初級審計理論與實務(wù)-初級審計師《審計理論與實務(wù)》綜合練習3

初級審計理論與實務(wù)-初級審計師《審計理論與實務(wù)》綜合練習3單選題（共28題，共28分）(1.)效益審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是()（江南博哥）A.內(nèi)容分析法B.程序分析法C.案例研究法D.邏輯模型法正確答案：B參考解析：效益審計中，數(shù)據(jù)分析方法分為定量分析和定性分析兩類。定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。內(nèi)容分析法是指內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。程序分析法：在效益審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。運用程序分析法，常常要結(jié)合運用其他收集審計證據(jù)的方法。案例研究：案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明。邏輯模型法：邏輯模型(PLM)是效益審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標的邏輯流程。(2.)被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C.營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較正確答案：D參考解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。(3.)對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）。A.檢查董事會制度合理性及其實施情況B.審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性C.檢查財務(wù)報表的格式D.審查財務(wù)報表主要指標的可信性正確答案：A參考解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責任控制；②編制程序的控制；③會計稽核控制；④報送時間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項屬于對財報實施的實質(zhì)性審查程序。(4.)應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細賬的主要目的是（）。A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B.審查有無漏記的應(yīng)付賬款C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款正確答案：C參考解析：為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性；B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細賬進行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。(5.)將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是（）。A.防止篡改會計記錄B.保證設(shè)備購置符合采購合同C.防止不合理的采購申請D.防止使用部門低價變賣正確答案：B參考解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。(6.)由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是（）。A.出庫單B.訂購單C.訂貨合同D.驗收單正確答案：D參考解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具；B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā)；C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。(7.)下列各項中，不屬于審計質(zhì)量管理主體的是：A.審計機關(guān)B.審計組長C.審計人員D.被審計單位正確答案：D(8.)按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：A.會計信息控制和經(jīng)營決策控制B.預(yù)防式控制和察覺式控制C.事前控制、事中控制和事后控制D.財產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制正確答案：B(9.)在財務(wù)審計項目的一般審計目標中，合法性指的是：A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定C.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠正確答案：B參考解析：一般審計目標的合法性是記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。(10.)審計人員審查長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進行函證，選擇的函證對象應(yīng)是()。A.被審計單位的律師B.政府有關(guān)部門C.被審計單位主要股東D.銀行或其他債權(quán)人正確答案：D(11.)審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是為了審查()。A.銷售折扣合理性B.年末應(yīng)收賬款真實性C.銷售退回是否經(jīng)過審批D.銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性正確答案：D(12.)現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是()。A.會計員與出納員B.出納員和會計主管C.會計主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理正確答案：B(13.)以下各項中，預(yù)防被審計單位員工貪污、挪用資金的最有效措施是()。A.記錄應(yīng)付賬款總賬與明細賬的人員分工B.建立付款審批制度C.記錄應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)人員分工D.貨款到期時立即付款正確答案：B(14.)對某企業(yè)決算審計，認定未分配利潤減少的事項有()。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅計入管理費用B.已列支修理費又重新預(yù)提C.預(yù)付賬款未作攤銷D.資本溢價計人營業(yè)外收入正確答案：B(15.)審查S公司“長期股權(quán)投資——股票投資”賬戶，發(fā)現(xiàn)支付價款560萬元中含有已宣布未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3萬元，被審計單位按支付價款560萬元記錄投資賬戶。應(yīng)要求被審計單位調(diào)整賬項，調(diào)整分錄為()。A.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期股權(quán)投資”3萬元B.借記“投資收益”3萬元，貸記“銀行存款”3萬元C.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期股權(quán)投資減值準備”3萬元D.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期應(yīng)收款”3萬元正確答案：A(16.)我國社會審計人員參加審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是：A.國家審計準則B.內(nèi)部審計準則C.注冊會計師審計準則D.國際內(nèi)部審計準則正確答案：A(17.)審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是()。A.重新操作B.功能測試C.業(yè)務(wù)程序測試D.經(jīng)驗估計法正確答案：A(18.)某被審計單位增值稅當期銷項稅額80萬元；當期進項稅額70萬元，其中購貨非常損失2萬元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進項稅額4萬元，則當期應(yīng)納增值稅為()。A.16萬元B.10萬元C.6萬元D.4萬元正確答案：A(19.)審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B.對方會計科目的使用是否正確C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D.日記賬是否序時登記正確答案：A(20.)下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A.審計過程中運用職業(yè)判斷B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C.將抽樣風險加以量化和控制D.存在抽樣風險正確答案：C(21.)審計人員對本年度營業(yè)收入變動給予關(guān)注，同時調(diào)查了產(chǎn)品耗用材料情況，將材料成本變動與物價指數(shù)變動相比較，發(fā)現(xiàn)賬面材料成本明顯低于按照物價指數(shù)變動估計的成本。以下陳述中最不足以解釋上述問題的是()。A.被審計單位提高了材料利用效率B.領(lǐng)用材料時未作記錄C.被審計單位年初高估了材料成本，年末合并子公司財務(wù)報表時加以調(diào)整D.被審計單位高估了期末材料成本正確答案：C(22.)下列各項控制方式中不屬于報表編制程序控制的是()。A.結(jié)賬控制B.試算平衡控制C.對賬控制D.編制方法控制正確答案：D(23.)審計機關(guān)依據(jù)年度審計任務(wù)，安排依次實施的所有審計項目的工作計劃，稱為()。A.審計方案B.長期審計計劃C.審計項目計劃D.中期審計計劃正確答案：C(24.)以下關(guān)于“中間表”的說法錯誤的是()。A.“中間表”是審計人員創(chuàng)建的適合進行數(shù)據(jù)分析的表B.“中間表”分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表C.分析性中間表是在基礎(chǔ)性中間表的基礎(chǔ)上處理得到的D.在創(chuàng)建中間表時可以對歷史數(shù)據(jù)進行修改正確答案：D(25.)為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期問是：A.決算日后任意一天B.決算日當天C.決算日前后數(shù)天D.決算日前三天正確答案：C(26.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B.檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D.檢查應(yīng)付賬款明細賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況正確答案：B(27.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責驗收；④應(yīng)付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.正確B.不正確，低估40萬元C.不正確，高估40萬元D.不正確，高估260萬元正確答案：C(28.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是：A.檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B.檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D.檢查應(yīng)付賬款明細賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況正確答案：B多選題（共26題，共26分）(29.)針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認為可能存在的原因有()A.被審計單位隱匿收入B.被審計單位隱匿成本C.被審計單位償債能力弱D.債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算E.被審計單位與債權(quán)人存在爭議正確答案：A、C、D、E參考解析：B：被審計單位為隱匿成本，很可能隱瞞應(yīng)付賬款。(30.)對預(yù)收賬款審查的程序包括（）。A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實性B.函證債權(quán)人C.取得或編制預(yù)收賬款明細表D.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款E.審查預(yù)收賬款的管理正確答案：A、B、C、D參考解析：預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細表；②檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；③抽查有關(guān)憑證；④函證預(yù)收賬款；⑤檢查長期掛賬的預(yù)收賬款；⑥審查預(yù)收賬款在財務(wù)報表上反映的正確性。E項，審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測試內(nèi)容，不屬于實質(zhì)性程序范疇。(31.)為查明應(yīng)付賬款真實性，應(yīng)重點進行函證的項目包括（）。A.已結(jié)清、余額為零的B.金額不大的C.金額大的D.業(yè)務(wù)往來頻繁的E.欠賬時間較長的正確答案：C、D、E參考解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。AB兩項存在重大錯報風險較小，對被審計單位當期財報影響較小，可以不列入重點審計范圍。(32.)檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）。A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定正確答案：B、C、D、E參考解析：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責；④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。(33.)可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有（）。A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B.由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理C.由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性E.對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失正確答案：A、B、D、E參考解析：倉庫或其他使用部門提出請購申請，選項C錯誤。(34.)審查未入賬或未列報應(yīng)付賬款，可采用的方法有（）。A.應(yīng)付賬款明細賬與會計憑證核對B.審核決算日后貨幣資金支出憑證C.審核決算日前后驗收單D.審核應(yīng)付賬款對賬單和明細表E.分析材料采購和外購勞務(wù)費用正確答案：B、C、D、E參考解析：查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項可采取的審計措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。(35.)下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有：A.分析方法僅指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B.分析方法一般僅運用于審計計劃階段C.分析方法特別關(guān)注異常變動和差異D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法E.分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法正確答案：C、D(36.)對盈余公積進行實質(zhì)性審查的程序包括()。A.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定C.將核對無誤的盈余公積明細表與盈余公積賬戶、報表核對D.將盈余公積明細賬與會計憑證核對E.核實未分配利潤的真實性正確答案：A、B、C、D(37.)在下列情況下，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有()。A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C.難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D.不打算進行內(nèi)部控制測試E.內(nèi)部控制比較健全有效正確答案：A、B、C、D(38.)審查固定資產(chǎn)折舊時發(fā)現(xiàn)以下情況，其中正確的有()。A.經(jīng)批準使用加速折舊法，對全部固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊B.本月增加的已入賬且投入使用的固定審計專業(yè)技術(shù)資格考試復(fù)習指南資產(chǎn)未提折舊C.對未使用的房屋及機器設(shè)備不計提折舊D.對以前已經(jīng)估價單獨入賬的土地不計提折舊E.對經(jīng)營租賃方式租人的汽車按工作量法計提折舊正確答案：B、D(39.)資本公積審查內(nèi)容包括()。A.資本溢價B.匯兌損益C.接受捐贈D.撥款轉(zhuǎn)入E.股權(quán)投資準備正確答案：A、D、E(40.)社會審計組織和審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則有()。A.保持獨立性B.保密C.保持應(yīng)有的關(guān)注D.保證提高經(jīng)濟效益E.維護職業(yè)聲譽正確答案：A、B、C、E(41.)下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的說法正確的有()。A.制度基礎(chǔ)審計的運用在提高審計質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善B.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標準C.內(nèi)部控制可依賴的程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式D.制度基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查正確答案：A、B、C(42.)永久保管的審計檔案包括()。A.特別重大的審計事項B.具有突出代表意義的審計事項C.查考價值較大的審計事項D.一般性審計事項E.列入審計工作報告的審計事項正確答案：A、B、E(43.)下列各項屬審計管理基礎(chǔ)工作的是()。A.審計計劃管理B.審計統(tǒng)計管理C.審計質(zhì)量管理D.審計檔案管理E.審計法制管理正確答案：B、E(44.)下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有：A.了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離B.選取部分客戶寄發(fā)詢證函C.抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額E.驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準正確答案：A、C、E(45.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計組對甲公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計部門對銷售業(yè)務(wù)定期進行抽查。2.審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進行實質(zhì)性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認；③對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認；④審查“營業(yè)外收入”明細賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.認可甲公司的會計處理B.建議甲公司在2012年度財務(wù)報表附注中披露該情況C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件正確答案：C、D(46.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B.取得或編制應(yīng)付款項明細表，審查有無長期未付的債務(wù)C.抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等D.將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因正確答案：A、C(47.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料3”，為證實甲公司預(yù)付貨款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有：A.獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明B.追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C.向A企業(yè)發(fā)函詢證D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄正確答案：A、B、C(48.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責驗收；④應(yīng)付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：B、C、D(49.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責驗收；④應(yīng)付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.多計貨幣資金B(yǎng).多計應(yīng)付賬款C.虛減利潤D.虛增利潤正確答案：B、C(50.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計組對甲公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計部門對銷售業(yè)務(wù)定期進行抽查。2.審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進行實質(zhì)性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認；③對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認；④審查“營業(yè)外收入”明細賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B(51.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、C(52.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價