對 賬教學課件

對賬會計基礎(chǔ)任務(wù)情境

你作為瑞豐公司的會計，登賬后要對會計憑證和會計賬簿進行核對，對總賬及明細賬進行核對，對賬簿記錄和實有數(shù)進行核對。這些核對工作就是對賬。你該如何進行對賬呢？

對賬的概念一、對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關(guān)賬項的核對工作。在實際工作中，由于種種原因，賬簿記錄難免會出現(xiàn)錯記、漏記的情況。因此，各單位應(yīng)當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，尤其是在結(jié)賬之前更要進行對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

對賬的主要內(nèi)容二、（一）賬證核對賬證核對就是指各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證的核對。賬證核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過復核來進行的，在期末結(jié)賬時也可進行重點的抽查核對。賬證核對相符是保證賬賬核對相符、賬實核對相符的基礎(chǔ)。會計期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就有必要重新進行賬證核對，但這時的賬證核對是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯誤之后再按一定的線索進行的。（二）賬賬核對核對總分類賬簿的記錄1.按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿2.

總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細分類賬的期末余額之和核對相符。核對總分類賬簿與序時賬簿3.現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。明細分類賬簿之間的核對4.（三）賬實核對

賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的內(nèi)容主要有以下幾點：現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)的核對1.平時，現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，每天均應(yīng)結(jié)出余額，該余額應(yīng)該同庫存現(xiàn)金實有數(shù)相一致。到了月末或者年末及專門進行財產(chǎn)清查時，也要對現(xiàn)金進行清查盤點。庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)進行核對以查明盈虧情況。一般是根據(jù)現(xiàn)金日記賬的當天余額來清點的，必要時還可采用突出盤點的方法。為明確責任，盤點時，出納人員必須在場，重點清查現(xiàn)金是否短缺，或以白條抵充現(xiàn)金等非法挪用舞弊現(xiàn)象，或庫存現(xiàn)金有無超過限額等。盤點結(jié)束后，根據(jù)盤點結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告表，并由盤點人員與出納人員共同簽名蓋章。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額的核對2.銀行存款的清點采用與開戶銀行核對賬目的方法。核對之前，應(yīng)詳細檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，然后與銀行對賬單逐筆核對。對于雙方一致的記錄，一般以畫對號做標記，無標記的則應(yīng)查明原因。一般來說，造成本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單現(xiàn)有余額不符的原因有兩種：一種是本單位或銀行記賬差錯，因為企業(yè)的開戶銀行不止一家，有時可能將收付款串項記錄，或者由于會計人員或銀行經(jīng)辦人員失誤，可能造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單不符；另一種則是出現(xiàn)未達賬項。未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞的時間差而造成的一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未登記入賬的賬項。應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬與應(yīng)收、應(yīng)付款項實存數(shù)的核對3.

應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查采取同對方單位核對賬目的方法。首先，檢查本單位各項應(yīng)收、應(yīng)付款項賬簿記錄的正確性和完整性。查明本單位記錄正確無誤后再編制對賬單，可通過信函寄交對方。對賬單可以編制一式兩聯(lián)，一份由對方單位留存，另一份作為回單。如果對方單位核對相符，應(yīng)在回單上蓋章并退回本單位；如果核對不符，應(yīng)在回單上注明不符情況或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。在核對過程中如發(fā)現(xiàn)有未達賬項，雙方均應(yīng)采用調(diào)節(jié)賬面余額的方法核對往來款項是否相符。如果發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，應(yīng)立即查明，并按規(guī)定予以更正。材料物資及固定資產(chǎn)明細賬與其實