初級會計實(shí)務(wù)-《初級會計實(shí)務(wù)》押題密卷57

初級會計實(shí)務(wù)-《初級會計實(shí)務(wù)》押題密卷57單選題（共26題，共26分）(1.)當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計機(jī)構(gòu)臨時保管()，期滿后再移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)（江南博哥）統(tǒng)一保管。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年正確答案：D參考解析：當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計機(jī)構(gòu)臨時保管1年，期滿后再移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意，且最長不超過3年。故選D。(2.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的增值稅為13萬元，消費(fèi)稅為9萬元，印花稅為0．4萬元，房產(chǎn)稅為3．2萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅為3．11萬元，教育費(fèi)附加為0．89萬元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。A.13B.13.4C.16.6D.26正確答案：C參考解析：稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅等相關(guān)稅費(fèi)，增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。則記入“稅金及附加”科目的金額=9+0．4+3．2+3．11+0．89=16．6（萬元）。故選C。(3.)存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額通過()科目核算A.營業(yè)外支出B.公允價值變動損益C.投資收益D.其他綜合收益正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入其他綜合收益。(4.)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物性資產(chǎn)。下列有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本確定，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出B.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的(成齡)前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出C.因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入林木類生物資產(chǎn)的成本D.生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入生物資產(chǎn)的成本正確答案：D參考解析：生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。(5.)2021年12月初，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日“應(yīng)收賬款”賬面價值為()萬元。A.265B.275C.300D.270正確答案：D參考解析：實(shí)際發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，使應(yīng)收賬款的賬面余額減少5萬元，壞賬準(zhǔn)備賬面余額減少5萬元。故2021年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額=（300-5）-（30-5）=270（萬元）。故選D。(6.)某企業(yè)將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)．不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交資源稅應(yīng)借記的會計科目是()。A.管理費(fèi)用B.稅金及附加C.生產(chǎn)成本D.銷售費(fèi)用正確答案：C參考解析：企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品時，應(yīng)根據(jù)受益對象，將交納的資源稅借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。(7.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可抵扣)．款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于該企業(yè)購買原材料的會計處理中，正確的是()。A.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：其他貨幣資金——銀行本票11300B.借：原材料11300貸：其他貨幣資金——銀行本票11300C.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：銀行存款11300D.借：原材料10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸：應(yīng)付票據(jù)11300正確答案：A參考解析：一般納稅人購買原材料時發(fā)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)計入原材料成本；銀行本票應(yīng)通過"其他貨幣資金——銀行本票”科目核算。(8.)票據(jù)貼現(xiàn)時，企業(yè)實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，應(yīng)計入()。A.管理費(fèi)用B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出正確答案：B參考解析：對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按照其差額，計入“財務(wù)費(fèi)用”科目。(9.)2021年12月31日，某企業(yè)E商品的賬面余額為3000000元，由于市場價格下跌，該商品預(yù)計可變現(xiàn)凈值為2500000元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期初余額為零。不考慮其他因素．下列各項(xiàng)關(guān)于該商品期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理中，正確的是()。A.借：營業(yè)外支出2500000貸：存貨跌價準(zhǔn)備2500000B.借：資產(chǎn)減值損失500000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500000C.借：管理費(fèi)用500000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500000D.借：信用減值損失500000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500000正確答案：B參考解析：E商品期末存貨的可變現(xiàn)凈值為2500000元，賬面余額為3000000元，可變現(xiàn)凈值低于賬面余額，差額500000元應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失500000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500000(10.)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19．5萬元，另付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．09萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為()萬元。A.169.5B.151C.170.5D.170.59正確答案：D參考解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。則該批原材料入賬價值=150+1+19．5+0．09=170．59（萬元）。會計分錄為：借：原材料（150+1+19．5+0．09）170．59貸：銀行存款170．59(11.)甲公司2022年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行計量。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2022年度利潤總額的影響為()萬元。A.165B.180C.465D.480正確答案：C參考解析：本題長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)增長期股權(quán)投資的入賬價值，同時貸記營業(yè)外收入。購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11000×30％-3015=285（萬元）；期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=600x30％=180（萬元），所以對甲公司2022年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本3015貸：銀行存款3015借：長期股權(quán)投資——投資成本285貸：營業(yè)外收入285借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180貸：投資收益180(12.)某小規(guī)模納稅人銷售商品一批，到稅務(wù)局申請開具增值稅專用發(fā)票，票面金額40000元，增值稅征收率為3％，款項(xiàng)已存入銀行，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.33834.95B.38834.95C.40000D.41200正確答案：C參考解析：因企業(yè)申請開具的是增值稅專用發(fā)票，所以票面金額40000元為企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入。(13.)關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法錯誤的是()。A.企業(yè)自用廠房不屬于投資性房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的商品房不屬于投資性房地產(chǎn)C.對已出租的建筑物.其作為投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時點(diǎn)為租賃期開始日D.企業(yè)的空置建筑物，如尚未簽訂租賃協(xié)議，不得作為投資性房地產(chǎn)正確答案：D參考解析：企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。(14.)B租賃公司為增值稅一般納稅人，2022年5月出租一批汽車，取得租金收入180．8萬元，出租設(shè)備取得租金收入124．3萬元，出租辦公樓取得租金收入141．7萬元。假定B公司動產(chǎn)租賃適用的稅率為13％，不動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為9％，且以上收入均為含稅金額。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.27.2B.37.68C.45.9D.46.8正確答案：D參考解析：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13％；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9％。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=（180．8+124．3）／（1+13％）×13％+141．7／（1+9％）×9％=46．8（萬元）。(15.)某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股，股票面值總額為6000萬元，發(fā)行收入總額為36000萬元，發(fā)行費(fèi)用按照發(fā)行收入總額的3％計算。該公司因發(fā)行股票計入資本公積的金額為()萬元。A.29100B.6000C.28920D.30000正確答案：C參考解析：該公司因發(fā)行股票計入資本公積的金額=溢價收入-發(fā)行費(fèi)用=（36000-6000）-36000x3%=28920（萬元）。其會計分錄為（金額單位為萬元）：借：銀行存款34920（36000-36000x3%）【收入總額-發(fā)行費(fèi)用】貸：股本6000資本公積——股本溢價28920倒擠(16.)某公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2021年12月31日，庫存自制半成品的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2021年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為()。A.0B.4萬元C.16萬元D.2萬元正確答案：B參考解析：庫存自制半成品可變現(xiàn)凈值=存貨的估計售價-進(jìn)一步加工成本-估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)=60-8-16=36（萬元），實(shí)際成本為40萬元，實(shí)際成本高于可變現(xiàn)凈值，因此，該項(xiàng)存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=存貨實(shí)際成本-可變現(xiàn)凈值=40-36=4（萬元）。(17.)企業(yè)以分期付款方式取得固定資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)當(dāng)采用的會計計量屬性是()。A.歷史成本B.公允價值C.現(xiàn)值D.實(shí)際成本正確答案：C參考解析：企業(yè)以分期付款方式取得固定資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)當(dāng)以未來現(xiàn)金流折現(xiàn)后的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的初始成本。(18.)2022年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元。其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費(fèi)用1．25萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。A.480B.481.25C.481325D.501325正確答案：A參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。所以，甲公司購入的該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=500-20=480（萬元）。(19.)下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計算分批法特點(diǎn)的表述中，正確的是()。A.一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用B.需要按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本C.每月需要計算完工產(chǎn)品的成本D.產(chǎn)品成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期完全不一致正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B錯誤，分步法下才需要按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；選項(xiàng)C錯誤，分批法下，其成本計算期與財務(wù)報告期不一致，故無須每月計算完工產(chǎn)品的成本；選項(xiàng)D錯誤，分批法下，其成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致。(20.)為了反映和監(jiān)督生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)需要設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”等科目，下列關(guān)于生物性資產(chǎn)涉及科目的表述中，錯誤的是()。A.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的公允價值B.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目應(yīng)按照“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”進(jìn)行明細(xì)核算C.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目核算企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊D.企業(yè)按月計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊正確答案：A參考解析：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價（成本）。生物資產(chǎn)通常按照成本計量，采用公允價值計量需要滿足特定條件。(21.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800C.借：銷售費(fèi)用67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000正確答案：A參考解析：領(lǐng)用原材料用于辦公設(shè)備日常維修，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出（因?yàn)檗k公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的），專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修費(fèi)應(yīng)該計入銷售費(fèi)用。(22.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料的結(jié)存成本為（）元。A.304800B.315000C.319720D.320000正確答案：D參考解析：甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000(期初余額)+305000(本期購入)-60000(維修領(lǐng)用)-15000(生產(chǎn)領(lǐng)用)=320000(元)。(23.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20貸：應(yīng)付職工薪酬20②支付其他研究費(fèi)用：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：銀行存款45.2③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。①發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：研發(fā)支出——資本化支出10貸：累計折舊10借：研發(fā)支出——資本化支出60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。①收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6②計提攤銷時：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價95萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬元，款項(xiàng)已收，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：銀行存款100.7累計攤銷16資產(chǎn)處置損益9貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7根據(jù)資料（2），甲企業(yè)自行研發(fā)的A非專利技術(shù)的成本為()萬元。A.60B.120C.127.8D.187.8正確答案：B參考解析：自行研發(fā)的A非專利技術(shù)的成本=50+10+60=120（萬元）。(24.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20貸：應(yīng)付職工薪酬20②支付其他研究費(fèi)用：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：銀行存款45.2③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。①發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：研發(fā)支出——資本化支出10貸：累計折舊10借：研發(fā)支出——資本化支出60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。①收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6②計提攤銷時：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價95萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬元，款項(xiàng)已收，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：銀行存款100.7累計攤銷16資產(chǎn)處置損益9貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.72021年12月1日，甲企業(yè)處置A非專利技術(shù)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.9B.-9C.14.7D.-3.3正確答案：B參考解析：截至處置時A非專利技術(shù)攤銷額（4月~11月）=2×8=16（萬元），處置時對當(dāng)期損益的影響金額=95-（120-16）=-9（萬元）。(25.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅12萬元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）6萬元、住房公積金3萬元。借：應(yīng)付職工薪酬620貸：其他應(yīng)收款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅12其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)6——住房公積金3銀行存款595（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺800元，適用的增值稅稅率為13%。①確認(rèn)非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08②發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工共12人，假定每臺汽車每月折舊額為1200元。借：銷售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44借：應(yīng)付職工薪酬1.44貸：累計折舊1.44（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬元和25萬元。借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45（5）2021年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬元，車間管理人員薪酬為150萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：生產(chǎn)成本330制造費(fèi)用150管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用230貸：應(yīng)付職工薪酬750根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會計處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：其他應(yīng)付款45B.借：管理費(fèi)用45貸：應(yīng)付職工薪酬45C.借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45D.借：銷售費(fèi)用45貸：應(yīng)付職工薪酬45正確答案：C參考解析：確認(rèn)累積帶薪缺勤時，借記“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。(26.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅12萬元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）6萬元、住房公積金3萬元。借：應(yīng)付職工薪酬620貸：其他應(yīng)收款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅12其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)6——住房公積金3銀行存款595（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺800元，適用的增值稅稅率為13%。①確認(rèn)非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08②發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工共12人，假定每臺汽車每月折舊額為1200元。借：銷售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44借：應(yīng)付職工薪酬1.44貸：累計折舊1.44（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬元和25萬元。借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45（5）2021年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬元，車間管理人員薪酬為150萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：生產(chǎn)成本330制造費(fèi)用150管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用230貸：應(yīng)付職工薪酬750根據(jù)資料（2）至（5），2021年12月，該企業(yè)應(yīng)在利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額欄填列的金額是()萬元。A.78.08B.20.08C.60D.58.08正確答案：A參考解析：2021年12月，該企業(yè)利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額欄填列的金額=18.08（資料2，非貨幣性福利）+20（資料4，累積帶薪缺勤）+40（資料5，本月計提的職工薪酬）=78.08（萬元）。多選題（共19題，共19分）(27.)下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，不計入產(chǎn)品的成本。(28.)企業(yè)收回貨款60000元存入銀行，記賬憑證中借記“銀行存款”科目60000元，貸記“庫存現(xiàn)金”科目60000元并已登記入賬。更正時需要做的會計分錄包括()。A.用藍(lán)字借記“應(yīng)收賬款”科目60000元，貸記“銀行存款”科目60000元B.用紅字借記“庫存現(xiàn)金”科目60000元，貸記“銀行存款”科目60000元C.用紅字借記“銀行存款”科目60000元，貸記“庫存現(xiàn)金”科目60000元D.用藍(lán)字借記“銀行存款”科目60000元，貸記“應(yīng)收賬款”科目60000元正確答案：C、D參考解析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確分錄為借記“銀行存款”科目60000元，貸記“應(yīng)收賬款”科目60000元，題干中的錯誤屬于貸方會計科目錯誤，應(yīng)使用紅字更正法，即先用紅字填制一張與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，再據(jù)以登記入賬。故選CD。(29.)下列各項(xiàng)職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有()。A.在建工程人員的薪酬B.銷售人員的薪酬C.行政人員的薪酬D.生產(chǎn)人員的薪酬正確答案：A、D參考解析：在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費(fèi)用”科目。銷售人員的薪酬記入“銷售費(fèi)用”科目。只有損益類的科目影響當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)AD正確。(30.)下列各項(xiàng)中，與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的表述中，不正確的有()A.“租賃負(fù)債”科目核算租賃使用權(quán)資產(chǎn)形成尚未償付的負(fù)債，期末貸方余額反映已償付的租賃負(fù)債額B.承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊C.在租賃期開始日后，能夠取得公允價值的，承租人應(yīng)當(dāng)采用公允價值模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量D.確定使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)對已識別的減值損失進(jìn)行會計處理正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A錯誤，“租賃負(fù)債”科目核算租賃使用權(quán)資產(chǎn)形成尚未償付的負(fù)債，期末貸方余額反映未償付(而非“已償付”)的租賃負(fù)債額；選項(xiàng)c錯誤，租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，承租人應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊；選項(xiàng)B、D正確。故選AC。(31.)下列關(guān)于債權(quán)投資后續(xù)計量說法中正確的有()。A.債權(quán)投資的后續(xù)計量分為實(shí)際利率法和直線法兩種B.企業(yè)可以自由選擇采用實(shí)際利率法還是直線法C.直線法會計處理簡便易行D.直線法計量與確認(rèn)的攤余成本和投資收益比較準(zhǔn)確正確答案：A、C參考解析：債權(quán)投資的后續(xù)計量分為實(shí)際利率法和直線法兩種，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)投資的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)采用直線法，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；直線法下會計處理簡便易行，缺點(diǎn)是債權(quán)投資后續(xù)計量與確認(rèn)時不考慮市場實(shí)際利率的波動影響，使得攤余成本和投資收益的確認(rèn)與計量不夠準(zhǔn)確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。(32.)下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時，應(yīng)計入應(yīng)收賬款入賬金額的有()。A.銷售價款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.代購貨單位墊支的運(yùn)輸費(fèi)用D.代購貨單位墊支的包裝費(fèi)正確答案：A、B、C、D參考解析：應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。(33.)甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.實(shí)現(xiàn)凈利潤正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理。(34.)下列各項(xiàng)中，不會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有()。A.轉(zhuǎn)銷到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積補(bǔ)虧D.支付已宣告分派的現(xiàn)金股利正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目或“短期借款”科目，屬于負(fù)債內(nèi)部的一增一減；選項(xiàng)B，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；選項(xiàng)c，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；選項(xiàng)D，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。故選ABCD。(35.)A公司收到B公司作為資本投入的不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，該設(shè)備的原價為100萬元，已提折舊60萬元，投資合同約定該設(shè)備價值為50萬元，增值稅稅率為13％（由投資方開具增值稅專用發(fā)票），B公司享有A公司注冊資本的份額為40萬元，不考慮其他因素。則關(guān)于A公司的會計處理，表述正確的有()。A.A公司固定資產(chǎn)的入賬價值為40萬元B.A公司固定資產(chǎn)的入賬價值為50萬元C.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資公積為16.5萬元D.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為10萬元正確答案：B、C參考解析：A公司的會計分錄為（金額單位為萬元）：借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5（50x13%）貸：實(shí)收資本40【B公司享有A公司注冊資本的份額】資本公積——資本溢價16.5（50+6.5-40）【差額】(36.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計入管理費(fèi)用的有()。A.車間管理人員工資B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)C.籌建期間的開辦費(fèi)D.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，車間管理人員工資計入制造費(fèi)用；選項(xiàng)B、C、D，均計入管理費(fèi)用。故選BCD。(37.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理表述正確的是（）。A.收回委托加工物資的成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方正確答案：A、D參考解析：收回委托加工物資成本=70000(B材料成本)+20000(加工費(fèi))=90000(元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品．由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。借：委托加工物資70000貸：原材料——B材料70000借：委托加工物資20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600——應(yīng)交消費(fèi)稅10000貸：銀行存款32600(38.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入外購原材料實(shí)際成本的是（）。A.運(yùn)輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生保險費(fèi)C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額正確答案：A、B、C參考解析：購入材料的實(shí)際成本包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。一般納稅人購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實(shí)際成本。(39.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.記入“原材料”科目的金額為305000元B.記入“原材料”科目的金額為301950元C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39000元D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為38610元正確答案：A、C參考解析：記入“原材料”科目的金額=300000(原材料價款)+1000(保險費(fèi))+4000(運(yùn)雜費(fèi))=305000(元)。本題的分錄是：借：原材料——A材料305000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39000貸：銀行存款344000(40.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20貸：應(yīng)付職工薪酬20②支付其他研究費(fèi)用：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：銀行存款45.2③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。①發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：研發(fā)支出——資本化支出10貸：累計折舊10借：研發(fā)支出——資本化支出60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。①收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6②計提攤銷時：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價95萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬元，款項(xiàng)已收，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：銀行存款100.7累計攤銷16資產(chǎn)處置損益9貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，A非專利技術(shù)業(yè)務(wù)影響2021年利潤表有關(guān)項(xiàng)目表述正確的是()。A.營業(yè)收入增加60萬元B.營業(yè)成本增加12萬元C.營業(yè)利潤增加25萬元D.研發(fā)費(fèi)用增加64萬元正確答案：A、B、D參考解析：（1）營業(yè)收入=其他業(yè)務(wù)收入=10×6=60（萬元）；（2）營業(yè)成本=其他業(yè)務(wù)成本=2×6=12（萬元）；（3）營業(yè)利潤=-60（資料1研究費(fèi)用）-16（資料2、3八個月攤銷額）+60（資料3租金收入）-9（資料4處置損益）=-25（萬元）；（4）研發(fā)費(fèi)用=60（資料1發(fā)生的研究費(fèi)用）+4（4、5月自用階段的攤銷額）=64（萬元）。(41.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20貸：應(yīng)付職工薪酬20②支付其他研究費(fèi)用：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：銀行存款45.2③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。①發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：研發(fā)支出——資本化支出10貸：累計折舊10借：研發(fā)支出——資本化支出60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。①收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6②計提攤銷時：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價95萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬元，款項(xiàng)已收，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：銀行存款100.7累計攤銷16資產(chǎn)處置損益9貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，2021年6月甲企業(yè)出租A非專利技術(shù)會計處理正確的是()。A.收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6B.計提攤銷時：借：管理費(fèi)用2貸：累計攤銷2C.計提攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2D.收取租金時：借：銀行存款10.6貸：營業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6正確答案：A、C(42.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，自行研發(fā)一項(xiàng)管理用A非專利技術(shù)。截至2月28日，發(fā)生研究人員薪酬20萬元，以銀行存款支付其他研究費(fèi)用40萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，研究階段的相關(guān)活動已結(jié)束。①發(fā)生研究人員薪酬：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20貸：應(yīng)付職工薪酬20②支付其他研究費(fèi)用：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：銀行存款45.2③期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用60貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出60（2）3月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元，研發(fā)設(shè)備折舊10萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7.8萬元，所有支出均符合資本化條件。4月10日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。①發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：研發(fā)支出——資本化支出10貸：累計折舊10借：研發(fā)支出——資本化支出60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8②4月10日，A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（3）6月1日，甲企業(yè)將A非專利技術(shù)經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為6個月。月末，甲企業(yè)收取當(dāng)月租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。①收取租金時：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6②計提攤銷時：月攤銷額=120÷5÷12=2（萬元）。借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2（4）12月1日，A非專利技術(shù)租賃期滿，甲企業(yè)將其出售給丙企業(yè)，售價95萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為5.7萬元，款項(xiàng)已收，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：銀行存款100.7累計攤銷16資產(chǎn)處置損益9貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.7根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)研究費(fèi)用的相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.發(fā)生的研發(fā)人員薪酬記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目B.發(fā)生的其他研究費(fèi)用記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目C.發(fā)生的研究人員薪酬記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目D.期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目正確答案：B、C、D(43.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅12萬元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）6萬元、住房公積金3萬元。借：應(yīng)付職工薪酬620貸：其他應(yīng)收款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅12其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)6——住房公積金3銀行存款595（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺800元，適用的增值稅稅率為13%。①確認(rèn)非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08②發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工共12人，假定每臺汽車每月折舊額為1200元。借：銷售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44借：應(yīng)付職工薪酬1.44貸：累計折舊1.44（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬元和25萬元。借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45（5）2021年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬元，車間管理人員薪酬為150萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：生產(chǎn)成本330制造費(fèi)用150管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用230貸：應(yīng)付職工薪酬750根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會計處理正確的是()。A.確認(rèn)行政管理部門的非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08B.發(fā)放行政管理部門的非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08C.確認(rèn)銷售機(jī)構(gòu)的非貨幣性福利：借：銷售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44D.確認(rèn)銷售機(jī)構(gòu)的非貨幣性福利：借：銷售費(fèi)用1.44貸：累計折舊1.44正確答案：A、B、C參考解析：（1）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（2）將企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該固定資產(chǎn)每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益(44.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅12萬元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）6萬元、住房公積金3萬元。借：應(yīng)付職工薪酬620貸：其他應(yīng)收款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅12其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)6——住房公積金3銀行存款595（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺電暖器作為本月行政管理部門的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺800元，適用的增值稅稅率為13%。①確認(rèn)非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08②發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8（3）為銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工提供汽車免費(fèi)使用，該企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級別以上的職工共12人，假定每臺汽車每月折舊額為1200元。借：銷售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44借：應(yīng)付職工薪酬1.44貸：累計折舊1.44（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名行政管理人員和12名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬元和25萬元。借：管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45（5）2021年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為330萬元，車間管理人員薪酬為150萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：生產(chǎn)成本330制造費(fèi)用150管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用230貸：應(yīng)付職工薪酬750根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)支付職工薪酬的相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目620萬元B.借記“其他應(yīng)收款”科目4萬元C.貸記“其他應(yīng)付款”科目9萬元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目12萬元正確答案：A、C、D參考解析：應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款”科目4萬