財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷3

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷3單選題（共52題，共52分）(1.)在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為凈利潤(rùn)調(diào)減項(xiàng)目的是（）。A.企業(yè)的存款利息收入（江南博哥）B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，存款利息收入影響凈利潤(rùn)且屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有現(xiàn)金的流入，不需要調(diào)整；選項(xiàng)BD，均屬于調(diào)增項(xiàng)目。(2.)一般納稅人委托其他單位加工材料收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本B.支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。(3.)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中，需經(jīng)過(guò)三道工序，第一道工序定額工時(shí)2小時(shí)，第二道工序定額工時(shí)4小時(shí)，第三道工序的定額工時(shí)為4小時(shí)。期末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品20件，在第二道工序的在產(chǎn)品40件，第三道工序的在產(chǎn)品為10件。作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本（不含原材料成本）的依據(jù)，假設(shè)每道工序的完工程度為50%，則期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.17B.35C.38D.26正確答案：D參考解析：總工時(shí)＝2＋4＋4＝10（小時(shí)），第一道工序的完工程度＝（2×50%）/10×100%＝10%，第二道工序的完工程度＝（2＋4×50%）/10×100%＝40%，第三道工序的完工程度＝（2＋4＋4×50%）/10×100%＝80%，期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝20×10%＋40×40%＋10×80%＝26（件）。(4.)2020年4月3日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券并劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬(wàn)元，共支付價(jià)款130萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得債券時(shí)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.125C.127D.130正確答案：B參考解析：“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額即該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其＝130－5＝125（萬(wàn)元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本125應(yīng)收利息5投資收益2貸：銀行存款132(5.)甲公司20×2年年初支付銀行存款300萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元；20×2年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。20×3年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款1700萬(wàn)元，可以對(duì)乙公司實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，取得控制權(quán)日原投資的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則增資時(shí)影響甲公司資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A.20B.－20C.－120D.120正確答案：C參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝3300×（10%＋50%）＝1980（萬(wàn)元），其與原投資的賬面價(jià)值加上新增投資付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額應(yīng)調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)，所以影響資本公積的金額＝1980－（400＋1700）＝－120（萬(wàn)元）。20×2年年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本300貸：銀行存款30020×2年年末借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（400－300）100貸：其他綜合收益10020×3年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1980資本公積——股本溢價(jià)120貸：銀行存款1700其他權(quán)益工具投資——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)100原其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的其他綜合收益，在此時(shí)不做結(jié)轉(zhuǎn)，待長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。(6.)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨的基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。A.存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動(dòng)成本降低C.單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本降低D.存貨的采購(gòu)單價(jià)降低正確答案：C參考解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的公式可知，經(jīng)濟(jì)訂貨量與存貨的總需求量和每次訂貨的變動(dòng)成本成正比，與單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本成反比，所以選項(xiàng)C正確。存貨的采購(gòu)單價(jià)不影響經(jīng)濟(jì)訂貨量。(7.)甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購(gòu)入，20x7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存A材料的成本為5600萬(wàn)元，若將全部庫(kù)存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)加工而成的W產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元，若將庫(kù)存A材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()。A.5000萬(wàn)元B.4900萬(wàn)元C.7000萬(wàn)元D.5600萬(wàn)元正確答案：B參考解析：甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(8.)甲公司2019年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2018年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。則下列甲公司2019年度因該交易對(duì)利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.7.54B.11.54C.57.50D.11.72正確答案：B參考解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝175.52－0.17－0.35－4＝171（萬(wàn)元），對(duì)利潤(rùn)的影響額＝－（0.17＋0.35）＋［（9.18×20－0.18－0.36）－171］＝11.54（萬(wàn)元）。3月25日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益（0.17＋0.35）0.52應(yīng)收股利4貸：銀行存款175.524月10日：借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利46月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（171－6.25×20）46貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4611月10日：借：銀行存款（9.18×20－0.18－0.36）183.06交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46貸：交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益58.06(9.)下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述錯(cuò)誤的是（）。A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。(10.)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的是（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：企業(yè)已經(jīng)承諾重組的，在確定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流入和流出數(shù)，應(yīng)當(dāng)反映重組所能節(jié)約的費(fèi)用和由重組所帶來(lái)的其他利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出數(shù)。因此預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)包括與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。(11.)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為8%。2015年年初，壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為10萬(wàn)元，2015年年末應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶(hù)A所欠30萬(wàn)元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬。2016年年末，應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)元。2017年5月10日，上年已沖銷(xiāo)的壞賬又收回10萬(wàn)元。2017年年末，應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2015年至2017年累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額為（）萬(wàn)元。A.55B.40C.50D.34正確答案：C參考解析：累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額＝500×8%－（10＋10－30）＝50（萬(wàn)元）。另一種方法：2015年年末壞賬準(zhǔn)備的余額＝250×8%＝20（萬(wàn)元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝20－10＝10（萬(wàn)元）：借：信用減值損失10貸：壞賬準(zhǔn)備102016客戶(hù)A所欠30萬(wàn)元無(wú)法收回借：壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款302016年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額＝300×8%＝24（萬(wàn)元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝24－（20－30）＝34（萬(wàn)元）。借：信用減值損失34貸：壞賬準(zhǔn)備342017年確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款102017年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額＝500×8%＝40（萬(wàn)元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝40－（24＋10）＝6（萬(wàn)元）。借：信用減值損失6貸：壞賬準(zhǔn)備6累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額＝10＋34＋6＝50（萬(wàn)元）。(12.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無(wú)法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開(kāi)發(fā)活動(dòng)的成本。(13.)某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2019年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為75萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.80C.70D.75正確答案：A參考解析：在成本模式下，轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為投資性房地產(chǎn)的賬面余額100萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)100投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：投資性房地產(chǎn)100累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10(14.)下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的是（）。A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬B.企業(yè)開(kāi)出銀行匯票，對(duì)方尚未到銀行承兌C.銀行劃付電話(huà)費(fèi)，但未將其通知單送達(dá)企業(yè)D.企業(yè)車(chē)輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知正確答案：B參考解析：會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的情形主要有兩種：一是企業(yè)已付、銀行未付，二是銀行已收、企業(yè)未收。選項(xiàng)A，會(huì)增加銀行存款日記賬，使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)CD，會(huì)減少銀行對(duì)賬單的金額，使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額。(15.)某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為20元，存貨年存儲(chǔ)費(fèi)率為4元/件，則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。A.600B.1200C.1800D.2400正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)批量下存貨的相關(guān)總成本為T(mén)C（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。(16.)甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×19年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)（屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元。至2×19年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款750萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬(wàn)元。假定甲公司按投入法（實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）確定履約進(jìn)度。甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.625萬(wàn)元B.750萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元正確答案：A參考解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×19年12月31日履約進(jìn)度=500/（500+300）×100%=62.5%，甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。(17.)下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的商品退回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷(xiāo)售退回，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。(18.)2018年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8％、每年年末付息，將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年11月1日，甲公司將上述債券的60％對(duì)外出售，實(shí)際收到價(jià)款1150萬(wàn)元，剩余的40％乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬(wàn)元，其中，成本2000萬(wàn)元，利息調(diào)整（借方余額）25萬(wàn)元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.54B.74C.135D.185正確答案：A參考解析：持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝2000×8％×40％－25×40％＝54（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理如下：出售60%借：銀行存款1150投資收益65貸：債權(quán)投資——成本（2000×60％）1200——利息調(diào)整（25×60％）152020年12月31日，債券到期時(shí)，先針對(duì)剩余部分的債券確認(rèn)實(shí)際利息：借：應(yīng)收利息（2000×40％×8％）64貸：投資收益54債權(quán)投資——利息調(diào)整（25×40％）10收到票面利息：借：銀行存款64貸：應(yīng)收利息64收到本金：借：銀行存款（2000×40％）800貸：債權(quán)投資——成本800(19.)企業(yè)開(kāi)具的銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款正確答案：C參考解析：企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款【提示】企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，到期無(wú)力支付票款，則應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”科目。(20.)2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的非專(zhuān)利技術(shù)償還該欠款。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。11月30日，雙方辦理完成該無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評(píng)估費(fèi)用3萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值仍為113萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.減少投資收益5萬(wàn)元B.增加無(wú)形資產(chǎn)93萬(wàn)元C.減少壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元D.增加營(yíng)業(yè)外支出23萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)93壞賬準(zhǔn)備18投資收益5貸：應(yīng)收賬款113銀行存款3選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(21.)甲公司于2×12年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該無(wú)形資產(chǎn)2×12年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬(wàn)元，2×13年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變。該無(wú)形資產(chǎn)在2×14年6月30日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.210B.212C.225D.226正確答案：A參考解析：2×12年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（300－300/10）－261＝9（萬(wàn)元），2×12年末的賬面價(jià)值為261萬(wàn)元。2×13年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝261－261/9＝232（萬(wàn)元），2×13年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備＝232－224＝8（萬(wàn)元），2×13年末的賬面價(jià)值為224萬(wàn)元。2×14年6月30日的賬面價(jià)值＝224－224/8×6/12＝210（萬(wàn)元）。(22.)2019年1月1日，A公司以1096萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為8%。A公司將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。2020年A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.53.54B.22.46C.54.8D.57.54正確答案：D參考解析：2019年12月31日，該債券的攤余成本＝1096×（1＋5%）＝1150.8（萬(wàn)元）；2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1150.8×5%＝57.54（萬(wàn)元）。2019年1月1日：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整96貸：銀行存款10962019年12月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（1000×8%）80貸：投資收益（1096×5%）54.8債權(quán)投資——利息調(diào)整25.22020年12月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息80貸：投資收益（1150.8×5%）57.54債權(quán)投資——利息調(diào)整22.46(23.)2020年1月初甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加重大影響。2020年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅影響，甲公司確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.300B.2100C.210.75D.209.25正確答案：C參考解析：調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000－（400－100）＋（400－100）/10×1/12＝702.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)投資收益＝702.5×30%＝210.75（萬(wàn)元）。(24.)甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1860萬(wàn)元，20×9年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2160萬(wàn)元，該公司按照銷(xiāo)售收入的3%確認(rèn)保修費(fèi)用，20×9年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司20×9年“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加的金額為（）萬(wàn)元。A.－12B.44.8C.9D.34.8正確答案：B參考解析：“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加金額＝2160×3%－20＝44.8（萬(wàn)元）?！簲U(kuò)展』預(yù)計(jì)負(fù)債科目的期末余額＝1860×3%＋44.8＝100.6（萬(wàn)元）。(25.)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時(shí)為100小時(shí)，其中第1道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第2道工序的定額工時(shí)為80小時(shí)。月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.150正確答案：C參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。選項(xiàng)C正確。(26.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（）。A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金B(yǎng).達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿(mǎn)足資本化條件的借款費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。(27.)甲公司為激勵(lì)管理人員和銷(xiāo)售人員，于2020年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到3000萬(wàn)元以上，超過(guò)3000萬(wàn)元凈利潤(rùn)的部分，將其3%作為額外報(bào)酬分享給公司銷(xiāo)售人員。至2020年年末，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。則甲公司2020年針對(duì)該利潤(rùn)分配計(jì)劃應(yīng)做分錄（）。A.借記“管理費(fèi)用”60萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬(wàn)元B.借記“利潤(rùn)分配”60萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬(wàn)元C.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”60萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬(wàn)元D.借記“利潤(rùn)分配”60萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付股利”60萬(wàn)元正確答案：C參考解析：公司制訂了利潤(rùn)分享計(jì)劃的，如果公司達(dá)到了規(guī)定的業(yè)績(jī)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用［（5000－3000）×3%］60貸：應(yīng)付職工薪酬60(28.)乙公司于2019年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入580萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為600萬(wàn)元，票面年利率為6%，到期一次還本付息。當(dāng)日二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。不考慮其他因素，乙公司2019年1月1日應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722；（P/A，9%，3）＝2.5313]A.25.55B.33.28C.45.55D.53.28正確答案：D參考解析：負(fù)債成分的初始入賬金額＝（600×6%×3＋600）×0.7722≈546.72（萬(wàn)元）；應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝600－546.72＝53.28（萬(wàn)元）。借：銀行存款580應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）53.28貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）600其他權(quán)益工具（580－546.72）33.28(29.)下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目B.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“投資收益”等科目C.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目D.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目正確答案：D參考解析：如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。(30.)下列各項(xiàng)中，不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.董事會(huì)提出股票股利分配方案C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，屬于發(fā)生重組年度的新事項(xiàng)，不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。(31.)甲公司2020年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次還本付息。甲公司支付價(jià)款1870萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，經(jīng)測(cè)算其實(shí)際利率為8%。2020年12月31日上述債券的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2021年12月31日的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。則上述投資在2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.168B.152.4C.184D.162正確答案：D參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1870＋5＝1875（萬(wàn)元），2020年末的攤余成本＝1875×（1＋8%）＝2025（萬(wàn)元）；期末的公允價(jià)值變動(dòng)不影響其攤余成本的計(jì)算，因此2021年的投資收益＝2025×8％＝162（萬(wàn)元）。2020年1月1日借：其他債權(quán)投資——成本（100×20）2000貸：銀行存款1875其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1252020年12月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（2000×6％）120——利息調(diào)整30貸：投資收益（1875×8%）150該金融資產(chǎn)的攤余成本＝2000－125＋120＋30＝2025（萬(wàn)元）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額＝2100－2025＝75（萬(wàn)元）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)75貸：其他綜合收益752021年12月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（2000×6％）120——利息調(diào)整42貸：投資收益（2025×8%）162此時(shí)，該資產(chǎn)的攤余成本＝2025＋120＋42＝2187（萬(wàn)元）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額＝2300－（2100＋120＋42）＝38（萬(wàn)元）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)38貸：其他綜合收益38(32.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的是（）。A.短期借款B.在建工程C.預(yù)收款項(xiàng)D.貨幣資金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)B，“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額，扣減“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；選項(xiàng)C，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，符合題意；選項(xiàng)D，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。(33.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案：D參考解析：對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(34.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.580正確答案：C參考解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確(35.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額為（）萬(wàn)元。A.50B.20C.25D.30正確答案：C參考解析：2019年年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額=100×25%=25（萬(wàn)元）。(36.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.40B.20C.4D.36正確答案：C參考解析：長(zhǎng)城公司2019年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元，超過(guò)當(dāng)期稅法允許稅前扣除的金額為56.8－660×8%=4（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確(37.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.5正確答案：A參考解析：事項(xiàng)（1），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（5），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4×25%=1（萬(wàn)元）；因?yàn)椤斑f延所得稅資產(chǎn)”科目無(wú)期初余額余額，所以2019年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為=15+50+12.5+1=78.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。(38.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.200B.165C.180D.166正確答案：D參考解析：2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)（1）（640-580）－事項(xiàng)（2）100+事項(xiàng)（3）（2000-1500）×10%+事項(xiàng)（4）（800－750）+事項(xiàng)（5）（56.8-660×8%）]×25%=166（萬(wàn)元）。(39.)長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)城公司2019年8月1日以100萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)股股票（不考慮交易費(fèi)用），長(zhǎng)城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬(wàn)元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.124B.150C.170D.176正確答案：B參考解析：2019年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=166+事項(xiàng)（2）遞延所得稅負(fù)債的增加25+事項(xiàng)（3）遞延所得稅負(fù)債的增加1500×10%×25%-遞延所得稅資產(chǎn)增加78.5=150（萬(wàn)元）。(40.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司取得的設(shè)備安裝完畢后的成本為（）萬(wàn)元。A.454B.402C.354D.302正確答案：B參考解析：設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的成本＝放棄債權(quán)的公允價(jià)值852－200×2－400×13％＋2＝402（萬(wàn)元）(41.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.400C.500D.600正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝2.5×200＝500（萬(wàn)元）(42.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.－28C.－128D.－148正確答案：B參考解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝852－（1000－20）＋（2.5－2）×200＝－28（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本（2.5×200）500在建工程（852－400－52）400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（400×13%）52投資收益[（1000－20）－852－（2.5－2）×200]28壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款1000借：在建工程2貸：銀行存款2借：固定資產(chǎn)402貸：在建工程402(43.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為（）萬(wàn)元。A.95B.98C.195D.247正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他收益的金額＝1000－2.5×200－（800－300－150＋3）－400×13％＝95（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)800借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理353應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52股本200資本公積——股本溢價(jià)（2.5×200－200）300其他收益——債務(wù)重組收益95(44.)長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長(zhǎng)城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元。長(zhǎng)江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司12月10日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的單位實(shí)際成本是（）元。A.126B.122.93C.122.4D.131.31正確答案：A參考解析：甲材料的實(shí)際總成本＝60000/500×（400＋10）＋1200＝50400（元），單位實(shí)際成本＝50400/400＝126（元）。(45.)長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長(zhǎng)城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元。長(zhǎng)江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本是（）元。A.42050B.44150C.43090D.45190正確答案：B參考解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。月初甲材料的成本差異率＝－1500/120000＝－1.25%，長(zhǎng)江公司收回委托加工物資的實(shí)際成本＝120×300×（1－1.25%）＋6500＋2100＝44150（元）。(46.)長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長(zhǎng)城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元。長(zhǎng)江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司12月份甲材料的材料成本差異率是（）。A.0.53%B.2.32%C.0.54%D.1.02%正確答案：D參考解析：12月份材料成本差異率＝［－1500＋（50400－120×400）－120×300×（－1.25%）］/（120000＋120×400－120×300）≈1.02%。(47.)長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長(zhǎng)城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元。長(zhǎng)江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。12月31日，長(zhǎng)江公司庫(kù)存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）元。A.0B.42043.2C.10493.2D.7506.8正確答案：C參考解析：庫(kù)存甲材料加工成H產(chǎn)品的成本＝120000－1500－120×300×（1－1.25%）＋50400－700×120×（1＋1.02%）＋18000＝66493.2（元），可變現(xiàn)凈值＝（6000－400）×10＝56000（元），H產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，故甲材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。甲材料的成本＝66493.2－18000＝48493.2（元），甲材料的可變現(xiàn)凈值＝56000－18000＝38000（元），故庫(kù)存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝48493.2－38000＝10493.2（元）。(48.)長(zhǎng)江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入23800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為4750萬(wàn)元。以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損尚可稅前抵扣額為500萬(wàn)元。（2）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司將某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí)，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。出租后，長(zhǎng)江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬(wàn)元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬(wàn)元，其中：本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)江公司2020年新增可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。A.350B.250C.150D.－50正確答案：D參考解析：因擔(dān)保事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，不允許稅前扣除，形成永久性差異。因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，期初余額為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額＝550－400＝150（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元；因此本期可抵扣暫時(shí)性差異減少50萬(wàn)元。(49.)長(zhǎng)江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入23800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為4750萬(wàn)元。以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損尚可稅前抵扣額為500萬(wàn)元。（2）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司將某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí)，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。出租后，長(zhǎng)江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬(wàn)元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬(wàn)元，其中：本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年末，長(zhǎng)江公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬(wàn)元。A.162.5B.62.5C.47.5D.102.75正確答案：B參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝100×25%（事項(xiàng)③）＋（550－400）×25%（事項(xiàng)④）＝62.5（萬(wàn)元）。分析：事項(xiàng)①：本年盈利，因此以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損可以稅前扣除，年末無(wú)暫時(shí)性差異。事項(xiàng)②：投資性房地產(chǎn)年末的賬面價(jià)值18600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為17200萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額1400萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬(wàn)元【其中包含對(duì)應(yīng)其他綜合收益的100萬(wàn)元】。事項(xiàng)③：年末應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝600－100＝500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。事項(xiàng)④：因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末數(shù)為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)⑤：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝280×60%＝168（萬(wàn)元），當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰＝23800×5‰＝119（萬(wàn)元），因此可稅前扣除的金額為119萬(wàn)元，超額部分＝280－119＝161（萬(wàn)元），不可稅前扣除，形成永久性差異。(50.)長(zhǎng)江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入23800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為4750萬(wàn)元。以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損尚可稅前抵扣額為500萬(wàn)元。（2）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司將某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí)，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。出租后，長(zhǎng)江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬(wàn)元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬(wàn)元，其中：本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年度，長(zhǎng)江公司的遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.472.5B.572.5C.377.5D.397.5正確答案：C參考解析：遞延所得稅費(fèi)用＝500×25%（事項(xiàng)①）＋250（事項(xiàng)②）－40×25%（事項(xiàng)③）＋（300－250）×25%（事項(xiàng)④）＝377.5（萬(wàn)元）分析：事項(xiàng)①：以前年度經(jīng)營(yíng)虧損在本年可稅前扣除，因此轉(zhuǎn)回以前年度的遞延所得稅資產(chǎn)額：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅資產(chǎn)（500×25%）125事項(xiàng)②：本期新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額1400萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬(wàn)元，其中400×25%＝100（萬(wàn)元）對(duì)應(yīng)其他綜合收益：借：其他綜合收益（400×25%）100所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債（1400×25%）350事項(xiàng)③：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，新增可抵扣暫時(shí)性差異額為40萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝40×25%＝10