初級會計實務-初級會計《初級會計實務》名師預測卷475

初級會計實務-初級會計《初級會計實務》名師預測卷475單選題（共26題，共26分）(1.)下列各項中，不影響當期利潤表“營業(yè)利潤”項目金額的有()。A.轉讓專利所有權取得的（江南博哥）凈收益B.出租機器設備取得的租金收入C.出售原材料取得的收入D.支付的稅收滯納金正確答案：D參考解析：選項A，記入“資產處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“營業(yè)外支出”科目，影響“利潤總額”項目，但不影響營業(yè)利潤；選項BC，通過“其他業(yè)務收入”科目核算，影響營業(yè)利潤。(2.)甲公司2×19年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元，增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元，相關增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行改造，改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是()萬元。A.317B.369.90C.317.88D.318.02正確答案：A參考解析：企業(yè)購入該固定資產的入賬價值＝300＋8＋6＋3＝317（萬元）。(3.)某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項目的本期金額應為()萬元。A.80B.100C.150D.90正確答案：A參考解析：2018年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項目的本期金額=120-10-30=80（萬元），選項A正確。(4.)甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×14年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×15年的會計處理，正確的是()。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額正確答案：C參考解析：甲公司規(guī)定未使用的帶薪假只能結轉下一年度，其他未使用帶薪假在本期沖回，應沖減當期管理費用。(5.)下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的是（）。A.所得稅費用B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.營業(yè)外收入正確答案：B(6.)A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費25萬元（稅法核定的業(yè)務招待費為15萬元）。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應確認的應納稅所得額為()萬元。A.285B.300C.290D.280正確答案：B參考解析：應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額＝300－15＋5＋（25－15）＝300（萬元）。(7.)下列選項中，屬于會計主體假設的意義的是()。A.明確了會計確認、計量和報告的空間范圍B.使會計人員可以選擇適用的會計原則和會計方法C.為會計核算確定了時間范圍D.為會計核算提供了必要手段正確答案：A參考解析：會計主體明確了會計確認、計量和報告的空間范圍。(8.)某企業(yè)采用先進先出法核算原材料，2017年3月1日庫存甲材料500千克，實際成本為3000元；3月5日購入甲材料1200千克，實際成本為7440元；3月8日購入甲材料300千克，實際成本為1830元；3月10日發(fā)出甲材料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實際成本為()元。A.5550B.5580C.5521.5D.5480正確答案：D參考解析：3月5日購入甲材料的單位成本＝7440÷1200＝6.2（元/千克），該企業(yè)發(fā)出甲材料實際成本＝3000＋（900－500）×6.2＝5480（元）。(9.)某企業(yè)不可修復廢品按定額成本計價。2020年10月，可修復廢品的修復費用為100元，不可修復廢品10件，每件定額材料成本為200元；每件工時定額10小時，每小時直接人工5元、制造費用6元；不可修復廢品的回收殘值150元，并按照輔助產品入庫。不考慮其他因素，該企業(yè)10月的廢品凈損失是()元。A.2950B.3100C.3050D.3200正確答案：C參考解析：不可修復廢品生產成本＝10×200＋10×10×5＋10×10×6＝3100（元）；廢品凈損失＝可修復廢品的修復費用＋不可修復廢品生產成本－回收殘值＝100＋3100－150＝3050（元）。(10.)如果企業(yè)定額管理基礎好，各月末在產品數量變化不大，則該企業(yè)適宜采用的完工產品和在產品成本分配方法是()。A.不計算在產品成本法B.在產品按年初數固定成本計算C.在產品按定額成本計價法D.定額比例法正確答案：C參考解析：完工產品和在產品的成本分配方法中，涉及定額問題的有兩種方法：一是在產品按定額成本計價法；二是定額比例法。前者適用于各月末在產品數量變化不大的情況；新版章節(jié)練習，考前壓卷，更多優(yōu)質題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，后者適用于各月末在產品數量變化較大的情況。(11.)X工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2019年4月，供電車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為10萬元，應負擔供水車間的水費為2萬元；供電總量為50萬千瓦時（其中：供水車間耗用10萬千瓦時，基本生產車間耗用20萬千瓦時，行政管理部門耗用20萬千瓦時）。供電車間2019年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配的電費為()萬元。A.12B.2C.10D.62正確答案：C參考解析：交互分配前供電車間發(fā)生的費用為10萬元；應負擔供水車間的水費為2萬元；供水車間耗電10萬千瓦時，應負擔的費用＝10/50×10＝2（萬元），所以，供電車間2019年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配電費的總成本＝10＋2－2＝10（萬元）。(12.)企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短缺，經批準后應記入的科目是()。A.其他業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.管理費用D.營業(yè)外支出正確答案：C參考解析：企業(yè)現金清查中，如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。(13.)2015年12月31日，某企業(yè)應收賬款賬面余額為1200萬元，預計未來現金流量現值為600萬元；計提壞賬準備前，企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為350萬元，不考慮其他因素，當日該企業(yè)應計提的壞賬準備為()萬元。A.250B.600C.350D.1200正確答案：A參考解析：當日該企業(yè)應計提的壞賬準備＝（1200－600）－350＝250（萬元）。(14.)某企業(yè)2018年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預計可變現凈值為19000元。2019年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預計可變現凈值為21000元。則2019年年末應轉回的存貨跌價準備為()元。A.1000B.2000C.9000D.3000正確答案：A參考解析：當存貨的賬面余額低于其可變現凈值時，只需將以前計提的存貨跌價準備轉回。(15.)下列各項中，應計入稅金及附加的是()。A.個人所得稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護建設稅正確答案：D參考解析：選項D，應交城市維護建設稅，應記入“稅金及附加”科目。(16.)乙公司2019年全年稅前會計利潤為988萬元，經查乙公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金，適用所得稅稅率為25%。已知乙公司遞延所得稅負債年初數為40萬元，年末數為50萬元，遞延所得稅資產年初數為25萬元，年末數為20萬元。乙公司2019年的所得稅費用為()萬元。A.260B.250C.265D.255正確答案：C參考解析：所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅。當期所得稅＝應納稅所得額×25%＝（988＋12）×25%＝250（萬元）。遞延所得稅＝（遞延所得稅負債年末數－遞延所得稅負債年初數）－（遞延所得稅資產年末數－遞延所得稅資產年初數）＝（50－40）－（20－25）＝15（萬元）。所得稅費用＝250＋15＝265（萬元）。(17.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M和W產品。M、W產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。①確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000②收到貨款時，現金折扣=22000×1%=220借：銀行存款24640財務費用220貸：應收賬款24860（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。①發(fā)出商品借：發(fā)出商品28000貸：庫存商品28000②收到代銷清單確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000③結算代銷手續(xù)費借：財務費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000（1000×110×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M產品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000（5）12月15日，向戊公司銷售W產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產品實際成本25000元。銷售產品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）至（5），下列各項中，銷售M產品應列入甲公司2019年度利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是()元。A.41800B.44000C.41580D.43780正確答案：B參考解析：“營業(yè)收入”項目=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=22000（資料1）+22000（資料2）+99000（資料3）-99000（資料4）=44000（元）。(18.)下列各項中，不通過所有者權益類科目核算的是()。A.固定資產毀損的凈損失B.接受投資者投入的貨幣資金C.發(fā)行的股票產生的溢價D.提取的法定盈余公積正確答案：A參考解析：所有者權益類科目主要包括：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等。選項A，記入“營業(yè)外支出”科目，不屬于所有者權益類科目；選項B，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”或“股本”；選項C，記入“資本公積——股本溢價”；選項D，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”。(19.)甲股份有限公司（簡稱甲公司）以每股4元的價格回購股票1000萬股，股票每股面值1元，共支付回購款4000萬元?；刭徢埃镜墓杀緸?1000萬元，資本公積為3000萬元（均為股票產生的溢價），盈余公積為450萬元，未分配利潤為550萬元?；刭徆善焙蠹坠窘浌蓶|大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票注銷，注銷股票后所有者權益總額為()萬元。A.15000B.14000C.11950D.11000正確答案：D參考解析：本題考核回購、注銷股票的賬務處理。分錄如下：借：庫存股4000貸：銀行存款4000借：股本1000資本公積——股本溢價3000貸：庫存股4000注銷回購股票后所有者權益總額＝（11000＋3000＋450＋550）－（1000＋3000）＝11000（萬元）。(20.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據資料（1），2014年1月初，該公司留存收益的金額是()萬元。A.10500B.9000C.4500D.7500正確答案：D參考解析：留存收益＝盈余公積＋未分配利潤＝6000＋1500＝7500（萬元）(21.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據資料（1）至（4），下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是()萬元。A.640B.2140C.670D.2170正確答案：B參考解析：2014年末未分配利潤＝1500＋1300－1300×（10%＋10%）－400＝2140（萬元）。(22.)某政府單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付本月的水費，財政部門經審核后，以財政直接支付的方式向自來水公司支付了該單位的水費，則該單位進行會計處理時，貸方應記入()科目。A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.庫存現金D.財政撥款收入正確答案：D參考解析：在財政直接支付方式下，對直接支付的支出，單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中的直接支付入賬金額，在財務會計中，借記“單位管理費用”等科目，貸記“財政撥款收入”科目；在預算會計中，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”科目(23.)年末，應對財政撥款結轉各明細項目執(zhí)行情況進行分析，將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入()。A.財政撥款結余B.財政撥款結轉C.非財政撥款結轉D.其他結余正確答案：A參考解析：年末，應對財政撥款結轉各明細項目執(zhí)行情況進行分析，將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。（1）2×19年10月3日，向乙公司銷售M產品1000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶于10月9日付款。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。（2）2×19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產品出現嚴重質量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。（3）2×19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進度支付。2×19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務成本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本600000元。該服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司根據已發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支付價款及相應的增值稅稅款。假定甲公司的主營業(yè)務為銷售產品，裝修服務不屬于主營業(yè)務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），10月9日，甲公司實際收到的款項為()元。A.113000B.111000C.112000D.110000正確答案：B參考解析：甲公司實際收到款項時：甲公司提供的現金折扣＝100000×2%＝2000（元）借：銀行存款111000財務費用2000貸：應收賬款113000(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。（1）2×19年10月3日，向乙公司銷售M產品1000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶于10月9日付款。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。（2）2×19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產品出現嚴重質量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。（3）2×19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進度支付。2×19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務成本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本600000元。該服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司根據已發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支付價款及相應的增值稅稅款。假定甲公司的主營業(yè)務為銷售產品，裝修服務不屬于主營業(yè)務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（3），甲公司2×19年應確認的收入為()元。A.250000B.1000000C.333000D.200000正確答案：A參考解析：履約進度＝200000/（200000＋600000）×100%＝25%2×19年甲公司應確認的收入＝1000000×25%＝250000（元）借：銀行存款272500貸：其他業(yè)務收入250000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）22500實際發(fā)生勞務成本和結轉成本的分錄略。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。（1）2×19年10月3日，向乙公司銷售M產品1000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶于10月9日付款。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。（2）2×19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產品出現嚴重質量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。（3）2×19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進度支付。2×19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務成本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本600000元。該服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司根據已發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支付價款及相應的增值稅稅款。假定甲公司的主營業(yè)務為銷售產品，裝修服務不屬于主營業(yè)務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1）至資料（3），上述業(yè)務對甲公司2×19年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響金額是()元。A.600000B.620000C.595000D.250000正確答案：D參考解析：上述業(yè)務對甲公司2×19年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響金額＝100000（資料1）－100000（資料2）＋250000（資料3）＝250000（元）。多選題（共19題，共19分）(27.)資產負債表中“期末余額”欄的填列方法主要有()。A.根據幾個總賬科目的余額計算填列B.根據有關科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列C.根據明細科目的余額計算填列D.直接根據總賬科目的余額填列正確答案：A、B、C、D(28.)下列關于費用的概念及內容、營業(yè)成本、稅金及附加的表述，不正確的有()。A.費用是指企業(yè)在非日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出，例如企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出屬于費用B.銷售費用、主營業(yè)務成本、生產成本、制造費用和營業(yè)外支出屬于“費用”要素C.出售商品的成本、銷售材料的成本、出租非專利技術的攤銷額、以短期租賃方式出租設備計提的折舊額、出租包裝物的攤銷額、出售單獨計價包裝物的成本、生產車間領用低值易耗品的攤銷額屬于營業(yè)成本，也屬于其他業(yè)務成本D.進口材料的關稅、購置辦公樓的契稅、購置汽車的車輛購置稅、房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產應繳納的土地增值稅、提供勞務應交的城市維護建設稅、自產自用應稅礦產品應交的資源稅、銷售應稅礦產品應交的資源稅、銷售商品應交的增值稅、銷售應稅消費品應交的消費稅應記入“稅金及附加”科目E.2018年10月某企業(yè)應交增值稅10萬元，應交消費稅20萬元，應交城市維護建設稅2.1萬元，不考慮其他因素，記入“稅金及附加”科目的金額為22.1萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：選項A，費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。選項B，營業(yè)外支出屬于損失，不屬于“費用”要素，生產成本和制造費用屬于成本，不屬于“費用”要素。選項C，生產車間領用低值易耗品的攤銷額記入“生產成本”科目，不屬于營業(yè)成本；出售商品的成本計入主營業(yè)務成本，屬于營業(yè)成本。選項D，進口材料的關稅計入材料的成本；購置辦公樓的契稅、購置汽車的車輛購置稅分別計入辦公樓和汽車的成本；自產自用應稅礦產品應交的資源稅記入“生產成本”等科目；銷售商品應交的增值稅屬于價外稅，不記入“稅金及附加”科目。增值稅：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(29.)企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中影響應付賬款入賬金額的有()。A.商品價款B.增值稅進項稅額C.現金折扣D.銷貨方代墊運雜費正確答案：A、B、D參考解析：現金折扣應在償付時沖減財務費用，不影響應付賬款。(30.)下列稅金中，應計入存貨成本的有()。A.由受托方代收代繳的委托加工用于對外直接銷售的商品負擔的消費稅B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅C.進口原材料交納的進口關稅D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅正確答案：A、C、D參考解析：選項B應記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。(31.)下列各項中，會引起應收賬款賬面余額發(fā)生增減變動的有()。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備D.已轉銷的壞賬又收回正確答案：B、C參考解析：選項A，計提壞賬準備時：借：信用減值損失貸：壞賬準備不影響應收賬款的賬面余額。選項B，收回應收賬款時：借：銀行存款貸：應收賬款應收賬款的賬面余額減少。選項C，轉銷壞賬準備時：借：壞賬準備貸：應收賬款應收賬款的賬面余額減少。選項D，已轉銷的壞賬又收回時：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款不影響應收賬款的賬面余額(32.)下列關于企業(yè)交易性金融資產會計處理的表述中，正確的有()。A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面余額之間的差額計入投資收益B.資產負債表日的公允價值變動金額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金股利計入投資收益正確答案：A、C、D參考解析：選項B，應該計入公允價值變動損益。(33.)下列各項中，應記入“稅金及附加”科目的有()。A.房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產應繳納的土地增值稅B.提供勞務應交的城市維護建設稅C.小規(guī)模納稅人應交的增值稅D.自產自用應稅產品應交的資源稅正確答案：A、B參考解析：選項C，增值稅不影響損益，不記入“稅金及附加”科目；選項D，記入“生產成本”等科目。(34.)下列各項，可以記入利潤表“稅金及附加”項目的有()。A.增值稅B.城市維護建設稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.進口環(huán)節(jié)應該繳納的消費稅正確答案：B、C參考解析：選項A，增值稅通過“應交稅費”科目核算；選項D，應計入相關資產成本。(35.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M和W產品。M、W產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。①確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000②收到貨款時，現金折扣=22000×1%=220借：銀行存款24640財務費用220貸：應收賬款24860（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。①發(fā)出商品借：發(fā)出商品28000貸：庫存商品28000②收到代銷清單確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000③結算代銷手續(xù)費借：財務費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000（1000×110×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M產品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000（5）12月15日，向戊公司銷售W產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產品實際成本25000元。銷售產品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1），下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產品相關會計科目處理正確的是()。A.10月24日，借記“銀行存款”科目24860元B.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22000元C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元D.10月24日，借記“財務費用”科目220元正確答案：B、C、D參考解析：相關會計分錄為：①10月10日：借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入（200×110）22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本（200×70）14000貸：庫存商品14000②10月24日：借：銀行存款24640財務費用（22000×1%）220貸：應收賬款24860(36.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M和W產品。M、W產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。①確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000②收到貨款時，現金折扣=22000×1%=220借：銀行存款24640財務費用220貸：應收賬款24860（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。①發(fā)出商品借：發(fā)出商品28000貸：庫存商品28000②收到代銷清單確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000③結算代銷手續(xù)費借：財務費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000（1000×110×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M產品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000（5）12月15日，向戊公司銷售W產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產品實際成本25000元。銷售產品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（2），下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產品會計處理正確的是()。A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產品時：借：應收賬款49720貸：主營業(yè)務收入44000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5720B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產品時：借：發(fā)出商品44000貸：庫存商品44000C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：銷售費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000正確答案：C、D參考解析：相關會計分錄為：①10月16日，發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品28000（400×70）貸：庫存商品28000②10月31日，收到代銷清單時：借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000借：銷售費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332(37.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M和W產品。M、W產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。①確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000②收到貨款時，現金折扣=22000×1%=220借：銀行存款24640財務費用220貸：應收賬款24860（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。①發(fā)出商品借：發(fā)出商品28000貸：庫存商品28000②收到代銷清單確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000③結算代銷手續(xù)費借：財務費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000（1000×110×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M產品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000（5）12月15日，向戊公司銷售W產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產品實際成本25000元。銷售產品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（3），下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產品會計處理結果正確的是()。A.結轉主營業(yè)務成本63000元B.結轉主營業(yè)務成本70000元C.確認主營業(yè)務收入110000元D.確認主營業(yè)務收入99000元正確答案：B、D參考解析：相關會計分錄為：①11月29日：借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000(38.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M和W產品。M、W產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。①確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000②收到貨款時，現金折扣=22000×1%=220借：銀行存款24640財務費用220貸：應收賬款24860（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。①發(fā)出商品借：發(fā)出商品28000貸：庫存商品28000②收到代銷清單確認收入并結轉成本借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000③結算代銷手續(xù)費借：財務費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入99000（1000×110×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M產品存在質量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000（5）12月15日，向戊公司銷售W產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產品實際成本25000元。銷售產品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（4）和（5），下列各項中，關于甲公司的會計處理結果正確的是()。A.退回M產品沖減主營業(yè)務收入99000元B.退回M產品沖減主營業(yè)務成本70000元C.發(fā)出W產品應確認主營業(yè)務收入30000元D.12月應交稅費的借方余額為8970元正確答案：A、B、D參考解析：相關會計分錄為：資料（4）：借：主營業(yè)務收入99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870貸：應收賬款111870借：庫存商品70000貸：主營業(yè)務成本70000資料（5）：借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000借：應收賬款3900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900(39.)下列各項中，會直接導致所有者權益總額減少的事項有()。A.宣告分派現金股利B.交易性金融資產公允價值下降C.企業(yè)發(fā)生虧損D.投資者撤資正確答案：A、C、D參考解析：選項B，應計入公允價值變動損益，間接影響所有者權益。(40.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是()。A.6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元B.6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元C.7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元D.7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元正確答案：A、C參考解析：相關會計分錄為：借：庫存股500貸：銀行存款500借：股本100資本公積400貸：庫存股500(41.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是()。A.計算所得稅：借：所得稅費用500貸：應交稅費——應交所得稅500B.計算所得稅：借：所得稅費用450貸：應交稅費——應交所得稅450C.將本年利潤結轉至未分配利潤時：借：本年利潤1300貸：利潤分配——未分配利潤1300D.將本年利潤結轉至未分配利潤時：借：本年利潤1350貸：利潤分配——未分配利潤1350正確答案：A、C參考解析：應納稅所得額＝1800＋300－100＝2000（萬元）；所得稅費用＝2000×25%＝500（萬元）；會計分錄為：新版章節(jié)練習，考前壓卷，更多優(yōu)質題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，借：所得稅費用500貸：應交稅費——應交所得稅500凈利潤＝1800－500＝1300（萬元）。將凈利潤轉入未分配利潤的金額即為1300萬元，分錄為：借：本年利潤1300貸：利潤分配——未分配利潤1300(42.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據資料（1）至（4），2014年12月31日該公司資產負債表“股東權益”下列項目期末余額填列正確的是()。A.庫存股無余額B.資本公積2600萬元C.股本9900萬元D.盈余公積6260萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：回購的庫存股已經注銷，所以期末無余額；資本公積期末余額＝3000－（2）400＝2600（萬元）；股本期末余額＝10000－（2）100＝9900（萬元）；盈余公積期末余額＝6000＋（4）260＝6260（萬元）。(43.)下列體現政府會計核算體系“雙基礎”要求的有()。A.政府會計由預算會計和財務會計構成，前者反映和監(jiān)督預算收支執(zhí)行情況，后者反映和監(jiān)督政府會計主體財務狀況、運行情況和現金流量等B.預算會計實行收付實現制C.財務會計實行權責發(fā)生制D.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告正確答案：B、C參考解析：選項A，體現的是“雙功能”；選項D，體現的是“雙報告”。(44.)甲公司為增