(fèi)

(4)行政管理費(fèi)

(5)其他支出2．按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(1)購(gòu)買性支出(2)轉(zhuǎn)移性支出3．按支出產(chǎn)生效益時(shí)間分類(1)經(jīng)營(yíng)性支出(2)資本性支出4.按財(cái)政支出用途分類(1)補(bǔ)償性支出(2)積累性支出(3)消費(fèi)性支出5．按支出的管理權(quán)限分類(1)中央財(cái)政支出(2)地方財(cái)政支出(二)財(cái)政支出分類的意義(1)可以加深社會(huì)公眾對(duì)政府財(cái)政狀況的了解。(2)有利于促進(jìn)政府預(yù)算的編制。(3)有利于對(duì)財(cái)政支出問題進(jìn)行研究。三、財(cái)政支出的原則(一)量入為出原則(二)效率原則(三)公平原則(四)穩(wěn)定原則四、財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響(一)財(cái)政支出對(duì)就業(yè)的影響(1)投資性的支出，直接增加就業(yè)崗位。(2)購(gòu)買性支出，可以間接增加就業(yè)機(jī)會(huì)。(3)轉(zhuǎn)移性支出，可以增加社會(huì)成員的收入，增加需求，間接增加就業(yè)崗位。(4)政府在再就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹服務(wù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化等方面增加財(cái)政支出，可以減少失業(yè)。四、財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響(一)財(cái)政支出對(duì)就業(yè)的影響(1)投資性的支出，直接增加就業(yè)崗位。(2)購(gòu)買性支出，可以間接增加就業(yè)機(jī)會(huì)。(3)轉(zhuǎn)移性支出，可以增加社會(huì)成員的收入，增加需求，間接增加就業(yè)崗位。(4)政府在再就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹服務(wù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化等方面增加財(cái)政支出，可以減少失業(yè)。(二)財(cái)政支出對(duì)物價(jià)的影響(1)財(cái)政支出的增加，能夠促使總需求曲線外移，此時(shí)是否會(huì)對(duì)物價(jià)產(chǎn)生影響，要視社會(huì)總供給曲線的情況而定。(2)購(gòu)買性支出可以全部轉(zhuǎn)化為社會(huì)總需求，因而對(duì)物價(jià)的影響程度更大；而轉(zhuǎn)移性支出中只有一部分轉(zhuǎn)化為需求，另一部分轉(zhuǎn)化為積蓄，因而對(duì)物價(jià)的影響程度較小。(三)財(cái)政支出對(duì)國(guó)民收入的影響在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)未處于充分就業(yè)水平時(shí)，擴(kuò)大財(cái)政支出可導(dǎo)致社會(huì)總需求的變化，使產(chǎn)出水平即國(guó)民收入水平發(fā)生變化。財(cái)政支出不僅自身可以直接影響國(guó)民收入水平，而且還可以通過影響消費(fèi)和投資的方式間接影響國(guó)民收入水平。五、財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)及效益(一)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)是指在一定的經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制下，財(cái)政資金用于行政各部門、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活各方面的數(shù)量、比例及相互關(guān)系。從財(cái)政分配自身的角度分析，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)反映了財(cái)政支出的基本內(nèi)容及其各類支出的相對(duì)重要性；體現(xiàn)了一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策取向和政府財(cái)政活動(dòng)的范圍、支出責(zé)任和重點(diǎn)。從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行角度分析，財(cái)政支出涉及社會(huì)生活的方方面面，并對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮著重要的作用，因此，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)必然體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中各種比例關(guān)系的客觀要求。(二)財(cái)政支出的效益(1)效益即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入所達(dá)到的效果，對(duì)企業(yè)來說就是較少投入成本獲得較多的利潤(rùn)，對(duì)政府來說就是國(guó)家把財(cái)政收入花費(fèi)出去，解決更多的經(jīng)濟(jì)問題，獲得更大的收益。(2)開展財(cái)政支出效益考核的重大意義在于：提高了政府的辦事效率，為老百姓做了更多的好事實(shí)事，形成了政府消費(fèi)行為的約束，提高了財(cái)政資金的使用效益，更好地利用了財(cái)政收入。第二節(jié)購(gòu)買性支出一、行政管理支出 二、國(guó)防支出 三、社會(huì)文教支出 四、政府基本建設(shè)投資 五、政府對(duì)農(nóng)業(yè)的投資

購(gòu)買性支出是指政府用于在市場(chǎng)上購(gòu)買所需商品與勞務(wù)的支出，它既包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需商品與勞務(wù)的支出，如行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)等，也包括購(gòu)買用于興辦投資事業(yè)所需商品與勞務(wù)的支出，如基本建設(shè)撥款等。一、行政管理支出(一)行政管理支出的內(nèi)容(1)行政管理費(fèi)(2)外交外事支出(3)武警部隊(duì)經(jīng)費(fèi)(4)公、檢、法、司經(jīng)費(fèi)(二)行政管理支出影響因素(1)機(jī)構(gòu)、人員因素(2)政策性補(bǔ)貼和物價(jià)因素(3)管理因素(4)國(guó)家財(cái)政收入水平二、國(guó)防支出(一)含義

國(guó)防支出是用于國(guó)防建設(shè)和軍隊(duì)建設(shè)方面的費(fèi)用，主要項(xiàng)目包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)、軍事專項(xiàng)工程和其他費(fèi)用等。(二)決定國(guó)防支出高低的因素(1)經(jīng)濟(jì)水平的高低(2)國(guó)家管轄控制的范圍大小(3)國(guó)防政策(4)國(guó)防的政治軍事形勢(shì)三、社會(huì)文教支出(一)社會(huì)文教支出的性質(zhì)(1)社會(huì)文教支出屬于消費(fèi)性支出(2)社會(huì)文教支出屬于非生產(chǎn)性支出2．社會(huì)文教支出的意義(1)科學(xué)技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量(2)教育是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)進(jìn)步，文化藝術(shù)水平提高的源泉和基礎(chǔ)(3)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展是一個(gè)民族擁有健康體魄的保證(4)文化是人類精神升華的階梯(二)社會(huì)文教支出的內(nèi)容(1)按支出的部門劃分，包括文化事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、體育事業(yè)費(fèi)、通信事業(yè)費(fèi)、廣播電視事業(yè)費(fèi)，以及出版、文物、檔案、地震、海洋、計(jì)劃生育等項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。(2)按支出用途劃分，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出(含公務(wù)費(fèi)、零星設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))。(三)社會(huì)文教支出的管理(1)定員、定額管理

定員管理是指文教科衛(wèi)事業(yè)單位定員

定額管理可分為收入定額和支出定額兩大類(2)財(cái)務(wù)管理

全額預(yù)算管理；差額預(yù)算管理；自收自支，企業(yè)化管理。四、政府基本建設(shè)投資(一)政府基本建設(shè)投資的概念

政府基本建設(shè)投資，是指財(cái)政用于基本建設(shè)支出所撥付的資金。1.生產(chǎn)性支出：用于基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資2.非生產(chǎn)性支出：用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、文教科衛(wèi)等部門的辦公用房以及所需要的各種設(shè)備、儀器的購(gòu)置和安裝。(二)政府基本建設(shè)投資的特點(diǎn)(1)政府基本建設(shè)投資的目的主要是社會(huì)效益性。(2)政府投資項(xiàng)目的大型化和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。(3)政府基本建設(shè)投資是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。(三)政府基本建設(shè)投資的方向1.社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和公用基礎(chǔ)設(shè)施的投資領(lǐng)域2.經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資3.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資以及重點(diǎn)能源和稀缺資源的開發(fā)領(lǐng)域五、政府對(duì)農(nóng)業(yè)的投資(一)政府財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性(1)穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施完善和增產(chǎn)增收(2)農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，工業(yè)的發(fā)展和流通的繁榮，都離不開農(nóng)業(yè)(3)增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率(二)完善財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資政策(1)多渠道籌集資金，加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入(2)城市支援農(nóng)村，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)(3)改革財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資方式第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出一、社會(huì)保障支出 二、財(cái)政補(bǔ)貼一、社會(huì)保障支出(一)社會(huì)保障支出的概念

社會(huì)保障支出則是為實(shí)施社會(huì)保障制度而發(fā)生的財(cái)政支出?！咀ⅰ可鐣?huì)保障是指政府財(cái)政對(duì)喪失勞動(dòng)能力、失業(yè)及遇到其他事故發(fā)生經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。(二)社會(huì)保障支出的具體內(nèi)容1．社會(huì)保險(xiǎn)支出2．社會(huì)救濟(jì)支出3．社會(huì)撫恤支出4．社會(huì)福利支出(三)我國(guó)社會(huì)保障制度的改革與完善(1)我國(guó)社會(huì)保障制度采取統(tǒng)賬結(jié)合的模式(2)社會(huì)保障資金來源要固定化、專門化和法制化(3)要逐步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的范圍二、財(cái)政補(bǔ)貼(一)財(cái)政補(bǔ)貼的含義

財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要而向企業(yè)或居民提供的無償補(bǔ)助。這是一種影響價(jià)格變動(dòng)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供需結(jié)構(gòu)的政府無償性支出?！舅伎肌吭嚤容^財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的異同？(二)財(cái)政補(bǔ)貼的必要性及其功能財(cái)政補(bǔ)貼是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的工具之一，它的存在有其客觀必然性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的社會(huì)中，財(cái)政補(bǔ)貼的功能主要是完善不合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，有助于價(jià)值規(guī)律正常發(fā)揮作用，如我國(guó)目前的糧棉油價(jià)格補(bǔ)貼、肉食價(jià)格補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼的功能主要是通過影響價(jià)格水平進(jìn)而影響和改變需求結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)。合理有效地利用財(cái)政補(bǔ)貼手段對(duì)調(diào)整和改變供求結(jié)構(gòu)可以起到一定的積極作用。(三)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題(1)財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模過大，財(cái)政負(fù)擔(dān)沉重(2)長(zhǎng)期補(bǔ)貼使受補(bǔ)企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，不利于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和資源合理配置，甚至?xí)鸬奖Ｗo(hù)落后的作用(3)某些補(bǔ)貼不當(dāng)，破壞了正常的價(jià)格結(jié)構(gòu)，使價(jià)格偏離價(jià)值，處于扭曲狀態(tài)，刺激了不合理消費(fèi)(4)長(zhǎng)期過多過廣地補(bǔ)貼，人為地?cái)U(kuò)大了政府調(diào)節(jié)面，縮小了市場(chǎng)活動(dòng)覆蓋面，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌(四)財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革(1)大力壓縮財(cái)政補(bǔ)貼范圍，嚴(yán)格限定補(bǔ)貼項(xiàng)目(2)改造財(cái)政補(bǔ)貼方式，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼管理，變“暗補(bǔ)”為“明補(bǔ)”(3)控制財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模，減輕財(cái)政補(bǔ)貼負(fù)擔(dān)(4)改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)趙立華主編第三章

財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入概述 第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模 第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu) 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解財(cái)政收入的含義、形式。掌握財(cái)政收入的類別。了解財(cái)政收入的規(guī)模、衡量指標(biāo)以及影響財(cái)政收入規(guī)模的因素。掌握財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)類型。第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的含義 二、財(cái)政收入的形態(tài) 三、財(cái)政收入的依據(jù) 四、財(cái)政收入的分類一、財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是政府為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門集中的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。兩層內(nèi)涵：1.財(cái)政收入表現(xiàn)為一定量的貨幣收入2.財(cái)政收入又是一個(gè)過程二、財(cái)政收入的形態(tài)自然經(jīng)濟(jì)時(shí)期：勞役和實(shí)物的形態(tài)商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期：財(cái)政收入一般以貨幣形式取得現(xiàn)代社會(huì)：財(cái)政收入均表現(xiàn)為一定量的貨幣收入三、財(cái)政收入的依據(jù)政府取得財(cái)政收入主要憑借公共權(quán)力(1)政治管理權(quán)--最主要和最基本的形式(2)公共資產(chǎn)所有或占有權(quán)(3)公共信用權(quán)四、財(cái)政收入的分類(一)按財(cái)政收入的形式分類1．稅收收入2．債務(wù)收入(或公債收入)3．非稅收入

行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)收益、罰沒收入、其他非稅收入(二)按財(cái)政收入來源分類(1)按所有制結(jié)構(gòu)分類：

國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入、外資經(jīng)濟(jì)收入(2)按部門結(jié)構(gòu)分類：

工業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入、商業(yè)收入(三)按財(cái)政收入管理方式分類預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入【注】目前我國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的“財(cái)政收入”屬于預(yù)算內(nèi)收入，其特征是納入預(yù)算，按國(guó)家立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用(四)按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類(理論分類)社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值量W

=C(補(bǔ)償價(jià)值)（基本無來自C的財(cái)政收入）

+V(勞動(dòng)者的報(bào)酬)

+M(剩余產(chǎn)品價(jià)值)第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo) 二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 三、我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模變化的分析一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)(一)含義

財(cái)政收入規(guī)模是指一定時(shí)期內(nèi)(通常為1年)財(cái)政收入的總量。通常用某一時(shí)期(一個(gè)財(cái)政年度)財(cái)政收入總額(絕對(duì)數(shù)額)或用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重及財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)的比重(相對(duì)數(shù)額)來反映。(二)衡量指標(biāo)1．絕對(duì)量指標(biāo)

絕對(duì)量指標(biāo)為財(cái)政總收入，主要包括中央和地方財(cái)政總收入、中央本級(jí)財(cái)政收入和地方本級(jí)財(cái)政收入、中央對(duì)地方的稅收返還收入、地方上解收入、稅收收入等2．相對(duì)量指標(biāo)(1)財(cái)政集中率：K=FR/GDP*100%(2)宏觀稅負(fù)率：稅收收入中GDP的比重二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素(一)經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平是決定財(cái)政收入規(guī)模的主要因素。(1)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，GDP增長(zhǎng)越快，財(cái)政收入增長(zhǎng)就會(huì)越快。(2)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，人均GDP增加越多，剩余產(chǎn)品增長(zhǎng)速度(超過GDP增加速度)就會(huì)加快，最終財(cái)政收入規(guī)模增大。(二)生產(chǎn)技術(shù)因素(1)技術(shù)的進(jìn)步會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，從而使國(guó)民收入增加，并最終使財(cái)政收入增加。(2)技術(shù)的進(jìn)步會(huì)導(dǎo)致物耗比例降低，從而使人均產(chǎn)出率和社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值率提高，最終使財(cái)政收入規(guī)模增加。(三)收入分配政策和分配制度(1)收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配對(duì)象的大小。(2)收入分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即財(cái)政收入占社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的比例。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家，財(cái)政收入規(guī)模較大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家，財(cái)政收入規(guī)模較小。(3)產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)制度、勞動(dòng)工資制度、福利制度也會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。(四)價(jià)格因素(1)價(jià)格總水平的變化(2)現(xiàn)行的稅收制度(3)商品的比價(jià)關(guān)系三、我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模變化的分析1.水平徘徊階段(1978—1982)2.緩慢發(fā)展階段(1982—1992)3.高速增長(zhǎng)階段(1992—2018)第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的含義 二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的分類一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的含義

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之間的比例和數(shù)量。它反映的是通過國(guó)家預(yù)算集中財(cái)政資金的不同來源、規(guī)模和所采取的不同形式，以及各類財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重和增加財(cái)政收入的途徑。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的分類(一)財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(1)第一產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)(2)第二產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，是財(cái)政收入的主要來源(3)第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值是構(gòu)成GDP的一部分，同時(shí)也是構(gòu)成財(cái)政收入的重要來源(二)財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入作為一個(gè)整體，是由不同所有制的經(jīng)營(yíng)單位各自上繳的稅金、利潤(rùn)和費(fèi)用等構(gòu)成的。改革開放以前，我國(guó)是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)地位的，國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的財(cái)政收入占整體收入的2/3以上。集體經(jīng)濟(jì)和其他經(jīng)濟(jì)占財(cái)政收入的1/3。改革開放以后，特別是20世紀(jì)90年代中期實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、外國(guó)投資企業(yè)發(fā)展迅猛，財(cái)政收入來自非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的部分逐步上升。這些經(jīng)濟(jì)成分約占財(cái)政收入的50%左右(含私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)、外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)成分)，而來自國(guó)有經(jīng)濟(jì)的財(cái)政收入也只有50%左右，各占半壁江山。所以非國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源。隨著經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步改革，國(guó)有企業(yè)將進(jìn)一步減少，國(guó)有經(jīng)濟(jì)占財(cái)政收入的比重也將進(jìn)一步縮小。(三)財(cái)政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局

我國(guó)各地區(qū)的發(fā)展很不平衡,將東部的資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)與中西部的資源優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，幫助中西部地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源，實(shí)現(xiàn)中西部地區(qū)財(cái)政收入較快增長(zhǎng)高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)趙立華主編第四章稅收理論第一節(jié)稅收概論第二節(jié)稅收制度第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)第四節(jié)商品稅(流轉(zhuǎn)稅)第五節(jié)所得稅第六節(jié)資源稅與財(cái)產(chǎn)稅【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握稅收的含義、特征及職能。了解稅收的原則。了解稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁方式。

掌握稅收的主要種類及其含義。第一節(jié)稅收概論一、稅收概述 二、稅收的特征 三、稅收的職能四、稅收的分類 五、稅收的原則一、稅收概述(一)含義

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)自身的職能，或預(yù)定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制無償?shù)卣骷〉秘?cái)政收入的一種形式。

一種無償性收入，征稅的目的是補(bǔ)償政府在提供公共商品過程中所花費(fèi)的成本，同時(shí)利用稅收配置資源和調(diào)節(jié)收入分配。(二)稅收的形式(1)自然經(jīng)濟(jì)：實(shí)物形式的直接稅，如土地稅、人頭稅、勞役等。(2)商品經(jīng)濟(jì)：以交易額為對(duì)象課征的間接稅，如銷售稅、關(guān)稅等。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)：以所得稅為主的現(xiàn)代直接稅。(三)稅收的本質(zhì)

稅收，實(shí)質(zhì)上均體現(xiàn)為一定的利益關(guān)系，即國(guó)家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的利益關(guān)系。(四)稅收存在的依據(jù)(1)彌補(bǔ)政府提供的公共商品成本。(2)政府調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配。(3)政府進(jìn)行持續(xù)性調(diào)節(jié)和“反周期性”調(diào)節(jié)，保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，均衡發(fā)展及進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。二、稅收的特征(一)強(qiáng)制性(二)無償性(三)確定性三、稅收的職能(一)調(diào)節(jié)社會(huì)分配職能(二)財(cái)政收入職能(三)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能(四)經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能四、稅收的分類(一)按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類(1)商品稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。(2)所得稅：個(gè)人所得稅、公司所得稅等。(3)財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。(4)資源稅：資源稅、土地使用稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅等。(5)行為稅：屠宰稅、印花稅、特產(chǎn)稅、證券交易稅等。(二)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類(1)直接稅(不能)

納稅人與負(fù)稅人一致：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅；(2)間接稅

納稅人與負(fù)稅人不一致：商品稅、增值稅、消費(fèi)稅。(三)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(1)價(jià)內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅，如中國(guó)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。(2)價(jià)外稅：凡稅金作為商品價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅，如增值稅。(四)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類(1)從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行比例課稅制或累進(jìn)課稅制。(2)從量稅：以課稅對(duì)象的實(shí)物量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。適用于特定稅種或特定的課稅對(duì)象，如中國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅、車船稅等。(五)按稅種的隸屬關(guān)系分類(按稅收的管理權(quán)限)中央稅：收入規(guī)模大、調(diào)節(jié)功能強(qiáng)地方稅：稅源具有地域性，稅基具有非流動(dòng)性，收入規(guī)模相對(duì)較小。五、稅收的原則1．財(cái)政原則1)財(cái)政充分原則合理選擇稅源，正確確定稅種

發(fā)展中國(guó)家：商品稅是主要稅種

發(fā)達(dá)國(guó)家：所得稅是主要稅種2)彈性原則

稅收的彈性是指稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的數(shù)量關(guān)系。一般來說，應(yīng)使稅收的彈性大于或等于1。2．公平原則

1)公平原則內(nèi)容

(1)普遍原則

(2)平等原則(經(jīng)濟(jì)公平、社會(huì)公平)

2)衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)

(1)受益標(biāo)準(zhǔn)

(2)能力標(biāo)準(zhǔn)3．效率原則

1)經(jīng)濟(jì)效率原則

經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置、對(duì)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好

2)行政效率原則

征稅費(fèi)用的最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則(三)稅收中性問題1．稅收中性的含義

政府課稅使社會(huì)付出的代價(jià)應(yīng)以征稅數(shù)額為限，除此之外不得給納稅人帶來超出稅款之外的額外負(fù)擔(dān)，不干擾市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行。2．稅收中性的前提

市場(chǎng)機(jī)制的有效性3．保持稅收的中性和發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用的一致性

在市場(chǎng)機(jī)制難以有效發(fā)揮作用的領(lǐng)域，通過稅收干預(yù)來實(shí)現(xiàn)資源配置達(dá)到“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。4．稅收中性原則的實(shí)踐意義

保持稅收中性，盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，使市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，在這個(gè)前提下，應(yīng)有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場(chǎng)機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合。5．稅收超額負(fù)擔(dān)

稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人向政府部門轉(zhuǎn)移的過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：(1)資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)(2)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面超額負(fù)擔(dān)第二節(jié)稅收制度一、稅收制度的含義、作用和內(nèi)容二、稅制要素一、稅收制度的含義、作用和內(nèi)容(一)含義

稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理辦法的總稱，是規(guī)范國(guó)家征稅和納稅行為的法律規(guī)范。(二)作用：約束納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)(三)內(nèi)容：稅制的主體是稅種

每一稅種由課稅對(duì)象、納稅人、稅率、征稅環(huán)節(jié)、納稅期限等若干個(gè)稅制要素組成的。二、稅制要素(一)基本要素1.征稅對(duì)象

1)征稅對(duì)象是稅法的最基本要素

2)征稅對(duì)象與稅目：稅目是征稅對(duì)象的具體內(nèi)容

3)征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)化

4)征稅對(duì)象與稅源的關(guān)系

稅源是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處2.納稅人1)法人與社會(huì)組織

法人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(1)依法成立(2)有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)(3)有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所(4)能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任2)納稅人與負(fù)稅人

納稅人是依法繳納稅收的人，負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家稅收稅款的單位和個(gè)人。

所得稅：稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人

消費(fèi)稅：納稅人是企業(yè)，但稅款已包括在商品的價(jià)格之中，負(fù)稅人是消費(fèi)者3)扣繳義務(wù)人：在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。(二)核心要素1.稅率

稅率是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對(duì)象的數(shù)量。

名義稅率：稅法規(guī)定的稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例，即應(yīng)納稅額除以征稅對(duì)象數(shù)量。

實(shí)際稅率：實(shí)納稅額與實(shí)際征稅對(duì)象數(shù)量的比例，即實(shí)納稅額除以實(shí)際征稅對(duì)象數(shù)量。2.我國(guó)現(xiàn)行稅率現(xiàn)行稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率，累進(jìn)稅率是最核心部分。1)比例稅率：應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量的等比關(guān)系(1)單一比例稅率：一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率(2)差別比例稅率：一個(gè)稅種規(guī)定不同的比例稅率(3)幅度比例稅率：只規(guī)定最高稅率和最低稅率，各地在此幅度內(nèi)自主確定稅率。2)累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)量越大，稅率越高；累進(jìn)稅率稅額與征稅對(duì)象數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長(zhǎng)幅度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。(1)全額累進(jìn)稅率：即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。(2)超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。3)定額稅率(1)含義：定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式(2)類別：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分級(jí)定額稅率(3)適用性：價(jià)格固定、質(zhì)量規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品(三)一般要素1)納稅期限：納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限(2)確定方式：

①根據(jù)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和征稅對(duì)象來決定

②根據(jù)納稅人交納稅款數(shù)額的多少來決定

③根據(jù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限，實(shí)行按次征收

④在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款2)減稅、免稅

減稅、免稅是稅法中對(duì)某些特殊納稅人給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。

減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減征其中一部分

免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征3)起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。

免征額是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額的部分征稅。

【例如】我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅，就執(zhí)行免征額的規(guī)定，其中對(duì)工資薪金的征稅，從2018年10月1日起免征額為5000元。第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān)的含義 二、稅收負(fù)擔(dān)的分類 三、影響宏觀稅負(fù)的因素 四、宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo) 五、合理的稅負(fù)水平 六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿一、稅收負(fù)擔(dān)的含義(1)含義：稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”，指的是納稅人因納稅而相應(yīng)地減少了其可支配收入，從而造成經(jīng)濟(jì)利益的損失或使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的程度加重。(2)實(shí)質(zhì)：國(guó)民收入分配中國(guó)家與納稅各方的分配關(guān)系，以及由國(guó)家與納稅人之間的分配關(guān)系派生出來的納稅人之間的分配關(guān)系。二、稅收負(fù)擔(dān)的分類(一)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)層面分類(1)宏觀稅收負(fù)擔(dān)含義：從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體的角度考察稅收負(fù)擔(dān)水平，反映一國(guó)社會(huì)成員稅收負(fù)擔(dān)的整體狀況。衡量指標(biāo)：宏觀稅率，指一定時(shí)期內(nèi)(一年)的國(guó)稅收入總額與同期國(guó)民(國(guó)內(nèi))生產(chǎn)總值的比率。(2)微觀稅收負(fù)擔(dān)含義：從納稅人的角度考察企業(yè)、個(gè)人等微觀經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)水平，反映具體納稅人因國(guó)家課稅而作出的犧牲。衡量指標(biāo)：公司、個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率。二者關(guān)系：微觀稅收負(fù)擔(dān)是基礎(chǔ)，宏觀稅收負(fù)擔(dān)是微觀稅收負(fù)擔(dān)的綜合反映。(二)根據(jù)具體的表現(xiàn)形式分類(1)名義稅收負(fù)擔(dān)含義：又稱為法定稅收負(fù)擔(dān)，是從稅制規(guī)定的角度考察納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平表現(xiàn)：納稅人依據(jù)稅法應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款與課稅對(duì)象的比值衡量指標(biāo)：名義稅負(fù)率(2)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)含義：在稅收征管過程中考慮影響納稅人向政府實(shí)際繳付稅款的各種因素后，納稅人實(shí)際承受的稅負(fù)水平表現(xiàn)：納稅人實(shí)納稅額與課稅對(duì)象的比值衡量指標(biāo)：實(shí)際稅負(fù)率(三)根據(jù)稅收負(fù)擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類(1)直接稅收負(fù)擔(dān)：納稅人直接向國(guó)家納稅而承受的稅收負(fù)擔(dān)。(2)間接稅收負(fù)擔(dān)：在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的條件下，納稅人依法直接向國(guó)家繳納的稅款，納稅人通過某些途徑全部或部分地將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁出去，被轉(zhuǎn)嫁者沒有直接向國(guó)家交稅，卻實(shí)際負(fù)擔(dān)了一部分由他人轉(zhuǎn)嫁過來的稅款，這種稅收負(fù)擔(dān)即被稱為間接稅收負(fù)擔(dān)。三、影響宏觀稅負(fù)的因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)最根本的決定因素。一國(guó)宏觀稅負(fù)水平的高低關(guān)鍵要看本國(guó)經(jīng)濟(jì)效益水平和人均國(guó)民收入水平的高低。2.國(guó)家職能定位

政府職能擴(kuò)大，政府財(cái)政支出增加，稅負(fù)水平上升3.經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政體制的模式經(jīng)濟(jì)體制不同，宏觀稅負(fù)也就不同。一國(guó)稅收制度對(duì)宏觀稅負(fù)水平也有影響。四、宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)(一)我國(guó)衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)1.小口徑的宏觀稅負(fù)：稅收收入占GDP的比重2.中口徑的宏觀稅負(fù)：財(cái)政收入占GDP的比重，即預(yù)算內(nèi)收入，包括稅收收入和其他財(cái)政收入。3.大口徑的宏觀稅負(fù)：政府收入占GDP的比重。大口徑的宏觀稅負(fù)能衡量整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，考查企業(yè)的負(fù)擔(dān)程度，全面反映政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體取得收入的狀況和政府參與國(guó)民收入分配的受信任程度。(二)國(guó)際衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)1．T/GDP：稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率(T/GDP)即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率2．世界各國(guó)稅負(fù)的分類1)高稅負(fù)國(guó)家：T/GDP在35%～45%，主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，如英國(guó)、瑞典、德國(guó)等2)中等稅負(fù)國(guó)家：T/GDP在20%～30%，一般是發(fā)展中國(guó)家3)輕稅負(fù)國(guó)家：T/GDP為15%左右，不超過20%五、合理的稅負(fù)水平從宏觀上判斷一國(guó)稅負(fù)水平是否合理，主要有下述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：(一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)美國(guó)阿瑟·拉弗“拉弗曲線”稅率增加，稅收先增加后減少(二)政府職能標(biāo)準(zhǔn)一國(guó)總體稅負(fù)水平的高低，要視政府職能范圍的大小而定。因?yàn)檎穆毮芊秶煌?，?duì)稅收的需要量也不一樣。從各國(guó)的實(shí)踐看，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府職能范圍有所擴(kuò)大，公共支出需要也不斷增加，而稅收作為籌集財(cái)政資金的主要手段，相應(yīng)地呈現(xiàn)出一種日益增長(zhǎng)的趨勢(shì)。但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定高度后，稅負(fù)水平也會(huì)呈現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人將其所繳納的稅款以一定方式轉(zhuǎn)嫁他人承受的過程。商品交換是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基礎(chǔ)。稅負(fù)歸宿：經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁后稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。在這一環(huán)節(jié)上，稅收承擔(dān)者已不能把其所承受的稅負(fù)再轉(zhuǎn)嫁出去了。(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)

前轉(zhuǎn)也稱順轉(zhuǎn)，是指納稅人通過提高商品銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普通的一種形式。2．后轉(zhuǎn)

后轉(zhuǎn)也稱逆轉(zhuǎn)，是指納稅人通過壓低商品購(gòu)進(jìn)價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者。3．輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁是指從進(jìn)行課稅后到實(shí)現(xiàn)最后歸宿這一過程中，稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可以發(fā)生數(shù)次。向前輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：從木材加工商到家具生產(chǎn)商，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者向后輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：從家具生產(chǎn)商到木材加工商，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者4．混合轉(zhuǎn)嫁混合轉(zhuǎn)嫁又稱散轉(zhuǎn)，是指同一稅額一部分前轉(zhuǎn)，另一部分后轉(zhuǎn)。5．消轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)又稱轉(zhuǎn)化或擴(kuò)散轉(zhuǎn)移，是指納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝、改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方式，使納稅額在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自我消化，不歸任何人承擔(dān)。6．稅收資本化稅收資本化也稱稅收還原，指要素購(gòu)買者將所購(gòu)資本品(主要指固定資產(chǎn))的未來應(yīng)納稅款，在購(gòu)入價(jià)中預(yù)先扣除，由要素出售者實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)。(三)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿的因素1．商品的需求彈性和供給彈性需求彈性較大的商品，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，反之，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。供給彈性較大的商品，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，反之，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。2．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與被征產(chǎn)品的價(jià)格決定模式市場(chǎng)定價(jià)：稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁計(jì)劃定價(jià)：稅收難以通過變動(dòng)的價(jià)格而發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收方式1)稅種對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響流轉(zhuǎn)稅或間接稅：在商品流轉(zhuǎn)過程中直接對(duì)商品征收的稅負(fù)，較容易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁收益稅或直接稅：在分配過程中對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人征收的稅，較難進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2)課稅范圍對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響課稅范圍廣：稅容易轉(zhuǎn)嫁(難以找到不征稅的替代商品)課稅范圍窄：稅不易轉(zhuǎn)嫁(容易找到不征稅的替代商品)3)課稅對(duì)象對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響供給彈性大、需求彈性小的商品作為課稅對(duì)象，消費(fèi)者承擔(dān)賦稅供給彈性小，需求彈性大的商品作為課稅對(duì)象，生產(chǎn)者承擔(dān)稅負(fù)4)計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響從量稅可使供給或需求曲線平行移動(dòng)從價(jià)稅因?yàn)槭前匆欢ǖ谋壤魇?，因此?huì)改變?cè)械墓┙o、需求曲線的斜率第四節(jié)商品稅(流轉(zhuǎn)稅)一、商品稅概述二、增值稅 三、消費(fèi)稅一、商品稅概述

商品稅，是指以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的課稅體系。商品又被稱為流轉(zhuǎn)稅，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。(一)商品稅的特點(diǎn)(1)商品稅的課征對(duì)象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，與交易行為密切聯(lián)系在一起(2)商品稅具有累退性，較難體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則(3)商品稅稅源普遍，收入相對(duì)穩(wěn)定，稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁(4)商品稅征收管理的便利性(5)配合社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的有效性(二)商品稅的類型1．從課稅環(huán)節(jié)的角度分類單環(huán)節(jié)課稅：在商品生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中任意選擇一個(gè)環(huán)節(jié)課稅，如加拿大的酒稅、煙稅是選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，美國(guó)的汽油稅是選擇在零售環(huán)節(jié)征收多環(huán)節(jié)課稅：在商品流通的兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)課稅，如歐盟成員國(guó)實(shí)行的增值稅是在生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)征稅2．從計(jì)稅依據(jù)的角度分類

從價(jià)稅

從量稅3．從課稅范圍的角度分類

就全部商品和勞務(wù)課稅

就全部消費(fèi)品課稅

選擇部分消費(fèi)品課稅4．從稅基的角度分類①按照商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)過程中的新增加值課征--增值稅②按照商品(勞務(wù))的銷售收入總額課征--營(yíng)業(yè)稅③按照部分商品(勞務(wù))的銷售額課征--消費(fèi)稅(三)我國(guó)商品稅各稅種之間的相互關(guān)系 我國(guó)現(xiàn)行商品稅制體系是在1994年的稅制改革中建立起來的?，F(xiàn)行商品稅制的四個(gè)稅種，即增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，在功能作用上相互配合和協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成商品勞務(wù)稅制體系。我國(guó)多年來一直以商品勞務(wù)課稅為主。商品勞務(wù)課稅不僅是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源，而且也是政府調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要工具。近年來，我國(guó)商品勞務(wù)課稅各個(gè)稅種占稅收總收入的比重呈上升趨勢(shì)。二、增值稅(一)增值稅的概念

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。(二)增值稅的類型1．生產(chǎn)型增值稅含義：生產(chǎn)型增值稅又稱GNP型增值稅，是以一定時(shí)期內(nèi)納稅人的商品(勞務(wù))銷售收入，減去其用于生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為課稅依據(jù)的增值稅。特點(diǎn)：稅基較寬有利增加收入；不能完全避免重復(fù)征稅；不利于鼓勵(lì)投資。2．收入型增值稅含義：收入型增值稅只準(zhǔn)許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從商品或勞務(wù)的銷售額中扣除特點(diǎn)：在保障財(cái)政收入和鼓勵(lì)投資方面呈中性3．消費(fèi)型增值稅含義：消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)或流通的全部固定資產(chǎn)價(jià)款從商品或勞務(wù)的銷售額中扣除。特點(diǎn)：稅基較窄，對(duì)實(shí)現(xiàn)一定的收入目標(biāo)而言需要較高的稅率，但能刺激投資。(三)增值稅的特點(diǎn)(1)征稅范圍廣泛，稅源充裕(2)不重復(fù)征稅，有利于社會(huì)化專業(yè)分工(3)具有稅收“中性”效應(yīng)(4)具有相互制約性(5)利于出口退稅(6)有利于稅收征管，防止偷、漏稅(7)有利于發(fā)展對(duì)外貿(mào)易(四)增值稅的稅率1．基本稅率：也稱“標(biāo)準(zhǔn)稅率”，它能體現(xiàn)出增值稅的基本課征水平，適用于一般商品和勞務(wù)。2．低稅率：體現(xiàn)增值稅的優(yōu)惠照顧政策，適用于稅法單獨(dú)列舉的屬于生活必需品范圍的商品和勞務(wù)。3．重稅率：體現(xiàn)增值稅的限制津貼費(fèi)政策，主要適用于奢侈品和有害于社會(huì)公益的商品和勞務(wù)。(五)增值稅的計(jì)稅方法1.稅基列舉法：采取加法計(jì)稅，此方法誤差較大，較少采用。應(yīng)納增值稅稅額=適用稅率*(工資+利息+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目)2．稅基相減法：也稱扣額法應(yīng)納增值稅稅額=適用稅率*(銷售收入-法定扣除額)3.稅額相減法：計(jì)稅科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、簡(jiǎn)便易行、應(yīng)用廣泛。應(yīng)納增值稅稅額=適用稅率銷售收入-外購(gòu)商品已納稅金三、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的概念

消費(fèi)稅是指以一般消費(fèi)品或特定消費(fèi)品(或消費(fèi)行為)為課稅對(duì)象而征收的一種稅。

中國(guó)于1994年設(shè)置了消費(fèi)稅稅種，對(duì)煙、酒、化妝品、貴重首飾等商品征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。(二)消費(fèi)稅的分類1．按課稅的范圍不同分類一般消費(fèi)稅：是對(duì)一切商品和消費(fèi)行為征收的稅種特別消費(fèi)稅：是對(duì)部分商品和消費(fèi)行為征收的稅種2．按征收領(lǐng)域不同分類

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅：對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅

國(guó)境消費(fèi)稅：對(duì)從國(guó)外進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅3．按征稅項(xiàng)目多寡分類

綜合消費(fèi)稅

單項(xiàng)消費(fèi)稅(如石油稅、煙稅、酒稅)。4．按計(jì)稅依據(jù)不同分類直接消費(fèi)稅(支出稅)間接消費(fèi)稅：以消費(fèi)品的價(jià)格或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，一般由生產(chǎn)者繳納，由購(gòu)買者(消費(fèi)者)間接負(fù)擔(dān)(三)消費(fèi)稅的特點(diǎn)(1)征稅的目的性(2)征稅環(huán)節(jié)單一(3)按全部銷售額或銷售量計(jì)稅(4)稅率具有差別性(5)具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用(6)糾正市場(chǎng)失靈(四)消費(fèi)稅的稅率和計(jì)稅方法1．稅率消費(fèi)稅一般采用比例稅率和定額稅率，而且區(qū)別不同稅目規(guī)定差別稅率。2．計(jì)稅方法(1)從價(jià)計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額*適用稅率(2)從量計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量*適用稅率第五節(jié)所得稅一、所得稅概述二、企業(yè)所得稅 三、個(gè)人所得稅四、社會(huì)保障稅一、所得稅概述(一)所得稅的特點(diǎn)1．負(fù)擔(dān)的直接性2．稅收的公平性3．一般都以累進(jìn)稅率來計(jì)算稅額并進(jìn)行課征4．稅收管理的復(fù)雜性(二)所得稅的類型1．分類所得稅(也稱分類稅制)含義：分類稅制是將各種所得分為若干類別，對(duì)不同來源和性質(zhì)的所得，以不同的稅率課征。特點(diǎn)：分類所得稅制一般是比例稅率，采用源泉課征法，課征簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用。2.綜合所得稅(也稱綜合稅制)含義：綜合稅制是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來，減去法定的減免和扣除項(xiàng)目，就其余額按累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。特點(diǎn)：課稅范圍廣，能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。課稅手續(xù)繁瑣，征收費(fèi)用多，且容易出現(xiàn)偷、漏稅現(xiàn)象。3.分類綜合所得稅(也稱混合稅制)含義：混合稅制是將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合的稅收制度。征收辦法：將納稅人的各項(xiàng)所得，先按分類所得的征收辦法課征，從源泉處以一定的比例稅率征收；然后在納稅年度結(jié)束時(shí)，綜合納稅人全年各種所得稅，扣除法定項(xiàng)目后，得出其該年度的綜合應(yīng)稅所得，再乘以應(yīng)稅所得所適用的累進(jìn)稅率，計(jì)算綜合應(yīng)納稅款。(三)所得稅的課稅方法1．估征法：由稅收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的各種外部標(biāo)志，測(cè)定其所得，并據(jù)以征稅。(1)凈值法：以納稅人財(cái)產(chǎn)凈值為標(biāo)準(zhǔn)，推定其所得額的大小，以決定應(yīng)納稅額(2)消費(fèi)支出法：根據(jù)納稅人平日生活和各種消費(fèi)支出數(shù)額，估計(jì)其所得額以確定納稅人的應(yīng)納稅額(3)銀行賬戶法：根據(jù)納稅人銀行賬戶的往來款額，測(cè)定納稅人的所得，以決定其應(yīng)納稅額。2．源泉課征法：在所得發(fā)生之外課征，不直接征之于納稅人，而間接征之于支付所得的人。優(yōu)點(diǎn)：課征手續(xù)簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用，而且偷、漏稅易查。缺點(diǎn)：不能適用于各種所得，而且不能采用累進(jìn)稅率，對(duì)不同所得的納稅人都按比例稅率征收，不符合稅收縱向公平原則。3.申報(bào)法：納稅人自行申報(bào)所得額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查核實(shí)其有無遺漏或不實(shí)之處，然后就核實(shí)之?dāng)?shù)按一定稅率計(jì)征，由納稅人一次或分次繳納。優(yōu)點(diǎn)：有助于增強(qiáng)國(guó)民納稅意識(shí)，可以采取累進(jìn)稅率征收，比較符合稅收公平原則。缺點(diǎn)：容易出現(xiàn)隱匿偽報(bào)和偷、漏稅現(xiàn)象，而且征收費(fèi)用較高。二、企業(yè)所得稅(一)企業(yè)所得稅的概念及特點(diǎn)1．概念：對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。2.特點(diǎn)(1)課稅對(duì)象是稅法規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)凈所得，計(jì)征較為復(fù)雜(2)既可采用累進(jìn)稅率，也可采用比例稅率(3)可以以調(diào)整計(jì)稅依據(jù)的形式體現(xiàn)國(guó)家的導(dǎo)向政策(4)實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的征收辦法。(二)企業(yè)所得稅的課征范圍課征范圍是由各國(guó)所行使的稅收管轄權(quán)所決定的。居民企業(yè)：負(fù)有無限納稅義務(wù)，即就其來源于全世界范圍的所得在本國(guó)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)：負(fù)有有限納稅義務(wù)，即就其來源于本國(guó)的所得繳納企業(yè)所得稅(三)企業(yè)所得稅的適用稅率各國(guó)企業(yè)所得稅大多采用單一的比例稅率，即便是實(shí)行累進(jìn)稅率的國(guó)家，其累進(jìn)程度也較為緩和。(四)企業(yè)所得稅的征收方式企業(yè)所得稅按月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳，稅率都是25%1．查賬征收查賬征收主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入，核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率(其中：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損)。2．核定征收(1)定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的方法。(2)核定應(yīng)稅所得率征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下所述。

應(yīng)納所得稅額

=

應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=

收入總額*應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額

=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率(五)企業(yè)所得稅輔助政策①加速折舊政策②投資抵免政策③資源折耗扣除政策④虧損彌補(bǔ)政策三、個(gè)人所得稅(一)個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn)1．概念個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)所得征收的一種所得稅?！咀ⅰ吭谟行﹪?guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占有較大比重。2.特點(diǎn)(1)個(gè)人所得稅有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平(2)個(gè)人所得稅符合稅收普遍原則，財(cái)政收入穩(wěn)定(3)個(gè)人所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定的功能(二)個(gè)人所得稅的課征對(duì)象及內(nèi)容1．課征對(duì)象1)法定對(duì)象

在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。2)居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。3)非居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。2.征稅內(nèi)容1)工資、薪金所得2)勞務(wù)報(bào)酬所得3)稿酬所得4)特許權(quán)使用費(fèi)所得5)經(jīng)營(yíng)所得6)利息、股息、紅利所得7)財(cái)產(chǎn)租賃所得8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9)偶然所得10)其他所得(三)個(gè)人所得稅的適用稅率1．綜合所得稅率

綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%1不超過36000元32超過36000元至144000元的部分103超過144000元至300000元的部分204超過300000元至420000元的部分255超過420000元至660000元的部分306超過660000元至960000元的部分357超過960000元的部分452.經(jīng)營(yíng)所得稅率

經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。3．比例稅率

對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。(四)個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目的類型1．個(gè)人所得稅免征額規(guī)定2018年10月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅法修正案（第七次大修）?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元，每月5000元，3%到45%的新稅率級(jí)距不變。

2．個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除(1)子女教育：每個(gè)子女每月1000元(2)繼續(xù)教育：每月400元，不能超過48個(gè)月(3)大病醫(yī)療：個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過15000元的部分，年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(4)住房貸款利息：每月1000元，不超過240個(gè)月(5)住房租金：每月1500、1100、800元不等(6)贍養(yǎng)老人：每月2000或1000或其他數(shù)值【案例分析】已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金)”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。【解析】小李可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除(跟姐姐分?jǐn)偪鄢~)個(gè)稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元四、社會(huì)保障稅(一)概念社會(huì)保障稅是以勞動(dòng)者的工資薪金為課稅對(duì)象的一種稅種，也稱工薪稅。我國(guó)尚未開征社會(huì)保障稅，社會(huì)保障還是以費(fèi)用形式收取。(二)社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象在職職工的工資、薪金收入額和自營(yíng)人員的事業(yè)純收益額。(三)社會(huì)保障稅的特點(diǎn)(1)社會(huì)保障稅是一種目的稅(2)它具有稅收的累退性(3)社會(huì)保障稅征管方便(4)它具有稅收的轉(zhuǎn)嫁性(四)社會(huì)保障稅的課征范圍社會(huì)保障稅的納稅人：在本國(guó)有工資、薪金收入的人。(五)社會(huì)保障稅的稅率適用比例稅率。第六節(jié)資源稅與財(cái)產(chǎn)稅一、資源稅二、財(cái)產(chǎn)稅一、資源稅(一)資源稅的性質(zhì)和分類(1)性質(zhì)：是以自然資源為課稅對(duì)象的稅類(2)分類：一般資源稅：國(guó)家對(duì)國(guó)有資源，根據(jù)國(guó)家的需要，對(duì)使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅級(jí)差資源稅：對(duì)占用或開發(fā)國(guó)有資源者因資源條件差異而獲得的級(jí)差收入征收的一種稅(二)資源稅的作用(1)促進(jìn)資源合理開發(fā)，節(jié)約使用有效配置。(2)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。(3)增加財(cái)政收入。二、財(cái)產(chǎn)稅(一)財(cái)產(chǎn)稅的概念及特點(diǎn)1．含義：財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅類。2.特點(diǎn)(1)財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，具有直接稅的性質(zhì)。(2)財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)富的存量進(jìn)行課稅。(3)財(cái)產(chǎn)稅符合稅收的量能納稅原則，有財(cái)產(chǎn)者必有納稅能力。(4)財(cái)產(chǎn)稅收比較穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響。(5)財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配的職能。(二)財(cái)產(chǎn)稅的局限性(1)財(cái)產(chǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性(2)財(cái)產(chǎn)稅的征收彈性較小(三)財(cái)產(chǎn)稅的類型1.一般財(cái)產(chǎn)稅1)含義：一般財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有者某一時(shí)點(diǎn)所擁有的全部財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象，實(shí)行綜合課稅，稅率多采用比例稅率，納稅人主要是個(gè)人2)類型(1)名為一般財(cái)產(chǎn)稅，實(shí)際上是有選擇的財(cái)產(chǎn)稅，如美國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制。(2)規(guī)定免稅項(xiàng)目，實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)凈值稅，如德國(guó)、荷蘭等國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制。2.特別財(cái)產(chǎn)稅1)土地稅：土地稅是以土地為課稅對(duì)象的稅收。從量課征：地畝稅，以土地的單位面積為課稅依據(jù)，即規(guī)定每單位面積土地的稅額從價(jià)課征：地價(jià)稅，它是以土地的單位價(jià)值為課稅依據(jù)，應(yīng)稅土地的價(jià)值必須經(jīng)過征收部門估算核定。2)房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以附著于土地上的房屋及與該房屋不可分割的有關(guān)建筑物為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅1)遺產(chǎn)稅(1)概念：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人死亡后遺留下來的財(cái)產(chǎn)課征的稅種，在財(cái)產(chǎn)課稅體系中占有重要的地位。(2)優(yōu)點(diǎn)采用累進(jìn)稅制，平均社會(huì)財(cái)富，緩和社會(huì)矛盾。以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，有穩(wěn)定的稅源，增加財(cái)政收入。抑制社會(huì)浪費(fèi)，消除對(duì)遺產(chǎn)繼承的依賴心理，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。(3)分類總遺產(chǎn)稅制：以財(cái)產(chǎn)所有人死亡后的遺產(chǎn)總額為課稅對(duì)象，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅人。在遺產(chǎn)處理上采用“先稅后分”的方式。分遺產(chǎn)稅制：就各繼承人取得的遺產(chǎn)份額課稅，以遺產(chǎn)繼承人或受贈(zèng)人為納稅人。在遺產(chǎn)的處理上表現(xiàn)為“先分后稅”?；旌线z產(chǎn)稅制：將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制綜合在一起，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)留下的遺產(chǎn)先課征一次總遺產(chǎn)稅，然后再對(duì)稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人的遺產(chǎn)份額課征一次分遺產(chǎn)稅，在遺產(chǎn)的處理上表現(xiàn)為“先稅后分再稅”。(4)納稅人的選擇本國(guó)居民死亡時(shí)，應(yīng)將其境內(nèi)、境外全部遺產(chǎn)征稅非本國(guó)居民死亡時(shí)，只就其境內(nèi)遺產(chǎn)征稅(5)課稅對(duì)象的選擇動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和其他具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利(6)稅率的選擇：累進(jìn)稅率2)贈(zèng)與稅(1)概念：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者或被繼承人所贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)課征的稅收。(2)分類：①總贈(zèng)與稅：贈(zèng)與人在課稅年度內(nèi)所贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)總額課征，贈(zèng)與人為納稅人。②分贈(zèng)與稅：受贈(zèng)人在課稅年度內(nèi)的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)課征，受贈(zèng)人為納稅人。(3)實(shí)質(zhì)：遺產(chǎn)稅的輔助稅種，防止納稅人逃避稅收。高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)趙立華主編

第五章公債第一節(jié)

公債概述

公債的含義01

公債的產(chǎn)生與發(fā)展02

公債的分類03

第五章公債第二節(jié)

公債與財(cái)政

公債與財(cái)政收入01

公債與財(cái)政支出02

公債與財(cái)政赤字03

第五章公債第三節(jié)

公債規(guī)模

公債的承受能力01

公債的償付能力02

公債的發(fā)行與管理03學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握公債的含義及分類。了解公債的產(chǎn)生和發(fā)展。掌握公債與財(cái)政的關(guān)系。掌握公債的發(fā)行與償還方式。第一節(jié)

公債概述

公債的含義01

公債的產(chǎn)生與發(fā)展02

公債的分類03一、公債的含義公債是指政府為籌措財(cái)政資金，憑其信譽(yù)按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權(quán)債務(wù)憑證。公債是國(guó)家財(cái)政收入的一種特殊形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。二、公債的產(chǎn)生與發(fā)展(一)公債的產(chǎn)生公債雖然很早以前就產(chǎn)生了，但只是到資本主義社會(huì)才得到迅猛的發(fā)展。而且，公債作為政府籌集財(cái)政資金的重要形式以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)財(cái)政不可缺少的組成部分。政府財(cái)政收不抵支是公債產(chǎn)生的必要條件，而閑置資本的存在則為公債的產(chǎn)生提供了可能性。(二)公債的發(fā)展我國(guó)公債最早出現(xiàn)在清朝末年。我國(guó)第一次發(fā)行的國(guó)內(nèi)公債是1898年清王朝發(fā)行的“昭信股票”，總額為1100萬兩銀子。1911年清王朝又發(fā)行一次公債。北洋軍閥時(shí)代和國(guó)民黨時(shí)期政府也多次發(fā)行公債。舊中國(guó)的公債基本上屬于資本主義公債的類型，但帶有半封建半殖民地色彩。中華人民共和國(guó)成立以來，我國(guó)先后多次發(fā)行公債：1950年發(fā)行了人民勝利折實(shí)公債，1954—1958年連續(xù)5年發(fā)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債，1981年至今每年都發(fā)行公債。三、公債的分類(一)按照公債的發(fā)行地域分類按照公債的發(fā)行地域分類，可以將公債區(qū)分為國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債。(二)按照公債的發(fā)行主體分類按照公債的發(fā)行主體分類，可以將公債區(qū)分為中央政府發(fā)行的國(guó)債、政府關(guān)系債和地方政府債券。(三)按照公債的發(fā)行本位分類按照公債的發(fā)行本位分類，可以將公債區(qū)分為貨幣本位券和實(shí)物(折實(shí))本位券。(四)按照公債的形態(tài)分類按照公債的形態(tài)分類，可以將公債區(qū)分為附息債(剪息債)和貼現(xiàn)債。(五)按照有無擔(dān)保分類按照有無擔(dān)保分類，可以將公債區(qū)分為政府擔(dān)保債和非政府擔(dān)保債。(六)按照是否記名分類按照是否記名分類，可以將公債區(qū)分為現(xiàn)貨債與注冊(cè)債(登記債)。(七)按照償還期限的長(zhǎng)短分類按照償還期限的長(zhǎng)短分類，可以將公債分為短期債券、中期債券、長(zhǎng)期債券和超長(zhǎng)期債券。(八)按照募集方式分類按照募集方式分類，可以將公債分為公募債券和私募債券。第二節(jié)

公債與財(cái)政

公債與財(cái)政收入01

公債與財(cái)政支出02

公債與財(cái)政赤字03一、公債與財(cái)政收入公債的作用首先是彌補(bǔ)財(cái)政赤字，此外，還可以籌集建設(shè)資金，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，主要是調(diào)節(jié)貨幣流通量。在現(xiàn)實(shí)生活中，國(guó)家發(fā)行公債可以用于彌補(bǔ)赤字，也可以用于固定資產(chǎn)投資等專項(xiàng)用途，還可以用于償還到期的公債。二、公債與財(cái)政支出(1)財(cái)政支出規(guī)模直接影響公債的發(fā)行規(guī)模。(2)現(xiàn)有的公債規(guī)模將影響將來的財(cái)政支出規(guī)模。(3)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)影響公債的結(jié)構(gòu)。三、公債與財(cái)政赤字(1)財(cái)政赤字是發(fā)行公債的重要原因。(2)公債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的理想方式。(3)發(fā)行公債可以平衡國(guó)際收支。第三節(jié)

公債規(guī)模

公債的承受能力01

公債的償付能力02

公債的發(fā)行與管理03

公債的規(guī)模通常是指年末公債余額，而年末公債余額是由兩部分構(gòu)成的：一部分是以前年度發(fā)行的至本年末尚未償還的部分；另一部分是本年度新發(fā)行的至年末尚未償還的部分。一、公債的承受能力(一)中央財(cái)政的承受能力1．公債依存度公債依存度=年度公債發(fā)行額÷年度財(cái)政支出總額×100%2．公債償債率公債償債率=年底還本付息額÷年度財(cái)政收入總額×100%(二)公債發(fā)行對(duì)象的承受能力國(guó)民經(jīng)濟(jì)承擔(dān)率=當(dāng)年公債余額÷當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%二、公債的償付能力確定公債發(fā)行量還必須考慮到公債的償付能力，最為重要的是考慮公債承受能力與公債償付能力的對(duì)比狀況。通常認(rèn)為，當(dāng)公債負(fù)擔(dān)持續(xù)幾年小于償債能力時(shí)，公債負(fù)擔(dān)便是安全的。而在持續(xù)出現(xiàn)公債負(fù)擔(dān)大于或者等于償債能力的現(xiàn)象時(shí)，就應(yīng)縮小公債規(guī)模。三、公債的發(fā)行與管理(一)公債期限長(zhǎng)短的配套1．預(yù)期利率的變動(dòng)與公債期限長(zhǎng)短的選擇2．預(yù)期通貨膨脹率的變動(dòng)與公債期限長(zhǎng)短的選擇(二)公債發(fā)行價(jià)格的確定發(fā)行價(jià)格＝(票面金額+票面金額×發(fā)行利率×期限)÷(1+市場(chǎng)利率×期限)1．平價(jià)發(fā)行2．溢價(jià)發(fā)行3．折價(jià)發(fā)行(三)公債發(fā)行方式1．承購(gòu)包銷2．公開招標(biāo)3．公開拍賣(四)公債的償還(1)一次償還法。(2)購(gòu)銷償還法。(3)調(diào)換償還法。(4)比例償還法。(五)公債種類的配套不同種類的公債有各自不同的特點(diǎn)，種類齊全的公債，能把社會(huì)上各種性質(zhì)的閑散資金吸引到公債市場(chǎng)上來，既能滿足各種閑散資金的投資需要，又能滿足財(cái)政的需要。(六)公債使用方向的控制為了使公債的發(fā)行能正常、持久地進(jìn)行，使公債真正成為國(guó)家籌集資金、加快建設(shè)的手段之一，必須明確國(guó)家債務(wù)收入的使用方向，嚴(yán)格債務(wù)收入的使用。(七)公債的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制1．完善一級(jí)市場(chǎng)的發(fā)行體系2．理順二級(jí)市場(chǎng)的框架體系高等院校應(yīng)用型教材——經(jīng)濟(jì)管理系列

財(cái)政與金融

(第2版)趙立華主編第六章財(cái)政政策第一節(jié)財(cái)政政策概述第二節(jié)財(cái)政政策的目標(biāo)及工具

財(cái)政政策的目標(biāo)01

財(cái)政政策工具及其作用途徑02

從緊的財(cái)政政策(1993-1997)01

財(cái)政政策的含義01

財(cái)政政策的類型02

穩(wěn)健的財(cái)政政策(2005-2008年年初)03第三節(jié)財(cái)政政策實(shí)踐

財(cái)政政策工具的運(yùn)用及意義03

積極的財(cái)政政策(1998-2004)02

積極的財(cái)政政策(2008年以來)04學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)政政策目標(biāo)及財(cái)政政策工具。了解財(cái)政政策實(shí)踐。第一節(jié)

財(cái)政政策概述

財(cái)政政策的含義1財(cái)政政策的類型2第一節(jié)財(cái)政政策概述一、財(cái)政政策的含義

財(cái)政政策作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是為政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一系列手段和措施的總稱。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府調(diào)控在市場(chǎng)失靈領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，能夠?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

二、財(cái)政政策的類型(一)根據(jù)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分類(二)根據(jù)財(cái)政政策的實(shí)施手段分類(三)根據(jù)財(cái)政政策對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用分類

(一)根據(jù)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分類(1)擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)的總需求。(2)緊縮性財(cái)政政策是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求。(3)中性財(cái)政政策是指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響比較溫和，財(cái)政收支總量在原有基礎(chǔ)上只做小幅度調(diào)整，而主要對(duì)收入結(jié)構(gòu)或支出結(jié)構(gòu)作適度調(diào)整，對(duì)總需求既不產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不產(chǎn)生緊縮性效應(yīng)的政策，在維持社會(huì)總供求對(duì)比的既定格局條件下，保持社會(huì)總供求的同步增長(zhǎng)。

(二)根據(jù)財(cái)政政策的實(shí)施手段分類

按照財(cái)政政策實(shí)施手段的不同，可將其分為稅收、公債、投資、補(bǔ)貼、公共支出、預(yù)算等方面的財(cái)政政策。