初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷2

初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷2單選題（共36題，共36分）(1.)下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是A.選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為（江南博哥）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。(2.)下列關(guān)于審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是()A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B.詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計(jì)單位C.抽查法可分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法D.逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，因?yàn)槟娌榉ㄈ菀走z漏錯(cuò)弊，所以適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。(3.)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是()A.抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行B.分析定期存款占銀行存款的比例C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：D(4.)下列不屬于應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)的是()。A.總體合理性B.真實(shí)性C.計(jì)價(jià)正確性D.完整性正確答案：C(5.)下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管B.生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C.存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)D.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施正確答案：C參考解析：存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。(6.)可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)了解到的情況是（）。A.銷售收款變動(dòng)B.銷售單價(jià)變動(dòng)C.存貨倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用變動(dòng)D.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)正確答案：D參考解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)、存貨核算方法變動(dòng)、存貨儲(chǔ)備變動(dòng)、存貨控制程序變動(dòng)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)、銷售變動(dòng)。(7.)根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：A.信用調(diào)查人員B.出納人員C.應(yīng)收賬款記賬人員D.銷售人員正確答案：A參考解析：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。(8.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D.外幣計(jì)價(jià)的正確性正確答案：A參考解析：監(jiān)盤程序的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性。(9.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2017年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元正確答案：B參考解析：(162000-158000)+800=4800（元）。(10.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額正確答案：C參考解析：A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。(11.)下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位正確答案：D參考解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。(12.)社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B.內(nèi)部控制預(yù)期運(yùn)行有效C.管理當(dāng)局極不重視內(nèi)部控制建立工作D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)正確答案：B(13.)在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是()A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)控制D.經(jīng)濟(jì)鑒證正確答案：B參考解析：在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。考點(diǎn)五審計(jì)的地位無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。(14.)下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：A.審計(jì)人員的素質(zhì)B.審計(jì)方法的選用C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理正確答案：C(15.)下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員D.它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任正確答案：B參考解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。(16.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：A.檢查重大違法行為B.獲取審計(jì)證據(jù)C.檢查審計(jì)整改情況D.編制審計(jì)實(shí)施方案正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B以及選項(xiàng)D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。(17.)下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物控制措施的是：A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查；倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬屬于憑證與記錄控制。(18.)通過建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過程是：A.數(shù)據(jù)驗(yàn)證B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C.數(shù)據(jù)清理D.數(shù)據(jù)分析正確答案：D參考解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計(jì)。數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過程。(19.)第一批《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，開始正式實(shí)施的時(shí)間是：A.1995年1月B.1996年1月C.2006年2月D.2010年11月正確答案：B參考解析：第一批《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實(shí)施。(20.)下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限的表述中，錯(cuò)誤的是：A.有權(quán)糾正被審計(jì)單位所執(zhí)行的與法律.行政法規(guī)相抵觸的上級(jí)主管部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定B.有權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為C.無(wú)權(quán)暫停向被審計(jì)單位撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)行為直接有關(guān)的款項(xiàng)D.有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)糾正，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正，有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。選項(xiàng)C正確，應(yīng)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，(21.)下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：A.在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性時(shí)，以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)B.在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，以國(guó)家的法律.法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)C.在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，以計(jì)劃.預(yù)算.技術(shù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)D.在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性時(shí)，以媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為衡量標(biāo)準(zhǔn)正確答案：D參考解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出判斷時(shí)，必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。(22.)下列選項(xiàng)中，不屬于對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容是：A.關(guān)注信息系統(tǒng)整合共享情況，檢查是否存在重復(fù)建設(shè).信息孤島問題B.關(guān)注系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施情況，檢查是否存在功能目標(biāo)未實(shí)現(xiàn).進(jìn)度管理不到位等情況C.關(guān)注數(shù)據(jù)資源建設(shè)情況，檢查是否存在數(shù)據(jù)質(zhì)量低.數(shù)據(jù)中心布局不合理等問題D.觀察信息系統(tǒng)實(shí)際使用情況，檢查是否存在資源利用率低等問題正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)的內(nèi)容。(23.)2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2018年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：A.80件B.200件C.320件D.480件正確答案：A參考解析：實(shí)際數(shù)量=盤存數(shù)額+發(fā)出數(shù)-入庫(kù)數(shù)=200+180-300=80（件）。(24.)下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：A.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料C.對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)包括對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)人員可提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；選項(xiàng)D對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。(25.)下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：A.檢查重大違法行為B.編制審計(jì)工作方案C.編審審計(jì)報(bào)告D.檢查審計(jì)整改情況正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的內(nèi)容;選項(xiàng)CD屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的內(nèi)容。(26.)審查現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理，可確認(rèn)為正確的是：A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：C參考解析：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(27.)是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對(duì)提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度，體現(xiàn)的是績(jī)效的：A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性正確答案：C參考解析：效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期效果。是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對(duì)提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的效果性。(28.)2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對(duì)過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬(wàn)元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬(wàn)元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”所述的審計(jì)措施中，屬于分析方法的是：A.①B.②C.③D.④正確答案：A參考解析：比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性屬于分析方法。(29.)2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對(duì)過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬(wàn)元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬(wàn)元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)丙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：A.期末存貨虛增50萬(wàn)元B.期末存貨虛增40萬(wàn)元C.期末存貨虛增90萬(wàn)元D.期末并不虛增存貨正確答案：D參考解析：在途物資屬于本期存貨，有購(gòu)貨發(fā)票但沒有驗(yàn)收單或入庫(kù)單的存貨應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但是沒有收到采購(gòu)發(fā)票的存貨，應(yīng)該暫估入賬，納入當(dāng)期存貨盤點(diǎn)范圍。(30.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任的表述，不正確的是：A.審計(jì)法律責(zé)任是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B.審計(jì)法律責(zé)任包括內(nèi)部審計(jì).社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任C.相關(guān)當(dāng)事人包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員D.以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任正確答案：B參考解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。(31.)下列關(guān)于分級(jí)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是：A.組織實(shí)施審計(jì)工作是審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)B.對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告應(yīng)該由審計(jì)組組長(zhǎng)承擔(dān)責(zé)任C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果是審計(jì)組成員的職責(zé)D.未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)是審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)正確答案：D參考解析：未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)應(yīng)該是審計(jì)組成員的職責(zé)。(32.)審計(jì)報(bào)告的段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，該段落是指：A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.其他事項(xiàng)段C.審計(jì)意見段D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段正確答案：B參考解析：其他事項(xiàng)段，是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。(33.)在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D.親自編制盤點(diǎn)表正確答案：C參考解析：在監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，選項(xiàng)ABD均是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)(34.)下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行有效性的情形的是：A.控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效B.控制設(shè)計(jì)不合理C.控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：A參考解析：經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。(35.)下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是：A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法體系與傳統(tǒng)審計(jì)一致C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程分為準(zhǔn)備階段.實(shí)施階段和終結(jié)階段正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)算機(jī)審計(jì)——對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。選項(xiàng)B，傳統(tǒng)審計(jì)的方法體系，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，仍然存在，但在信息話條件下有所變化。選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)審計(jì)包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。(36.)下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是A.規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制B.明確了審計(jì)人員的行為規(guī)范C.是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.適用于社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)正確答案：B多選題（共29題，共29分）(37.)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有()。A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理E.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員正確答案：A、B參考解析：審計(jì)質(zhì)量管理指對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。（1）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；（2）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為和審計(jì)人員。(38.)下列各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有（）。A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C.從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表E.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符正確答案：B、C、D參考解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票；（3）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。(39.)被審計(jì)單位的下列行為中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有（）。A.虛增營(yíng)業(yè)收入B.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計(jì)價(jià)方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法正確答案：A、C、D、E參考解析：選項(xiàng)B不是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。(40.)審查中發(fā)現(xiàn)“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：A.隱匿營(yíng)業(yè)收入B.虛增營(yíng)業(yè)收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤(rùn)E.資產(chǎn)虛減正確答案：A、C、E(41.)下列情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有：A.存貨長(zhǎng)期閑置B.存貨實(shí)體已經(jīng)部分損壞C.存貨的市價(jià)大幅度下跌D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響正確答案：A、B、C(42.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。A.會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票正確答案：B、C、D參考解析：B選項(xiàng)，出納人員只能登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項(xiàng)，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；D選項(xiàng)，出納人員不得同時(shí)保管支票和印章。(43.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的為（）。A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況正確答案：A、B、C、D參考解析：審計(jì)人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。(44.)隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問風(fēng)險(xiǎn)C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)E.系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A、B、D、E參考解析：在信息技術(shù)改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；②安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)；③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問風(fēng)險(xiǎn)；④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動(dòng)控制等。(45.)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有A.依法采取保全措施B.向政府和有關(guān)部門報(bào)告C.向公眾、媒體進(jìn)行反映和報(bào)道D.提請(qǐng)有關(guān)部門予以協(xié)助配合E.立即終止審計(jì)項(xiàng)目正確答案：A、B、D(46.)審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性，其局限性包括：A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B.內(nèi)部控制針對(duì)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效E.審計(jì)人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，內(nèi)部控制針對(duì)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置，并不會(huì)局限控制運(yùn)行的有效性；選項(xiàng)E，屬于審計(jì)人員自身的原因，不屬于內(nèi)部控制的局限性。(47.)下列各項(xiàng)中，對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有：A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款是正確的B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.對(duì)于已經(jīng)注銷的銀行存款賬戶，審計(jì)人員仍然應(yīng)當(dāng)發(fā)函詢證D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票.應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性正確答案：C、D參考解析：A項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項(xiàng)為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。(48.)驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入入賬的正確性時(shí)，常用的實(shí)質(zhì)性程序不包括：A.審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C.審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性D.檢查出庫(kù)存單.銷售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，相互核對(duì)E.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性正確答案：B、E參考解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是檢測(cè)銷售業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。(49.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：A.對(duì)黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C.審計(jì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支.財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.審計(jì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi).預(yù)算外資金的管理和使用情況E.審計(jì)監(jiān)督國(guó)際組織和外國(guó)政府援助.貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。(50.)下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的有：A.無(wú)論是執(zhí)業(yè)會(huì)員還是非執(zhí)業(yè)會(huì)員均應(yīng)遵循誠(chéng)信原則的要求B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求C.客觀原則要求審計(jì)人員不因偏見.利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷D.審計(jì)人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性E.專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)領(lǐng)域都具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。選項(xiàng)E，專業(yè)勝任能力并不是要求審計(jì)人員在所有的領(lǐng)域都具有專業(yè)勝任能力，對(duì)于審計(jì)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域以外的專業(yè)知識(shí)，可以聘請(qǐng)專家。(51.)下列表述中，屬于分析程序的內(nèi)容的有：A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)際和預(yù)算比較C.與行業(yè)信息比較D.檢查記錄或文件E.多期比較正確答案：B、C、E參考解析：分析主要包括：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。(52.)2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有：A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符B.針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證C.請(qǐng)?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件D.要求該公司立即調(diào)增賬面記錄正確答案：B、C參考解析：針對(duì)盤盈這一情形，審計(jì)人員需要查明原因，BC都是可以查明原因的途徑。(53.)2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中的監(jiān)盤工作要點(diǎn)，正確的有：A.公司成立存貨盤點(diǎn)小組B.公司獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃C.審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行D.審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄正確答案：A、C、D參考解析：B選項(xiàng)，審計(jì)人員需要參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，而不是被審計(jì)單位獨(dú)立制定。(54.)2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：A.監(jiān)盤可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在B.監(jiān)盤可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性C.監(jiān)盤后無(wú)需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)D.監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量正確答案：A、D參考解析：監(jiān)盤程序無(wú)法證實(shí)存貨記錄截止期的正確性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；監(jiān)盤后需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)正確性的審查，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(55.)2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單B.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批正確答案：A、C參考解析：訂購(gòu)單應(yīng)由采購(gòu)部審批后簽發(fā)，生產(chǎn)部門是請(qǐng)購(gòu)部門而不是審批部門，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。定期盤點(diǎn)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(56.)下列屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形的有：A.數(shù)據(jù)類型不一致B.字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)C.事先設(shè)定的代碼D.數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施E.冗余數(shù)據(jù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E屬于數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形，需要對(duì)其進(jìn)行清理。(57.)審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有：A.正在調(diào)查.處理過程中的事項(xiàng)B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題C.被審計(jì)單位的整改情況D.處理處罰決定及審計(jì)建議E.涉及商業(yè)秘密的信息正確答案：B、C、D參考解析：涉及商業(yè)秘密、國(guó)家秘密的信息，以及正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)是審計(jì)機(jī)關(guān)公布結(jié)果時(shí)不得公布的信息。(58.)下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的有：A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)C.獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu).業(yè)務(wù)工作和人員上的獨(dú)立等多方面D.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立E.獨(dú)立性要求審計(jì)人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上是否獨(dú)立并不重要正確答案：A、C參考解析：我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)均做出了明確規(guī)定，選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)也是要具備獨(dú)立性的；選項(xiàng)D，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立；選項(xiàng)E，獨(dú)立性要求審計(jì)人員既要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，又要保持形式上的獨(dú)立。(59.)對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有：A.分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)B.分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)C.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性D.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E.分析流動(dòng)比率正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性，并非生產(chǎn)成本變動(dòng)的合理性；選項(xiàng)E與生產(chǎn)成本變動(dòng)并不直接相關(guān)。(60.)審計(jì)目標(biāo)的確定所取決的因素有：A.審計(jì)授權(quán)人B.社會(huì)的需求C.被審計(jì)單位的具體情況D.審計(jì)界自身的能力和水平E.審計(jì)委托人正確答案：B、E參考解析：審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。(61.)2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對(duì)過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬(wàn)元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬(wàn)元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料5”中，丙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)相關(guān)的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、C、D參考解析：如果企業(yè)為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī)，那么存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨。②中銷售價(jià)格的變動(dòng)不影響存貨和銷售成本的變動(dòng)，即不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)。④中因?yàn)槲飪r(jià)上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨價(jià)格是低的，留存的存貨成本較高，所以銷售成本降低，平均存貨成本增加，進(jìn)而存貨周轉(zhuǎn)率下降。(62.)2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)