管理審計(jì)方法(第二版)第十三章人力資源管理審計(jì)

第十三章

人力資源管理審計(jì)

主要知識點(diǎn)人力資源管理是對人力這一推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的智力資源進(jìn)行有效的開發(fā)和科學(xué)合理利用的管理。在知識經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，越來越多的人力資源問題擺在了我們的面前，例如，如何確保目標(biāo)與組織的整體策略步調(diào)一致、哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并在問題惡化之前提出解決方案等。人力資源管理審計(jì)是針對組織內(nèi)部人力資源管理的政策、制度、執(zhí)行程序、操作流程和相關(guān)信息運(yùn)用全面稽核等方法，以保證人力資源核算與管理的真實(shí)性、正確性和公允性。定期的人力資源管理審計(jì)可以幫助人力資源管理部門良好地發(fā)展運(yùn)作。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果可以證明人力資源管理部門是否與其他部門一樣履行了既定工作任務(wù)，完成了既定目標(biāo)、節(jié)約成本、保持自身的目標(biāo)與組織的整體戰(zhàn)略步調(diào)一致等。本章介紹人力資源管理審計(jì)，主要內(nèi)容包括：人力資源管理審計(jì)理論與內(nèi)容，人力資源管理審計(jì)效果，人力資源管理審計(jì)案例分析。關(guān)鍵概念人力資源管理審計(jì)；人力資源管理外部審計(jì)；人力資源管理內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)人力資源管理審計(jì)理論與內(nèi)容

一、人力資源管理審計(jì)的發(fā)展歷程人力資源管理審計(jì)是管理審計(jì)的組成部分，它的起源可以追溯到20世紀(jì)30年代。1932年，英國機(jī)械工程師協(xié)會(huì)、生產(chǎn)工程師協(xié)會(huì)和英國管理協(xié)會(huì)這三大協(xié)會(huì)會(huì)員兼管理專家羅斯撰寫的《管理審計(jì)》在英國倫敦出版，這可以說是探討管理審計(jì)科學(xué)的第一部著作。20世紀(jì)50年代，杰克遜·馬丁德爾出任美國管理協(xié)會(huì)會(huì)長之后，對美國數(shù)百家大公司實(shí)施了管理審計(jì)，從而推動(dòng)了管理審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展。到了20世紀(jì)七八十年代，隨著美國對公用事業(yè)管理審計(jì)的加強(qiáng)，人力資源管理審計(jì)也隨之得到強(qiáng)化與發(fā)展。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，紐約州的公用事業(yè)管理審計(jì)經(jīng)驗(yàn)引起了廣泛關(guān)注。20世紀(jì)90年代之后，無論從實(shí)踐上，還是從理論上，人力資源管理審計(jì)開始成為一個(gè)相對獨(dú)立的管理領(lǐng)域。二、人力資源管理審計(jì)的含義和分類（一）含義人力資源管理審計(jì)是公司管理的一種基本工具，其目的不僅包括控制和量化結(jié)果，而且包括為確定公司未來人力資源管理活動(dòng)而進(jìn)行的廣泛審核。因此，人力資源管理審計(jì)必須履行兩個(gè)基本職能：第一，為了促進(jìn)管理過程或人力資源的發(fā)展，人力資源管理審計(jì)必須是一個(gè)管理信息系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)的反饋提供了有關(guān)環(huán)境的信息。第二，人力資源管理審計(jì)必須是一種對現(xiàn)行政策和程序進(jìn)行控制和評價(jià)的方法。二、人力資源管理審計(jì)的含義和分類（二）分類內(nèi)部審計(jì)人力資源管理內(nèi)部審計(jì)，其主要的關(guān)注點(diǎn)是執(zhí)行的過程與執(zhí)行的結(jié)果，目的是要保證公司政策、制度的規(guī)定與員工行為獲得一致，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于做得怎么樣。外部審計(jì)人力資源管理外部審計(jì)，往往是關(guān)注人力資源體系對公司發(fā)展的支持程度，目的是保證人力資源體系始終能為公司達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)作出貢獻(xiàn)，能夠真正在幫助公司贏得競爭優(yōu)勢方面發(fā)揮作用。三、人力資源管理審計(jì)的范圍（一）行政管理審計(jì)（二）員工記錄審計(jì)（三）員工關(guān)系審計(jì)（四）福利細(xì)項(xiàng)審計(jì)（五）多樣性審計(jì)（六）人事信息系統(tǒng)審計(jì)四、人力資源管理審計(jì)的項(xiàng)目1人力規(guī)劃與組織2人力配置與使用3工作績效的考聘4能力開發(fā)和培訓(xùn)5薪酬和福利6勞動(dòng)人際關(guān)系五、人力資源管理審計(jì)的應(yīng)用模式合法性審計(jì)合法性審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)是否遵循了相關(guān)的勞動(dòng)法律法規(guī)。合法性審計(jì)產(chǎn)生的直接動(dòng)因在于雇傭關(guān)系中的法律風(fēng)險(xiǎn)。制度審計(jì)制度審計(jì)的目標(biāo)是確定企業(yè)是否建立了能夠確保人力資源有效利用的內(nèi)部控制體系，檢查這類制度的實(shí)施狀況，并針對不足之處提出改進(jìn)意見和建議。價(jià)值導(dǎo)向?qū)徲?jì)價(jià)值導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本指導(dǎo)思想是，人力資源管理是為企業(yè)的特定價(jià)值目標(biāo)服務(wù)的，通過將人力資源管理的期望結(jié)果與實(shí)際情況進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)人力資源管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地制訂改進(jìn)計(jì)劃。績效審計(jì)績效審計(jì)是指通過定量或定性分析，審查和評價(jià)企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的績效，并提出改進(jìn)意見或建議，以促進(jìn)人力資源管理和組織績效改善的審計(jì)過程。第二節(jié)人力資源管理審計(jì)效果

一、人力資源管理審計(jì)的方法比較分析法外部借鑒法統(tǒng)計(jì)核算法法規(guī)衡量法目標(biāo)管理法二、人力資源管理審計(jì)的程序（一）準(zhǔn)備階段（1）人力資源總監(jiān)/經(jīng)理與公司內(nèi)部審計(jì)部門召開計(jì)劃會(huì)議，針對審計(jì)的工作范圍、時(shí)間、方法進(jìn)行討論，確定對被審核部門的期望及確定兩部門恰當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)負(fù)責(zé)人。（2）內(nèi)部審計(jì)部門對被審計(jì)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)有充分的了解。（3）由內(nèi)部審計(jì)部門將包括審計(jì)范圍、途徑和時(shí)間的通知書以及具體的文件清單發(fā)送給專項(xiàng)負(fù)責(zé)人，其中清單內(nèi)容包括以下方面：現(xiàn)存的人力資源政策與程序；組織架構(gòu)與工作的流程圖；新入職人員的名單；在崗工作人員的名單；已離職人員的名單；查閱人事檔案的權(quán)限；進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼（如適用）；人力資源部的信息管理制度。（4）召開人力資源部門的審計(jì)說明會(huì)，由專項(xiàng)負(fù)責(zé)人說明審計(jì)的范圍和時(shí)間的安排，確保上述事項(xiàng)的準(zhǔn)備達(dá)到審計(jì)要求并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。二、人力資源管理審計(jì)的程序（二）現(xiàn)場審計(jì)階段1.審計(jì)前的溝通會(huì)2.審計(jì)階段——員工檔案的審核3.審計(jì)后的說明會(huì)4.后續(xù)審計(jì)階段三、人力資源管理審計(jì)中的計(jì)量技術(shù)數(shù)據(jù)收集技術(shù)（1）面談：（2）問卷與調(diào)查：（3）記錄分析：（4）外部信息：（5）人力資源實(shí)驗(yàn)：（6）聚焦小組：數(shù)據(jù)收集技術(shù)（1）文獻(xiàn)審閱：（2）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：（3）審計(jì)面談：（4）問卷調(diào)查：（5）管理實(shí)驗(yàn)：三、人力資源管理審計(jì)中的計(jì)量技術(shù)（二）數(shù)據(jù)分析技術(shù)即便是數(shù)據(jù)收集技術(shù)，也可以被看作初步的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，但單純依靠數(shù)據(jù)分析技術(shù)來進(jìn)行人力資源管理審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此需要開發(fā)更為復(fù)雜一些的技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行再處理，以便能夠更清晰地揭示人力資源管理中存在的問題與機(jī)制。數(shù)據(jù)分析技術(shù)有定性分析技術(shù)和定量分析技術(shù)。在人力資源管理審計(jì)中，這兩種技術(shù)相互補(bǔ)充，缺一不可。第三節(jié)人力資源管理審計(jì)案例分析

一、路橋公司的人力資源管理合法性審計(jì)1.用工合法性2.農(nóng)民工工資管理3.職務(wù)分析4.員工培養(yǎng)與職業(yè)發(fā)展二、路橋公司的人力資源管理制度審計(jì)人力資源部門根據(jù)部門的崗位職責(zé)與人力資源工作者的崗位責(zé)任，結(jié)合路橋公司人力資源發(fā)展現(xiàn)實(shí)，在2008