納稅最大負(fù)擔(dān)原則

納稅最大負(fù)擔(dān)原則國(guó)際稅收07二月2025

最大負(fù)擔(dān)原則也稱稅收負(fù)擔(dān)從重原則，是指一國(guó)政府規(guī)定外國(guó)納稅人要承受高于本國(guó)納稅人的稅負(fù)的原則。當(dāng)然，這種較高的稅負(fù)要以不至于使外國(guó)納稅人中斷其在本國(guó)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為限，否則，就不會(huì)存在涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而也就無(wú)所謂涉外稅收負(fù)擔(dān)原則。最大負(fù)擔(dān)原則07二月2025一、全面最大負(fù)擔(dān)原則

全面最大負(fù)擔(dān)原則是指一國(guó)對(duì)跨國(guó)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人分別制定不同的稅法，使跨國(guó)外國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)全面高于本國(guó)納稅人。目的：一是限制外資涌入國(guó)內(nèi)，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)；二是保護(hù)本國(guó)資源，限制外國(guó)投資者利用本國(guó)資源獲取超額利潤(rùn)；三是實(shí)行進(jìn)口替代的外貿(mào)戰(zhàn)略，大力發(fā)展民族工業(yè)；四是一些社會(huì)主義國(guó)家限制資本主義的發(fā)展和剝削，鞏固社會(huì)主義公有制；五是有些發(fā)展中國(guó)家防止外國(guó)跨國(guó)公司操縱本國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈。07二月2025

由于全面最大負(fù)擔(dān)原則表現(xiàn)出典型的稅收歧視，在客觀上限制了跨國(guó)外國(guó)納稅人的盈利水平，從而有可能影響到國(guó)家與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)和政治交往，甚至可能招致他國(guó)采取報(bào)復(fù)性措施。07二月2025二、特定最大負(fù)擔(dān)原則

特定最大負(fù)擔(dān)原則是指在跨國(guó)外國(guó)納稅人與本國(guó)納稅人適用同一套稅法的基礎(chǔ)上，一國(guó)在某些特定的項(xiàng)目或某些特定的地區(qū)對(duì)外國(guó)納稅人課以重稅。目前世界上采用從重原則的國(guó)家大多選擇這種做法，并且往往限于法人所得稅才使用這一原則。07二月2025

一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行稅收負(fù)擔(dān)從重原則的多是有得天獨(dú)厚的自然資源條件的國(guó)家，由于國(guó)際市場(chǎng)急需能源和一些初級(jí)產(chǎn)品，而且投資于這些行業(yè)的利潤(rùn)又極大，所以盡管稅率較高，對(duì)國(guó)際投資者仍然有很大吸引力。對(duì)本國(guó)納稅人的國(guó)外收入實(shí)行稅收負(fù)擔(dān)從重原則征稅倒是極少見的，幾乎所有國(guó)家對(duì)本國(guó)個(gè)人或企業(yè)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不采取加重稅負(fù)的辦法進(jìn)行阻止或限制，即使不予鼓勵(lì)，也大多采取平等對(duì)待的辦法。

07二月2025三、最大負(fù)擔(dān)原則的效應(yīng)分析

一國(guó)政府在涉外稅制上采取最大負(fù)擔(dān)原則，是有一定的政治經(jīng)濟(jì)目的的。一些發(fā)展中國(guó)家認(rèn)為，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡使涉外稅收失去了平等的基礎(chǔ)，而涉外稅收最大負(fù)擔(dān)原則能在一定程度上使國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的基礎(chǔ)平等一些。對(duì)于資源豐富的一些發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，它更是維護(hù)本國(guó)合法權(quán)益的一個(gè)重要手段。有些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)學(xué)家也認(rèn)為，欠發(fā)達(dá)國(guó)家需要額外的稅收收入用于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以可以采用涉外稅收最大負(fù)擔(dān)原則。07二月2025

正確實(shí)行涉外稅收的最大負(fù)擔(dān)原則，必須綜合考慮國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)條件和對(duì)外關(guān)系等各種因素。首先，就國(guó)際稅收實(shí)踐來(lái)看，不宜選擇全面最大負(fù)擔(dān)原則。因?yàn)槭澜缃?jīng)濟(jì)正逐步走向一體化，全面最大負(fù)擔(dān)原則對(duì)外國(guó)納稅人不加區(qū)別地全部課以重稅，容易使稅收成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，違背了當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。其次，在對(duì)某些特定的項(xiàng)目、特定的地區(qū)、特定的資源實(shí)行特定最大負(fù)擔(dān)原則時(shí)，必須考慮各種因素的影響，如國(guó)際市